摘要：本文探讨了基于内部控制的企业财务舞弊防范与治理研究，重点关注了技术升级与人才培养、风险评估与预警机制、合规团队与法务支持、员工培训与激励机制等关键因素。通过深入分析内部控制的多层次性、技术与人文的结合、动态适应性、信息透明度与隐私保护的平衡等特点，揭示了企业在财务舞弊防范中所面临的复杂性和挑战。文章提出了有效应对这些挑战的方法与策略，包括不断升级技术、建立全面的风险评估与预警机制、设立专业的合规团队并依托法务支持、加强员工培训与建立激励机制等。

关键词：合规团队；法务支持；员工培训；激励机制

引言

在当前商业环境下企业面对着日益增加的财务舞弊威胁，这使得有效的防范和治理财务不端行为变得尤为紧迫，在这一背景下的内部控制显得至关重要，成为企业确保财务稳健的关键手段。本文的目标在于深入研究基于内部控制的企业财务舞弊防范与治理，聚焦于多个关键因素之间的交织影响，通过深刻剖析内部控制的特点，探讨如何应对企业在财务舞弊防范中所面临的复杂挑战。这一研究旨在为企业提供全面的指导，以建立强健的财务舞弊防范体系，从而确保企业在竞争激烈的商业环境中取得可持续的发展。

一、基于内部控制的企业财务舞弊特点

（一）内部控制的多层次性

在深入探讨基于内部控制的企业财务舞弊特点时，考虑的是内部控制的多层次性。企业内部控制并非单一而静态的体系而是一个多层次、多元的系统，其独特之处在于涵盖了组织的各个方面，从人员管理到信息流程，这多层次性不仅使得内部控制成为企业运营的保障，更为其提供了全面覆盖的保障，确保整个运营体系的健康运作。在人员管理方面的内部控制需要考虑员工的职责分工、权限设置以及监督机制，以确保人力资源的合理配置和运用。对信息流程的控制也是内部控制多层次性的具体体现，包括财务信息、业务流程等各个方面，这种全面覆盖的特点使得企业能够更全面地识别潜在的财务舞弊风险，从而更有效地制定防范与治理策略。企业在建立内部控制时需充分认识到这一多层次性，以确保其内部控制系统的全面性和协同性。

（二）技术与人文的结合

当谈及现代企业内部控制时不再局限于传统的人工审计，而是依托先进技术手段，如人工智能和大数据分析，实现对财务活动的全面监测，这种技术支持为企业提供了更高效的财务舞弊监控和预防手段。尽管技术在内部控制中发挥着关键作用，人文因素仍然是不可或缺的组成部分，有效的内部控制需要在技术的支持下，合理融合人的智慧、经验和判断力。员工的理解与配合、领导层的决策与指导都是确保内部控制系统最佳效果的关键因素。[1]在追求技术创新的企业需注重培养组织文化，使技术与人文相辅相成，共同构建坚固的内部控制体系，这种结合不仅提高了内部控制的全面性，也使其更具适应性和可持续性。

（三）动态适应性

动态适应性是企业内部控制系统应对不断变化的运营环境的重要特征，在日新月异的商业环境中，企业必须确保其内部控制系统具备足够的灵活性和适应性，这意味着企业需要不断调整和优化内部控制策略，以及时适应市场的变化、法规的更新和技术的进步。在这一动态适应性的背景下的企业需要保持敏锐的观察力，以迅速捕捉到影响财务舞弊防范的新挑战和变化，市场竞争的激烈程度、法规环境的演变以及新技术的应用都对企业的内部控制系统产生影响，只有通过持续的监测和调整，企业才能确保其内部控制系统在面对变化时能够灵活应对和保持有效性。动态适应性的实现需要企业建立一个敏感的监测机制，不仅关注外部环境的变化还要及时调整内部控制策略以适应这些变化，这不仅是对企业反应能力的考验，更是对其战略智慧和管理机制的挑战。动态适应性不仅是企业内部控制系统的要求，也是其在不断变化的商业环境中保持竞争力的关键之一，通过具备动态适应性，企业更好地应对财务舞弊的风险，确保财务治理体系的健康发展。

