摘 要：在国家烟草专卖局及各级政府的政策引导与支持下，烟草行业积极响应中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》，加速推进数字化转型，旨在通过引入数字技术提升运营效率与市场竞争力。本研究聚焦于烟草企业在全面预算管理中的实践，针对当前预算管理存在的预算目标不明确、预算定额管理乏力、预算执行监管薄弱及预算考核指标缺乏针对性等问题，提出了构建预算目标-定额管理-执行管控-预算考核的全面预算闭环管理模式框架，实现了预算管理的精细化、智能化与高效化。该模式的实施显著提升了烟草企业的资源配置效率与预算管理水平，增强了企业的市场竞争力与可持续发展能力。

关键词：数字化；全面预算管理；国有企业

0引言

在当今数字化转型的浪潮中，各行各业都在积极探索数字化技术的应用，以推动企业管理模式创新和效率提升。烟草行业作为国民经济的重要组成部分，同样面临着数字化转型的迫切需求。全面预算管理对于提升企业资源配置效率、增强市场竞争力具有重要意义。数字化技术使得提升财务预算管理自动化与智能水平、重塑财务职能成为可能，为国有企业深化业财融合，推动财务预算管理自动化、智能化管理提供了解决思路[1]。

1烟草企业全面预算管理现状

全面预算管理作为企业管理的重要组成部分，全面预算是对企业经营计划与管理目标的完整表述，是对企业未来经营规划的总体安排，全面预算管理能够有效提高企业的全面控制能力并帮助管理者进行合理的绩效考评[2]。随着数字技术、RPA技术、人工智能等技术的成熟，全面预算管理向智能化、数字化方向发展已成为可能[3]。全面预算管理有助于企业优化资源配置，提高运营效率，实现经济效益最大化。

2现有预算管理不足之处

在烟草企业的全面预算管理实践中，随着数字化时代的到来，如何结合大数据、RPA等先进技术手段开展智能化的预算管理和科学决策分析，是当前国有企业面临挑战[4]这限制了预算管理效果的充分发挥。

首先，预算目标的设定和细化程度有待提升。部分预算目标未能充分具化为可操作的预算指标，导致在执行过程中难以准确衡量和监控。

其次，预算定额管理存在乏力现象。定额标准的制定和执行不够科学合理，缺乏前瞻性和挑战性。同时，定额标准的执行与监控机制不够健全，难以确保定额标准得到有效执行。

同时，预算执行监控体系有待强化。我国全面预算管理的发展需要引入IT工具来建设信息化的管理，要做到刚柔并济，在严格施行预算管理的提前下也可以利用信息化技术对外部市场环境变化做出迅速反应[5]。

此外，预算考核评价体系也存在一定的局限性。考核指标设置缺乏针对性，难以全面反映企业的关键业务领域和业务活动成效。

3烟草企业构建全面预算闭环管理模式

3.1设立战略目标指导下的预算目标

3.1.1明确烟草企业战略目标

烟草企业的战略目标主要围绕国家烟草专卖局的整体战略和行业发展趋势来制定，旨在实现企业的长期、稳定、可持续发展。通过优化产品结构、提高产品质量和服务水平，增强市场竞争力，提升企业在烟草市场的份额，提升企业的核心竞争力和市场适应能力。

3.1.2设立预算目标

在烟草企业战略目标的指导下，烟草企业可以设立其预算目标。一是细化落实中国烟草总公司关于全面预算管理的相关规定。二是逐步建立与业务管理相结合，全面覆盖烟草企业正常经营各个方面的全面预算管理闭环，提升全面预算管理水平。三是按照行业全面预算管理上水平的要求，统一制订并严格执行重要预算项目的预算管理标准。

3.2提取影响预算目标的预算指标项

预算指标项是连接预算目标与具体业务操作的桥梁，其选取的准确性和有效性直接关系到预算管理的成败。

3.2.1关键业务领域的识别

烟草企业应当识别影响预算目标实现的关键业务领域。针对每个领域，进一步细分具体的业务活动，这些业务活动直接关联到预算指标项的设定。

3.2.2预算指标项的提取与量化

基于关键业务领域的识别，烟草企业可以提取一系列能够反映业务活动成效的预算指标项。这些指标项应具有可衡量性、可追踪性和相关性。可以在系统当中根据需要在系统里对预算指标进行按周期和控制类型设置控制规则，同时企业为每项指标设定明确的量化标准和目标值。

