医院内部控制存在的问题及解决措施

摘 要：我国医疗事业不断的发展，随着医疗体制的改革和深入，医院内部控制工作对于公立医院的进步和发展愈发重要。良好的内部控制机制是保障医院良性运转的关键之一。医院内控工作的建设可以避免舞弊行为的发生，有效维护诊疗秩序。但是，目前大多数公立医院会计内控制度的基础比较薄弱，因此完善公立医院内部控制建设已经势在必行。本文对医院内部控制工作的重要意义做了简要概述，分析现公立医院内部控制存在的问题，并且提出优化医院会计内部控制的方案。

关键词：公立医院；内部控制；对策

一、医院内部控制的必要性

公立医院构建内部控制体系，发挥内部控制效能作用，可以为医院健康运营保驾护航。医院内部控制最基本的目标是合理保证经济业务活动合法合规，对于不符合法律法规的行为及时加以控制纠正，促进医院廉政建设健康发展。内部控制可以规范医院财务管理，提高资金合理配置和使用效益。做好内部控制可以防范挪用公款、贪污盗窃等行为，很多公立医院资金来源于财政拨款，内部控制的建立可以对医院资金使用进行合理控制，减少资金的损失浪费，保证国家财产安全。医院执行内部控制在一定程度上可以减少错误和舞弊的发生，进而提升了会计信息质量，合理保证会计信息的真实性和有效性。另外医院实施有效的内部控制对各岗位、人员以及各工作环节进行监督，防止贪污腐败行为发生，同时提高工作效率，提升服务水平。

二、公立医院内部控制面临的问题

1.医院内控环境松懈，管理层内控意识淡薄

很多公立医院缺乏内控管理意识，内控活动执行失效，很大程度上原因在于管理层和职工对内部控制的理解和意识淡薄。多数医院领导来源于医疗骨干，认为内控只是财务部门或审计部门的工作，与临床、医技科室人员无关，在全院缺乏统一控制。或者有的医院领导者虽对内部控制工作有一定的认识，但重视不够，内控工作的执行力度不够，操作起来困难。职工觉得加强内部控制按照流程办理手续繁琐，影响工作效率，以强调灵活性为由不按规章制度贯彻执行，造成内部控制落实不到位，有章不循，形同摆设。容易在工作中产生漏洞，造成医院经济损失。

2.缺乏高素质财会管理团队

财会人员学习培训新业务、新制度机会较少，管理观念滞后对专业知识缺乏更新。甚至有的无视财经法规使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的实行。另外医院内部审计人员没有发挥相应作用，许多医院的内部审计人员大多只懂财务，没有经过专业的审计培训，许多公立医院的管理人员缺乏内部控制的专业知识。财会人员综合素质低下对内部控制工作精密化运行，高效化管控造成障碍。

3.内控制度不健全

内控制度不够严谨，医院在实施内部控制制度时没有制定完善的制度，许多医院没有一套完整行之有效的内控制度，导致内控管理人员在工作中缺乏相关政策的支持，遇到问题难以有效解决。有的医院把业务规章制度当作会计内部控制制度，职责划分、奖惩标准不明确。或者有的医院没有结合自身情况来制定符合自身发展现状的内控制度，因此降低了内控工作的效率，还有可能出现反作用的效果。

4.监督评价机制不完善

医院会计内部控制体系中缺乏实际有效的监督机制，缺乏科学的业绩评价方法，使得内部控制质量不能得到保证，导致内部控制工作效率不高。有的医院会计内控工作与院内审计部门相配合，通过审计部门进行一定的监督。但在实际工作中发现内审活动并没有实际的作用，内审的监督和评价机制缺乏统一的标准，没有把应有责任落实到个人，没有合理的岗位问责制等约束机制。致使检查监督和评价多流于形式，失去监督的严肃性，监督的效果十分不理想，总体来看内控监督机制不完善。