（四）信息透明度与隐私保护的平衡

在构建内部控制系统时企业必须在信息透明度和隐私保护之间取得平衡，以确保企业运作的公开透明性和敏感信息的安全性。信息透明度作为关键因素，不仅有助于建立企业的公信力，还能增加投资者、合作伙伴和其他利益相关方的信任，透明度还促进了有效的内部监督机制，有助于预防和发现财务舞弊。随着信息的公开，对敏感信息的保护需求也变得至关重要，企业必须谨慎采取措施，确保敏感信息的安全性，以防范潜在的数据滥用、泄露或未经授权方访问的风险，这包括加强网络安全、采用加密技术、建立访问控制等手段，以确保敏感信息不受未经授权的访问和恶意利用。在内部控制的设计中的企业需要精心平衡信息透明度和隐私保护，制定明确的政策和技术手段，透过明晰的规定，企业能够在信息透明度和隐私保护之间找到合理的平衡点，使得内部控制系统在公开运作的同时保持敏感信息的机密性，这种平衡是企业财务舞弊防范和治理的一个基础性要素，有助于确保企业在信息时代的安全和可持续经营。[2]

二、基于内部控制的企业财务舞弊存在问题

（一）内部控制漏洞的挑战

深入研究基于内部控制的企业财务舞弊时需要关注的是内部控制漏洞的挑战，尽管企业致力于建立强大的内部控制系统，却仍面临着潜在的漏洞威胁，这些漏洞根源于技术方面的不足，人为疏忽或系统设计的缺陷，构成了企业内部控制的困扰。技术方面的漏洞源于过时的软硬件或者对新兴技术的缺乏应用，人为疏忽方面包括员工的不当行为、对内部控制政策的忽视等，系统设计缺陷出现在内部控制系统的规划和实施阶段需要深入挖掘和解决。

（二）财务舞弊的潜在风险

关注基于内部控制的企业财务舞弊时不可忽视的是财务舞弊的潜在风险，企业在财务运作中面临多种潜在的舞弊威胁，其中包括虚报收入、资产贬值等，这些风险由不当的财务报告、恶意操作或内部失职引发。有效的内部控制系统应当定位并及时发现这些潜在风险，虚报收入导致公司财务状况的不真实反映，对投资者和其他利益相关方造成误导，资产贬值的未及时察觉导致企业财产的实际价值与财务报表不一致影响企业的健康经营。[3]

（三）法规合规的复杂性

在探讨基于内部控制的企业财务舞弊存在问题时，法规合规的复杂性成为一个显著挑战，企业在法规环境的不断变化中必须确保其内部控制系统能够完全符合各项法规的合规要求，这包括财务报告准则、数据隐私法规、劳动法规等多个方面。法规合规的复杂性在于不同领域和地区的法规要求各异，要求企业对众多法规进行全面了解和应对，法规的不断更新和变化使得企业需要保持对法规环境的敏感性，及时调整内部控制策略以确保合规性。

（四）员工培训与意识的不足

探讨基于内部控制的企业财务舞弊存在问题时，员工培训与意识的不足成为一大挑战，内部控制的有效性直接关联到员工的理解、配合和执行程度，若员工缺乏必要的培训与意识导致内部控制的执行不到位，从而增加财务舞弊的潜在风险。员工培训是确保内部控制系统正常运作的关键因素，缺乏培训使员工对内部控制政策的理解不深刻，难以正确执行，对财务舞弊的风险意识不足导致员工对潜在问题的忽视，增加了财务不端行为的性。

三、基于内部控制的企业财务舞弊优化对策

（一）技术升级与人才培养

在关注基于内部控制的企业财务舞弊时，技术升级与人才培养是至关重要的方面，为提高内部控制系统的整体水平，企业应采取综合性的策略，包括不断升级内部控制技术以及培养员工的技术能力。技术升级涉及硬件和软件的更新，企业需要确保其内部控制系统采用最新、最安全的技术设备和软件，以有效抵御财务舞弊的风险，这包括采用先进的数据分析工具、强化网络安全防护措施等，以提高系统的可靠性和反欺诈能力。人才培养是技术升级的关键组成部分，企业需要投资于培养员工对新技术的理解和应用能力，这可以通过内部培训计划、外部培训课程、参与行业研讨会等方式实现。培训不仅应关注技术方面还应包括对财务伦理、法规合规等方面的知识，员工的全面培养使其能够更好地理解、执行和维护内部控制系统。技术升级与人才培养是保持内部控制系统高效运作的双轮驱动，只有技术设备和员工技能同步升级，企业才能更好地应对财务舞弊的威胁，这需要企业建立持续的技术创新机制和全员培训计划，以确保内部控制系统的健康发展，通过整合技术与人才，企业更有信心和能力有效地应对不断演变的财务风险。[4]

