摘要：随着智能化信息技术的发展，高校财务内部控制建设面临前所未有的机遇与挑战。有效的内部控制不仅能降低财务风险，保证财务数据真实可靠，为高校领导层经济决策提供支撑，还能防止财务舞弊和腐败现象发生。对此，本文分析了高校财务内部控制目前存在的问题，探讨了财务智能化对高校财务内部控制的影响，并提出基于财务智能化的高校财务内部控制建设的完善措施。

关键词： 智能化；高校；财务内部控制；

引言

随着政府会计制度的改革，对财务核算、会计信息质量提出了更加规范的要求。当今社会的经济高速发展，高校各类经费也随之增加，在提高财务管理效率、落实财务制度方面面临着日益严峻的挑战，因此建立健全高校财务内部控制显得尤为重要。然而，当前高校的内部控制建设存在诸多问题，例如财务管理制度不健全、落实不到位，信息化程度低和信息流通不畅等，这些问题都会导致财务风险的增加，进而影响高校进一步发展。

1 高校财务内部控制建设存在的问题

1.1 财务管理制度不健全

目前，一些高校的财务规章制度存在各种漏洞和不足。比如，财务预算没有顾及到学校的实际发展需求，在执行层面存在执行效果不佳和资金浪费的问题；报销制度和管理办法不够详细与完善，使得报销人对报销流程理解不到位，财务人员与报销人之间需要付出更多沟通成本。一些财务管理制度过于宽松并存在漏洞容易出现报销材料不完整、报销与项目无关支出、专项资金使用不规范、重点支出项目没有随时跟进等问题。

此外，新的政府会计制度对会计核算工作提出了更高的要求。一些高校未能将实际情况与核算要求紧密结合起来并制定相应文件，没有在“双分录、双制度、双报告”的基础上调整相关的核算工作，无法为财务报表使用者提供有效的财务信息。

1.2 财务管理制度落实不到位

一方面，随着科技的进步，许多财务部门会将财务制度以电子版本发布到各个部门的工作群或相关的官网，不再向财务部门员工和高校教师发送纸质版财务制度文件。这样虽然便于保存和查阅，但会使得很多高校教师忽视有关财务制度的通知或未能主动学习文件，由于前台财务的人员数量和业务范围有限，也很难逐一向每个老师传达各项规范的财务管理制度。

另一方面，一些财务人员的风险防范意识薄弱，缺乏内部控制对高校运作重要性的全面认知，面对财务问题时的思考不够严谨客观，不能严格按照制度执行，这使得他们参与财务内部控制建设的积极性不高，易出现负责人失职、职工违规等现象。因此，在高校内部控制不够严格，高校教师内部控制意识不足的背景下财务制度难以落实到位。

1.3 信息流通不畅和信息化程度低

高校不同部门之间存在信息壁垒，在信息传递的过程中存在失真性、无效性、和零散性的问题。有些年代久远的财务信息只存于纸质档案里，需要花大量精力和时间去搜集整理，导致财务工作无法有效开展。高校财务报表上的学生人数、教师人数等基础数据只能从高校其他部门获取。为获取相关信息，财务人员不得不通过电话或聊天工具等方式进行交流，寻找相关责任人和信息，这种低效的方式阻碍了高校财务人员的执行效率。

此外，许多高校未能充分运用自动化对账与报表生成、智能现金流管理、财务共享与集成管理、财务机器人助手等智能化手段提升财务系统的功能和便捷性，仍然存在手工对账、手工报销、资产管理系统与财务数据脱节等现象，最终导致信息流通不畅和财务信息化程度低。

2 财务智能化对高校内部控制的影响

2.1 高校财务智能化的发展现状

随着信息化不断向智能化发展，涌现出无纸化报销、网上审批、电子票据等一系列智能化的财务管理模式，重点监控风险点也随之发生变化，由线下手工转移到线上操作，由“人控”转移到“智控”，财务智能化将成为高校财务管理发展的重要趋势。

