摘要：随着经济社会的持续发展，上市公司面临着愈加复杂的内外环境，公司面临结构转型与升级的挑战，认识到公司治理作为企业内部控制有效运行基本保证的重要地位，增强对财务舞弊、违法违规等风险的控制能力，提升内部控制制度的有效性，为公司转型创新向高质量发展提供支持与保障。基于此，本文将首先分析公司治理结构对内部控制有效性的影响，然后基于公司治理结构探究增强内部控制的有效性的策略，以期为相关工作的开展提供一定参考。

关键词：公司治理结构；内部控制；有效性

公司治理与内部控制关系密切。内部控制有效性不足增加了财务舞弊、会计造价、违法违规行为产生的风险，扰乱了市场经济的运营节奏，不利于市场资源的优化配置。而公司治理结构包括股权结构、董事会、监事会以及管理层几个方面，其与内部控制有效性有显著的相关关系。因此，企业亟须以提高内部控制有效性为出发点，通过优化治理结构增强内部控制，提升企业的风险防范控制能力，减少违法违规事件的发生。

一、股权结构与内部控制有效性

股权结构是公司治理结构的产权基础。股权集中度、股权属性、股东规模等会对内部控制有效性产生影响。因此，公司应积极优化股权结构，切实规范法人治理结构，避免出现利益侵占等问题，提升内部控制有效性。

（一）股权集中度

股权集中度即不同股东所持的股票份额差异，主要分为高度集中、适度集中与相对分散三种状况。股权集中度与控股股东对公司参与程度有着直接关系，当股权集中度超过合理范围，公司绩效会受到抑制。公司股权过于集中，会致使股东地位严重不平衡，内部大股东直接支配公司的决策经营活动，股东监督作用难以有效发挥；公司股权过渡分散，会产生小股东“搭便车”行为，促进管理层成为公司运用发展的直接操控者，且在决策时难以快速达成一致意见，致使内部控制形同虚设。只有当大股东与小股东份额达到相对平衡状态，才能够实现不同股东权益与目标的基本相同，保障内部控制的有效性[1]。

（二）股权属性

股权身份决定股权属性，当国有股份占比较高，公司管理决策受政府干预影响较大，抑制了内部控制的有效性。当国有股份与大人股并存时，内部控制的有效性也十分有限。而当银行、基金公司等投资者的加入有利于股权结构的优化，有效制定股东控股，维护小股东的权益，提升公司治理整体水平。

二、董事会与内部控制有效性

董事会由股东直接选取产生，是公司具有最高决策权的部门，也是内部控制与治理结构的核心，主要负责构建、健全并实施内部控制，与内部控制有效性具有密切关系。董事会规模、独立董事会比例对内部控制效果具有显著影响，同时薪酬激励、会议参加次数、人员流动性等状况也会内部控制有效性产生影响。因此，公司应完善董事会机制，提升独立董事会比例，促进董事长与总经理两职分离，促进潜力分割，提升公司内部控制有效性。

（一）董事会规模

董事会规模即董事会的成员数量，董事会规模过大或过小均会对内部控制有效性产生不利影响，在合理范围内扩大董事会规模、增强董事会综合素质，能够促使各方相互牵制，使内部控制能够更高地发挥制衡与监督作用，进而提升公司治理质量。当董事会人员冗余、规模过大时，董事会决策效率会相对低下，提升了沟通与协调成本，加大了意见分歧、沟通困难、协调障碍的产生概率，难以形成统一意见。但同时，董事会规模扩大也有利于不同成员之间专业知识的互补，有利于提升董事会决策的科学性[2]。

（二）独立董事会比例

董事分为外部董事与内部董事两种类型，根据与公司之间产生实质性联系能够将外部董事进一步划分为独立外部董事和非独立外部董事。独立外部董事与公司之间没有利益关系，其仅在公司承担董事职务，具有较强独立性，需要参与到公司监督、管理与决策活动中。独立外部董事会主要由学者、专家等构成，其缺乏公司经营经验，但能够依托自身专业知识与技能为公司经营决策提供一定意见指导，因此当独立董事会比例较高时，能够有效提升公司内部控制的科学性与合理性，有效提升监督效果与监督质量。

三、监事会与内部控制有效性

双重性监管是我国公司内部监督的主要特征。在内部监督工作中，监事会与董事会关系平等，董事会承担公司管理与经营任务，监事会需要对董事会进行监督。因此，公司应明晰监事会职责，合理扩大监事会规模，督促监事会行使监督职责，提升公司治理的有效性。

（一）监事会规模

监事会在公司股东大会授权下监督董事会与管理层的工作，监事会的规模对内部控制效果具有显著影响。监事会规模过大或者过小均会对内部控制有效性产生不利影响，监事会规模需要与公司规模相匹配，合理的监事会规模能够提升董事会治理与公司决策科学性，促进内部控制目标的实现的。

（二）监事会其他属性

第一，监事会会议数量频次能够反应监事会监督权的行使状况，较为频繁的监事会会议频次意味监事会负责、恪尽职守，充分发挥了其监督与制衡效果，有利于公司治理结构的优化；第二，监事会持股比例与其监督积极性密切相关，授予监事一定比例股份能够增强其职能履行的责任感，并提升监事的认同感与归属感，有利于提升内部控制有效性；第三，完善的考核激励机制有利于增强监事的受托责任，有利于提升公司治理水平[3]。

四、管理层与内部控制有效性

管理层在公司日常经营管理中具有较强话语权，管理层的综合素质、价值判断、管理水平对公司内部控制有效性影响重大。在公司发展中，公司倾向依托薪酬激励增强管理层高管的管理积极性，以提升内部控制的有效性，推动公司的规范化、程序化运行。

（一）高管薪酬

合理的激励约束机制能调动高管管理工作的积极性与主动性。构建科学合理的薪酬激励与股权分配机制能够推动利益共同体的实现，推动高管能够主动站在投资者的角度展开管理工作，自觉将企业经营成果、发展状况与自身利益挂钩，有利于提升内部控制有效性，实现公司价值最大化。

（二）高管学历

高管是负责内部控制建设的主体，高管学历与高管的思想、眼界、问题处理能力等有着密切关系，高管的价值判断与决策偏好将对内部控制有效性产生直接影响，较多的高学历、高资质、强胜任能力的高管人员有利于提升管理决策的科学性与合理性。然而，内部控制的有效运行需要各部门紧密配合以及全体员工共同参与，高管学历对内部控制有效性虽然具有显著影响，但还需要公司着眼基层员工综合素质。

结语

总而言之，公司治理结构与内部控制有效性关系密切，良好的公司治理结构可以加强企业内部控制，加强企业风险识别防范与控制能力，降低代理成本。企业要想在新时期实现高质量发展，就应清晰认识股权结构、董事会、监事会、管理层与内部控制有效性的相关关系，坚持问题导向、目标导向与结果导向，切实优化公司股权结构、完善董事会机制、明晰监事会职能、健全管理层激励体系，切实提升企业内部控制的有效性，促进企业的持续健康发展。

参考文献：

[1] 常艳.公司治理结构对内部控制有效性的影响[J].时代金融，2020（24）：180-181.

[2] 李欣蔚，刘瑜仑，吕晶晶.公司治理结构与内部控制体系优化[J].合作经济与科技，2022（21）：101-103.

[3]翁扬菁.上市公司治理结构与内部控制的有效性研究[J].会计师，2022（14）：94-97.