3.2.3指标项的持续优化与调整

随着市场环境的变化和企业战略的调整，预算指标项也需要不断优化和调整。企业定期对指标项进行审查，确保其仍然与当前战略和业务重点保持一致。

3.3构建纵向+横向的定额对标优化管理体系

在当前复杂多变的市场环境中，为了提升企业的运营效率和全面预算管理能力，烟草企业可以建立多角度的对标关系，包括企业内部不同层级之间的对标、不同部门之间的对标以及企业与行业内其他先进企业之间的对标，有助于全面、深入地了解企业在定额管理方面的优势和不足。

3.3.1纵向对标管理

纵向对标管理是指在烟草企业内部，不同层级、不同部门之间进行的对标活动。在纵向对标管理方面，烟草企业应当注重打破部门与层级之间的壁垒，推动企业内部资源的优化配置和运营效率的提升。为确保对标管理的有效实施，烟草企业应准确、及时地汇总各层级、各部门的数据，为制定针对性的改进措施提供了有力支持。

（1）数据收集与分析

准确、及时地收集各层级、各部门的相关数据，对这些数据进行纵向比较和分析，找出各部门、各层级在运营过程中的差距和短板。企业内部各部门之间在定额管理上往往存在较大的差异。企业通过建立部门之间的对标关系，促进各部门之间的交流和学习，共同探索定额管理的最佳实践。

（2）制定改进措施

基于分析结果，制定针对性的改进措施，对于运营效率较低的部门，通过引入先进的生产技术和管理方法，提高生产效率和管理水平，可以提升企业的整体运营效率与市场竞争力。

3.3.2横向对标管理

横向对标管理是指烟草企业与行业内其他先进企业之间的对标活动，是烟草企业向行业内其他先进企业学习的一种重要途径。横向对标管理打破了企业之间的界限，使其能够站在行业的高度，审视自身的不足，并学习借鉴行业内其他企业的优秀经验和做法。比较过程中，要主动与标杆单位对接，采取书面沟通、座谈交流、邀请培训等多种形式获取标杆单位的好经验、好做法，必要时到标杆单位现场学习交流。

（1）行业信息收集

通过行业报告、市场调研等方式，收集行业内其他先进企业的相关信息。深入搜集并整理历史数据、行业标杆数据、市场趋势数据，传统的财务指标，非财务指标以及反映烟草企业运营效率和效果的关键绩效指标等相关数据资料。

（2）对比分析

将自身与行业内其他先进企业进行对比分析，找出自身在定额管理、成本控制、运营效率等方面的差距，从而明确自身的改进方向和目标。不仅关注企业内部的对标，还积极与行业内其他先进企业进行对标。通过收集和分析行业内先进企业的定额管理数据，企业能够清晰地看到自身在定额管理方面的差距和不足。

（3）学习借鉴

学习借鉴行业内其他先进企业的优秀经验和做法，如定额标准的制定和执行、成本控制的策略和方法等，可以提升烟草企业的运营效率和成本控制能力，还能推动企业的技术创新和管理创新。

3.3.3加强沟通与协作

在对标管理过程中，烟草企业应加强内部沟通与协作，确保各部门之间的信息共享和协同工作，同时也应与行业内其他先进企业保持良好的沟通和合作关系，共同探讨定额管理的最佳实践和创新方法。

3.4强化预算执行监控体系

烟草企业应搭建预算、采购、报销的联动模型。通过实时监控预算数据的变化情况，及时发现预算执行中的偏差和潜在风险。同时，应建立预算执行监控系统，确保预算目标的实现。通过构建紧密衔接与高效协同的预算、采购与报销体系，实现预算的动态调整和控制。

3.4.1预算对采购的全面指导

（1）预算编制与采购计划的深度融合

烟草企业在预算编制过程中，应当深入分析企业运营需求，精准定位各项采购需求及其对应的预算分配。计划部门依据预算标准及预算编制结果，制定采购计划，内容涵盖项目名称、项目类别、采购数量、年度预算金额等关键信息，确保采购活动与企业战略目标保持一致。

（2）预算执行与采购控制的紧密衔接

在采购活动执行过程中，烟草企业采购部门实时跟踪预算执行情况，确保采购费用严格控制在预算范围内。若采购过程中出现预算超支风险，采购部门需立即与预算管理部门进行沟通协调，共同分析原因，制定应对策略。同时，预算管理部门对采购活动应当进行动态监控，确保其符合预算要求。

3.4.2采购对预算的实时反馈

采购活动完成后，企业采购部门应当及时、准确地将采购数反馈给预算管理部门，为预算执行情况评估提供重要依据。预算管理部门在接收到采购数据后，会进行深入的对比分析，以发现预算偏差或不合理之处。若发现预算存在偏差或不合理之处，预算管理部门会及时对预算进行调整和优化，确保预算的准确性和实用性。