高校财务智能化是现代化教育的重要一环，也是高校财务管理的基础工作。财务智能化经历了电算化、网络化到集成化、智能化的蜕变过程。传统的手工做账被财务软件替代，使得字迹潦草难以识别、大小金额填写不规范等基础问题都得到了解决，财务软件让每一笔账务都有迹可循，提取数据准确无误，各个项目的收支明细表、每月的科目余额表都能快速生成。

智能化在报销上也显示出巨大优势。自助投单机以及网上预约系统的使用让老师们不在花时间等候，而是通过微信公众号发送短信提醒或者拨打电话沟通交流，让老师们能随时随地查询到自己单据的进展情况。线上审批系统，解决了找领导签字难的问题，利用不同的审批节点设置相对应的审批人，同时审批人可以随时在电脑或移动设备上查看需要审批的单据扫描件，并使用电子签名进行线上审批，这极大发挥了网上报销跨时空的优越性。

2.2 财务智能化改变了高校内部控制的工作方式

智能化推动了高校内部控制向数字化转型。高校每年都会产生成百上千的纸质凭证，不仅需要花费时间和精力整理顺序和归档，而且每次翻阅原始凭证也需要在整理好的前提下进行，在财务智能化的推动下，纸质发票逐渐被电子发票取代，纸质凭证也正在向无纸化凭证发展，老师们结题打印经费使用明细更加方便，管理人员可以通过业务财务一体化系统监管数据、提取数据以及分析数据，及时排除内部控制可能存在的风险点。

财务智能化促进了内部控制跨部门协同工作。高校各部门将与财务有关的制度准则共享到财务智能化系统，实现各平台数据共享和信息传递，不仅方便师生查询文件，提高了信息交流效率，还能达到自评自查的目的。内部审计通过系统提供的数据，更加全面准确评估高校内部控制有效性和运行情况。

财务智能化推动高校内部控制向数据监测和风险预警方向发展。随着网上预约系统、网上审批系统、智能报税软件、财务机器人等新科技的涌现，内部控制不再只是对传统上的人员岗位职责不相容和纸质会计资料的审核与稽查，而是更加全面的随时随地监测财务数据的变化，一旦识别到内部控制存在的异常情况就会触发预警系统，遏制财务风险的发生。

3 基于财务智能化的高校财务内部控制建设的完善措施

高校财务内部控制建设涉及到每一个部门和每一个岗位，需要全员参与其中，才能构建出一个完整的内控体系。目前，某些高校对财务内控的建设还停留在制度建设中，冗长繁琐的文字难以让老师们阅读学习，更不用说贯彻执行，因此达不到监控各类风险点的效果。为了推进学校财务内部控制的建设，有必要积极得应用现代计算机技术，不断提升智能化水平。同时，高校的经济业务体量日益增大，潜在的风险点更加复杂多样，加强经济业务与财务内部控制系统的联系，对各项经济业务风险监控、风险评估、风险应对等工作提高数据的准确性和效率，保障高校财务内外环境的安全稳定。

3.1 增强风险防控意识

首先，随着智能报税软件、财务机器人等新科技的涌现，高校财务人员工作职责发生了显著的变化，财务机器人可以代替财务人员完成重复性、标准化的作业，因此从事基础工作的会计人员需重新审视自身定位，把工作重心转移到智能化风险管理上。通过智能化财务系统设置统一标准去规范各项业务流程，把财务人员从单一的核算工作解放出来，扩大财务管理范围，用一致性的标准去审核业务内容，保证财务数据输出的准确性和统一性。

其次，财务人员在认知上要提高风险防范意识，加强风险知识学习，按照相关内控制度约束自己，顺应智能时代趋势，将智能化技术灵活应用到财务工作中，同时以学校实际情况为依据构建财务共享体系。将财务智能化建设与自身工作中遇到风险点结合在一起思考，比如对模仿领导签字审批、私自使用领导印章、伪造编造发票等行为构建出相应的内控措施，保证内部控制内容的完整性。

最后，领导层通过建立负面清单，让高校各单位负责人全面认识各类风险内容，增加财务共享系统内部控制力度。风险负面清单的确定不仅能帮助管理人员结合实际工作梳理业务流程中可能存在的风险点，还能帮助高校杜绝资金的浪费，检查项目的不合理使用，降低财务共享过程中信息传递和流程处理中的风险。