（二）风险评估与预警机制

风险评估与预警机制是保障内部控制系统有效性的关键环节，企业应建立全面的风险评估体系，以及高效的预警机制，以便及时发现潜在的财务风险，采取相应措施防范财务舞弊的性。风险评估需要企业对自身运营情况进行全面深入的了解，这包括对财务流程、业务运作、法规环境等多个方面的综合分析，以识别存在的潜在风险，风险评估不仅需要定期进行还应考虑外部环境变化对企业的影响来保持敏感性。建立预警机制是风险评估的延伸，预警机制应包括设定预警指标、建立监测体系、制定响应计划等，通过在关键业务环节设置触发条件，企业能够在风险发生之前获得及时的警示信号，有助于采取迅速而有效的措施，防范潜在的财务舞弊行为。风险评估与预警机制是企业内部控制的前瞻性手段，有助于提前预知潜在的风险并制定相应对策，这需要企业建立起全员参与的风险评估文化，不断完善风险评估和预警机制以保障内部控制系统的及时反应和防范能力，通过全面了解风险，企业能够更加主动地管理财务舞弊的风险，维护企业的财务稳健。

（三）合规团队与法务支持

在建立基于内部控制的企业财务舞弊防范体系时，设立专业的合规团队并依托法务支持是关键策略，这举措有助于确保内部控制系统始终符合法规合规要求从而降低潜在财务风险。[5]企业应设立专业的合规团队，负责监测法规环境的变化、解读法规要求并推动内部控制系统的调整，合规团队需要具备深厚的法律和合规知识，以有效指导企业制定和调整内部控制策略，这个团队的设立不仅有助于提前应对法规的调整还能够在法规合规方面提供及时的建议和支持。法务支持是保障内部控制系统合规性的重要支持力量，与专业的法律团队密切协作，使企业能够更好地理解法规要求、及时调整内部控制策略，法务支持还可为企业提供法律咨询，协助处理与法规合规相关的事务，确保企业在法律框架内合法经营。协同工作的合规团队和法务支持，企业能够更加全面地应对法规的挑战。及时调整内部控制策略，确保其符合法规合规要求，这一协作也能够加强企业对法规变化的敏感性，使企业能够更灵活地应对法规环境的变动，降低财务舞弊的风险。企业通过法务支持与合规团队的协同工作，能够建立健全的法规合规机制，确保内部控制系统在法律框架内稳健运作。

（四）员工培训与激励机制

在建立基于内部控制的企业财务舞弊防范体系时，加强员工培训与建立激励机制是关键策略，这有助于提高员工对内部控制的认识与理解，激发其积极性，确保内部控制策略的有效贯彻执行。企业应加强员工培训，确保员工具备足够的专业知识和财务舞弊防范意识，培训可以包括内部控制政策、财务伦理、潜在风险等方面的知识，通过定期的培训活动员工更好地理解内部控制的重要性，提高对潜在风险的警觉性。建立激励机制是保障内部控制策略有效执行的关键，激励机制可以包括奖励制度、晋升机会、荣誉表彰等，通过为积极参与内部控制、提出改进建议的员工提供激励，企业能够激发员工的积极性和创造力，促使其更主动地投入到内部控制的实施中。协调员工培训与激励机制，企业能够构建一支充满活力、高度专业化的团队，更好地适应财务舞弊防范的需要，通过培训提升员工能力，激励机制激发员工的内在动力，企业能够确保内部控制策略得到全面而有效的贯彻执行，这不仅提高了财务舞弊防范的效果，也为企业的可持续发展提供了有力支持。

总结

在内部控制的研究中强调了技术升级与人才培养、风险评估与预警机制、合规团队与法务支持、员工培训与激励机制等因素的关键作用。技术的不断升级和人才的培养使企业能够更好地适应复杂的财务环境，建立全面的风险评估与预警机制有助于企业及时发现潜在的风险。合规团队与法务支持协同作战，确保内部控制符合法规合规要求，而通过员工培训与激励机制，企业能够构建一支高度专业化、充满活力的团队，提高对财务舞弊的防范效果。这些策略的有效结合为企业财务舞弊防范与治理提供坚实支持，促使企业在竞争激烈的商业环境中保持稳健经营。

参考文献

[1] 汪莉.基于内部控制视角的财务舞弊管理[J]. 2021.

[2] 栾鸽.基于GONE理论的R公司财务舞弊研究[J].中国管理信息化， 2022， 25（4）：31-33.

[3] 杨岚晰.内部控制缺陷识别及应对研究——基于财务舞弊的万福生科[J].中国乡镇企业会计， 2023（10）：135-137.

[4] 刘湘玫.制造业上市公司财务舞弊特征分析及治理对策研究[J].财会学习， 2021.

[5] 张强.浅析公司财务舞弊问题与治理对策[J].经济学， 2022， 5（5）：13-15.

作者简介：

姓名： 陈莹

出生年月：1989年11月

性别：女

籍贯（精确到市）：广东省云浮市罗定

民族：汉

职称：会计中级

学历：全日制本科

研究方向 企业内控，财务分析

单位：广东诚安信会计师事务所（特殊普通合伙）