3.4.3报销与预算、采购的紧密衔接

（1）报销申请的严格审核与把关

企业员工在提交报销申请时，需附上完整的采购凭证，如发票、采购合同等和预算审批文件，确保报销申请的真实性和合规性。

财务部门在审核报销申请时，需仔细核对采购凭证和预算审批文件，包括检查发票的真实性、合法性，核对采购合同的内容与预算审批文件的一致性，以及确认报销费用是否在预算范围内且与采购活动相符。

若发现报销申请存在违规行为或不合理之处，财务部门将及时采取措施进行纠正，可能包括退回报销申请、要求员工提供补充材料、与预算管理部门或采购部门沟通协调等措施，确保报销活动的合规性和准确性。

（2）报销支付与采购结算的协同处理

若报销申请符合预算和采购要求，烟草企业财务部门应按照相关规定进行支付操作，包括核对银行账户信息、确认支付金额和支付方式等关键环节，确保支付活动的准确性和及时性。

财务部门与采购部门保持密切沟通协作，确保采购结算与报销支付的一致性，包括核对采购凭证和报销凭证的一致性、确认支付金额与采购金额的一致性等措施，及时发现并解决潜在问题，确保企业资金的安全和高效利用。

3.5完善预算考核评价体系

烟草企业应建立科学的预算考核体系，通过明确考核标准、科学设置考核指标以及将考核结果与薪酬、晋升机会和培训发展等紧密挂钩，激发员工的积极性和创造力，推动全面预算管理的持续改进和优化。

3.5.1明确考核标准：从粗放走向精细

（1）将重要预算指标纳入考核

企业应当在原有预算指标基础上，积极构建全面预算管理考核体系，将关键预算指标纳入定期的绩效评估范畴，并配套实施奖惩措施，以确保各部门严格遵循预算管理要求，有效推动企业财务目标的实现。同时，该体系与企业发展战略紧密结合，持续进行优化完善，旨在全面提升企业的运营效能与管理水平。

（2）动态调整机制

建立基于市场趋势、企业战略规划及内部能力变化的动态调整机制。通过定期的评审会议，结合外部环境变化和企业内部战略重点的调整，适时调整考核标准，确保考核体系的时效性和适应性。

（3）透明化与参与性

确保考核标准的制定过程公开透明，邀请关键部门及员工代表参与讨论，收集反馈意见，增强考核体系的可接受性和执行力度。同时，通过内部通讯、培训会议等形式，广泛宣传考核标准，提高全员对预算考核的认识和重视程度。

3.5.2科学设置考核指标：平衡与差异化并重

针对不同部门、岗位的特点和职责，设计差异化的考核指标。基于企业当前发展阶段、战略重点及市场环境，科学分配各项考核指标的权重。通过定期评估，根据企业战略调整和市场变化，适时调整权重分配，确保考核体系的灵活性和导向性。

3.5.3考核标准与激励机制的融合

将考核标准与员工薪酬、晋升机会、培训发展等激励措施紧密挂钩，形成正向激励机制。除了传统的奖金、提成外，还可以探索股权激励、职业发展路径规划、个性化培训机会等多元化激励方式，满足不同员工的需求和期望。

4小结

全面预算管理作为烟草企业战略执行与资源配置的关键工具，在企业的运营中发挥着重要作用。然而，在实际操作中仍存在一些问题。通过构建全面预算闭环管理模式框架，烟草企业可以实现对预算管理的全面优化和提升。烟草企业通过明确预算目标、细化预算指标、强化定额管理、加强执行管控及科学预算考核，构建全面预算闭环管理模式，有效提升了预算管理水平和运营效率，为企业的稳健发展和竞争力增强提供了坚实的制度保障。

参考文献：

[1]李劼. 刍议财务机器人对企业财务管理的影响与促进[J]. 财经界， 2018（04）： 13-16.

[2]刘彤， 刘胜潮. 浅谈企业结合标杆管理实施全面预算管理[J]. 中国内部审计， 2006（12）：74-75.

[3]祁慧聪， 卢键明， 梁淑华， 卢艳芬， 刘继源. 数字化转型背景下的国有企业预算管理智能化体系研究[J].价值工程 2020 ，39 （03）：16-19.

[4]何彦英. 基于关键财务指标的供电企业经营决策模型研究[D]. 华北电力大学， 2016：8-12.

[5]邹武平. 企业全面预算管理的未来发展趋势[J]. 沿海企业与科技， 2009（1）：66-68.