3.2 建立风险数据库

风险数据库制度建设是推动高校财务内部控制建设的重要保障。将高校各类规章制度中的负面清单插入到内部控制信息系统，一旦发现问题，能精准定位并发出风险提示预警，在源头上遏制舞弊行为和财务损失的发生。但想要达到这样的目标，还需要建立一个完整的、全面的风险数据库。

完整的风险数据库分为三个模式阶段：第一阶段主要在资金收支管理、采购管理、合同管理、基本工程建设管理等与经济业务有直接关系的领域，以此来开展财务内部控制建设。第二阶段向后勤保障部门、附属单位延伸。第三阶段逐步向教学部门、科研部门扩展。在智能化财务内部控制建设中，以经济业务为主导，梳理内部各单位的业务流程及风险点，形成规范统一的财务内部控制体系。

3.3 突出全过程监控

首先，在财务智能化模式下，需要对整个经济业务流程进行全过程的监控。比如在网上预约报销时，电子发票上传后自动转入国家税务局全国增值税发票查验平台，发票查验无误后才能进行提交审批。网上审批首先是项目负责人的自行审批，然后单位负责人审批，若金额达到一定额度，还需相关职能部门领导审批，经过前面一系列流程，最后在未触碰风险预警的条件下就会传递到财务核算系统，由财务人员进行相关的账务处理。通过层层监控，不仅使项目资金的使用更加规范合理，还极大提高了财务审核的工作效率。

其次，对数据指标和非数据指标进行完善，从多个角度去客观评价高校各职能部门的工作绩效，最大程度减少人为主观因素，以科学合理的方法对高校的发展提出有价值的建议，舍弃不符合高校发展的决策，持续推进为学校带来良好效益的措施。高校的教学系统、公文收发系统、网上报销系统等等，都应在智能化的促进下，建立起相互的联系，以达到智能化全面监控财务管理的目的。

最后，智能化财务内部控制的主要内容来源于高校的财务内部控制制度，因此需要与时俱进的修改和完善内控制度建设，是其涵盖各类经济业务和非经济业务，通过智能化的手段下降低高校财务风险，从而使高校持续发展。如果没有智能化的支持，则难以确保当期工作质量，发挥不出财务内部控制制度监管的作用。

3.4 提升财务内部控制智能化水平

高校各职能部门已有的信息系统，是财务内部控制建设智能化重要技术基础，有利于提升财务内部控制智能化水平。利用大数据、互联网、数据可视化等先进的计算机技术，建立多层次的智能化财务内部控制系统。主要有三个层次：基础数据层，平台操作层以及管理层。

首先将一些人员设置、岗位设置、额度控制、审批流程等基本参数嵌入到内控控制系统中；其次，各个部门的信息平台集中在内控系统中，不仅能够满足老师们一站式办理业务的需求，还能实现各个平台信息互通。最后通过端口对接技术，由财务内部控制系统进行全方位风险管控，贯彻执行财务内部控制的相关要求，保证了数据的完整性和准确性，为高校的重要决策提供有利支持。

4 结束语

随着教育体制的改革与发展，高校规模不断扩大，财务活动日益复杂，高校财务内部控制如何顺应高校发展，如何与财务智能化有机结合就显得尤为重要。财务智能化背景下加强财务内部控制是建立新时代高等教育财务管理制度的必然要求，有利于提升高校财务管理水平，有利于提高会计信息的准确性和真实性，还能丰富我国内部控制建设在智能化方面的研究，为今后建立风险评估管理平台奠定基础，为其他高校提供参考和借鉴。此外，加强高校财务智能化的内部控制研究，不仅可以提高财务部门的管理效率，还能够更加规范地对财务工作进行总结评价。因此，依托互联网、大数据等智能化技术，构建高校财务内部控制体系具有非常重要的意义。

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论文作者：万莹莹，性别：女；民族：汉；职称：初级会计师 ；出生年月：1993年10月；管理学学士。