探析确定审计重要性水平需要考虑的因素

摘  要：本文基于对审计工作的深入了解，阐述了确定审计重要性水平应当考虑的重要因素，针对其中可能存在的问题分析审计风险与内部控制的评估结果、会计报表各项目的金额及其波动幅度及会计报表各项目的性质及其相互关系、以往的审计经验和审计目的等影响因素，为提升审计工作质量和效率奠定良好基础。

关键词：审计风险;重要性水平;审计目的

随着我国社会经济的快速发展，审计工作愈来愈发挥出其重要作用，同时其作为一种监督机制能有效查明经济活动与标准之间存在的差异性，从而对收集和评估的证据作出客观评价，能保障整体流程和相关资料的真实性、合法性和正确性，能真正意义上提高企业的经济效益。

一、确定审计重要性水平应当遵循的重要原则

审计工作是具有一定独立性的经济监督活动，以相关政策为主要活动依据，主要面向国家各级政府、金融机构、企业事业组织和财政收支等开展审查的具体工作。想要有效确定或运用重要性水平，具体应把握以下两个重点原则：第一，必须充分考虑审计风险和审计重要性之间的关系;第二，在重视错报金额的基础上，必须兼顾错报性质，并严格遵循相关法律政策，切实做好行政处罚工作与审计重要性原则相结合，在此基础上可具体分为违法犯罪的错报、履行法律义务的错报和影响财务收益的错报三种主要形式，对确定审计重要性水平有着深远影响。

二、确定审计重要性水平的影响因素分析

（1）审计风险与内部控制的评估结果

审计风险指的是在企业进行财政审计工作过程中，对含有重大不实事项的财务报表可能会产生错误的判断，同时还受内在、控制和检查等多种风险因素的影响。而内部控制具体表示的是通过某种有效方法或手段加强企业内部审计工作之间的相互联系和制约的措施和规程，在此基础上，内部控制的严密程度直接决定着审计工作的相关会计数据和经济资料的真实性和可靠性，由此可进一步对审计工作的深度、范围等进行有效确定。

想要确定审计重要性水平，必须在审计工作正式开展前，做好审计风险和内部控制的评估工作，同时对被审计单位财务管理机构的综合性能进行分析和评估，确保其内部控制具有一定的真实性、正确性、合理性和健全性，从而能在真正意义上确定内部控制的有效性和可靠性。相对来说，审计风险和内部控制的评估结果对确定审计重要性水平具有一定影响。比如：在实际企业财务运作过程中，如果评估的可靠性较高，则相应的可提高重要性水平，从而达到节约审计成本的目的。相应的如果水平较低，审计人员需收集较多的相关审计资料和证据，从而有效降低审计风险，进一步实现对重要性水平的高效控制。

（2）会计报表各项目的金额及其波动幅度及会计报表各项目的性质及其相互关系

审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。其重要性水平主要指的是以下两方面：

第一，财务报表层次。会计师想要有效制定相应的审计工作计划，必须提前对被审计单位、审计工作流程、审计目标以及财务报表等各个项目的具体内容、实际目的和性质，以及具体项目金额和浮动范围等因素进行熟悉和掌控，以此为基础对审计工作的重要性水平加以确定，同时也能及时发现项目金额出现的问题。企业想在财务报表计划阶段对重要性水平进行确定时，审计人员需针对实际工作的运行情况，选择一个具有规范性的基准，并采用固定比率、变动比率等对报表层次的重要性水平加以确定。

第二，各类交易、账户余额、列报认定层次。在审计工作中，主要是应用审计抽样的方式来对样本的规模加以确定，其应用方法分为分配法和不分配法两种。分配法的应用对象通常情况下为资产负债表项目，因此一般情况下，以项目本身在报表中所占金额来说，比重所占数量越大，则出现错误的几率就越高;不分配法的应用指的是财务报表层次重要性水平不分配至多层认定层次进行分配，比如审计交易、项目金额和报表等，应用此种方式能对审计工作的项目性质、目的以及错报后的数量累积进行汇总，并根据审计工作的实际需求，进行科学合理的调整。

（3）以往的审计经验和审计目的

以往的财务审计经验和审计目的也是影响审计重要性水平确定的关键因素，具体可根据企业历年的报表审计档案，对确定审计重要性水平进行分析，并针对现阶段的财务收支变化和审计目的的具体情况进行改进。审计目的则是以企业的审计总目标为基础，根据实际企业财务报表审计工作的具体情况，让会计师充分认识到必须从性质上对审计工作重要性水平进行充分考虑。以审计经验和审计目的为重要性水平确认的主要依据，转变对项目金额错报的实际性质看法。比如：项目金额错报对企业会计准则及相关规定、契约要求、薪资报酬的增加、经审批后的财务报表等多方面因素都会产生一定的影响程度，在此基础上，对财务报表的实际应用和产生的经济决策都会产生较大影响，因此，注册会计师需针对企业实际的报表审计情况，对整体项目工作进行精准判断，避免出现项目金额错报的情况。

三、结论

综上所述，确定审计工作重要性水平是满足现代化社会经济发展的必然要求，而审计重要性水平贯穿于整个审计过程的始终，因此，必须做好对财务报表层次重要性水平确定工作，针对其影响因素进行分析，并在原有基础上改进和加强，切实提升审计工作的质量。

参考文献

[1]李照萱.对审计重要性水平认定与应用的思考[J].现代营销（下旬刊），2018（12）：248.

[2]张秀婷.论会计与审计的重要性原则[J].智库时代，2018（33）：37+41.