三、完善公立医院内部控制的措施

1.加强内部控制意识培养

公立医院应大力宣传内部控制意识，管理者对内部控制的理解与重视是内控有效执行的坚强后盾。院领导应完善医院会计内部控制制度，在全院加强相关内控知识的培训及内控职责的认知，拓宽医院职工的视野，加强全院职工对内部控制的重视程度，确保上到院领导下到每位职工都坚决执行内部控制制度。并加强对内部控制落实情况的监管，及时发现和处理问题，将医院内部控制落到实处。

2.提高财会人员素质

内部控制执行人员的职业道德水平和业务素质是实行内部控制的关键。医院应加强对管理人才的培养和引进，为医院注入专业的内部控制人才，以提升医院内部控制水平。在实际工作中，财务作为内部控制管理重点部门有引领全局的作用，应对财务人员的素质和专业水平严格把关。同时科学设置岗位，明确岗位职责，对于重要岗位设定轮岗制，有助于扩展业务知识的同时加强相互监督，预防舞弊。医院可以定期开展诚信教育，从根本上加强管理人员职业道德教育，提高管理人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律。

3.健全内控制度

医院只有建立完善的内部控制制度，才能保证各个部门的工作更有效率。拟定制度时，应参考内部控制等相关法规结合医院自身发展情况为基准，对内部控制制度进行合理化安排。内控的关键遵循不相容岗位相分离控制，如授权批准与业务经办、出纳人员的岗位责任、采购与验收保管工作的分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。医院现金收支等经济活动也是内控的关键，管理层应制定支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确规定审批权限、审批程序。对于不符合规定的收支现象可以制定相应的惩罚制度。建立重大事项集体决策和会签制度，保证相关人员在授权范围内行使职权。

4.建立健全监督与评价机制

内部监督是医院对内部控制实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，及时发现内部控制缺陷加以改进，是实施内部控制的重要保证。医院应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求。医院应当设立内部监督工作小组，或者设立有效的内审部门，将监督与执行相分离。内审部门对医院内控制度的制定和执行情况进行评估，对内控关键岗位和人员的设置情况进行检查。通过内审部门系统和规范化的监控评价改进风险管理，提高防范风险的能力。医院的绩效考核是实现有效内部控制的重要手段和保证。将医院内部监督和考核机制相结合，制定有效的考评标准，将考核结果与绩效工资相结合，有效的奖励和监督机制可以激励和促使员工配合内部控制工作的执行。

5.完善信息化管理控制

公立医院应加强信息化建设，完善医院的管理和服务。实现信息共享，提高内部控制的效率和便捷性，实现对业务和事项的自动控制。例如，通过加强信息化使医院各事项记录在信息系统中，管理者可以在系统中查看活动信息，各岗位形成牵制以减少徇私舞弊行为的发生；职工也可以通过已固化到信息系统中的规范流程操作，以减少或消除人为操纵错误。医院财务部门作为提供经济信息的重要部门，应充分利用信息技术，建立内部局域网使门诊收费、住院收费的HIS系统与财务会计核算软件进行网络连接，可直接掌握门诊及住院人数情况，采集医院每日收支等数据。但信息化管理下内部控制需要先进技术支持，需立足本院实际情况加以落实。例如，我院财务核算软件虽未与HIS系统连接，但也可利用HIS系统与财务核算软件系统中起止时间一致，核对医院的收入和支出等项目。每日都将门诊所有收费员报表收入汇总金额与当日HIS系统门诊收入统计数进行核对，如出现不一致应及时与当日没有结账收费员进行核对，询问情况，加强内部控制避免收费员未及时交账，将医院收入截流挪作他用。

四、结束语

随着社会主义市场经济的不断发展，医疗市场竞争日趋激烈，医院要立足自身生存和发展，就必须加强内部控制管理，积极落实各项内部控制措施，提高医院经济效益，实现医院自身的可持续发展。总之，建立健全的内部控制体系是促进医院管理水平整体发展的关键，管理层应充分认识医院内部控制对医院长远健康发展的重要性，坚定内部控制建设的决心。

参考文献：

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