摘要：共同富裕是社会主义的本质要求，是人民群众的共同期盼，具有鲜明的时代特征和中国特色。要实现共同富裕的目标，离不开财税政策的努力。将财税政策与共同富裕联系在一起，以陕西省为例，探讨财税政策促进共同富裕的机制与效应，并提出政策建议：完善财政支出结构，促进共同富裕目标实现；完善税收体系，推进共同富裕目标实现。

关键词：财税政策；共同富裕；陕西省

一、引言

财政是国家治理的基础和重要支柱，在优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安中承担着重要职责；共同富裕是社会主义的本质要求，是人民群众的共同期盼，具有鲜明的时代特征和中国特色，是全体人民通过辛勤劳动和相互帮助，普遍达到生活富裕富足、精神自信自强、环境宜居宜业、社会和谐和睦、公共服务普及普惠，实现人的全面发展和社会全面进步，共享改革发展成果和幸福美好生活。要实现共同富裕，就意味着要在实现高水平的基本公共服务均等化的同时，要不断的缩小收入和财产差距。首先，要推动全体人民共同富裕取得更为明显的实质性进展，就需要持续推进基本公共服务均等化，基本公共服务均等化的实现很大程度上依赖于政府，政府要以人民为中心，不断提升基本公共服务供给的质量，加强基本公共服务的统筹协调，以及提高基本公共服务的可及性与获取能力，而这些都离不开财政的支持。其次，要缩小收入和财产差距，其关键在于要实现收入分配的公平性，以及提高低收入人群的发展能力和机会，这就需要借助政府的再分配措施，建立公平合理的收入分配制度，其中政府税收是最重要的工具。因此本文将财税政策与共同富裕联系在一起，以陕西省为例，探讨财政政策与税收政策影响共同富裕的逻辑机理与因果效应，并提出相应的政策建议，以期为实现共同富裕做出一些贡献。

二、财税政策与共同富裕的机制与效应分析

（一）财政支出政策促进共同富裕的机制与效应分析

近年来，随着我国经济的高速增长，社会事业发展也不断加快，政府提供基本公共服务和产品的能力也在不断加强，特别是事关人民群众切身利益的教育、医疗、社会保障等民生领域的差距问题不断得以解决和推进。财政支出作为提供基本公共服务的重要保障，不断增加在基本公共服务领域的财政投入，能够不断缩在教育、医疗卫生等基本公共服务领域上的差别待遇，进而积极的推基本公共服务均等化的实现，不断提升人民群众的幸福感和获得感，为实现共同富裕奠定了良好的基础条件与社会环境。

如图2-1所示，陕西省教育支出不断的在增加，从2013年的710.11亿元，增加到2022年的1059.96亿元，增速较快，其中2015年和2019年的增长率突破9%，分别为9.26%和9.16%。据陕西省教育教育事业发展统计公报，截止到2022年底，全省共有幼儿园8028所，学前教育入园幼儿384003人，在园幼儿132555人；全省共有义务教育阶段学校6073所，在校生4259477人，专任教师294118人；全省共有小学4407所，在校生2988032人。

如图2-2所示，陕西省医疗卫生服务支出投入呈现出不断增长的趋势，从2012年223.3亿元，增加到2021年565.72亿元，相当于2.54倍，增长幅度较大，表明对医疗卫生的重视程度越来越高，于此同时，卫生机构床位数与卫生技术人员数也不断的在增加。这些数据表明随着陕西省居民对医疗卫生服务的需求不断在增大，陕西省政府也在不断的满足其需求，不断的在增加医疗卫生服务的供给。

如图2-3所示，陕西省在社会保障方面的投入同教育和医疗卫生服务一样，呈现出不断增加的趋势，从2012年421.16亿元增加到2021年957.51亿元，增幅高达127.35%，截至2021年底，陕西省已建成各类养老机构及服务设施17778个，其中养老机构857个，居家养老服务设施16921个，城市日间照料中心覆盖率达到93.8%，建成各类养老床位33万余张。

如表2-1所示，陕西省在文化体育与传媒支出方面，也是不断的在增加投入，其中2016年的文化与传媒支出达到最大增长率，为22.08%，于此同时所带来的艺术表演团体演出场次与图书馆藏书也在不断的增加，其中艺术表演团体演出场次从2012年的2.3万场次增加到2021年的7.3万场次，最高的增长率达到58.7%，图书馆的藏书10年间从1400万册增加到2295万册，增加了895万册，这x些数据进一步表明在经济不断发展过程中，人们不仅仅局限于对物质的需求，精神文化需求也是不断在增加。

（二）税收政策促进共同富裕的机制与效应分析

共同富裕是中国现代化的特征体现，是社会主义的本质要求，是既要兼顾效率也要兼顾公平的富裕，是需要在做大“蛋糕”的同时分配好“蛋糕”（包健，2023）。而要分配好“蛋糕”，最重要的工具之一就是税收，税收参与国民收入分配（吕冰洋和郭雨萌，2022），无论是初次分配、再分配还是三次分配，每一个分配环节都与财税具有紧密联系。在初次分配中，注重的是效率，主要偏向于通过货物与劳务税对个人的消费支出进行征税，起到调节个人消费支出的作用，但是，于此同时也将出现不同程度的收入差距问题，适当的差距是正常的，但是差距持续的扩大会将会破坏公平，从发达国家的发展经验角度来看，经济发展水平越高的国家，居民收入差距往往越小；因此，在再分配过程中，注重的是公平，通过个人所得税的税制结构缩小高收入人群与低收入人群的差距，实现对收入的流量调节，通过财产税类的征收，实现收入的存量调节作用；可以看出，初次分配虽然体现出了效率原则，但在公平上有一定的局限性，再分配在绝大程度上实现了公平，但或多或少造成了部分效率的缺失，如何按需进行效率与公平的选择成为全社会以及学术界关注的重点和热点，第三次分配就应运而生，其改革的重点是通过税收优惠等激励政策引导公众自觉行动，重点培育慈善事业的发展，形成人人做公益、富人做慈善的社会新风向，对社会资源和社会财富的自发性分配，进一步缩小收入差距，对推进共同富裕有着关键性的作用。

如图2-4所示，陕西省全省、城镇和农村居民人均可支配收入2013年到2021年间均呈现不断增加的趋势，从总量上来看城镇居民可支配收入最高，全省居民次之，农村居民最低，；从同比增长速度来看，农村居民人均可支配收入的增长速度最快，增长率最高达到11.84%，全省次之，最高达到10.19%，城镇最后，最高达到9.04%。此外，从城镇居民人均可支配收入与农村居民人均居民可支配收入比（简称城乡比）来看，也呈现出下降的趋势，从2013年的3.15下降到2021年的2.76，下降了0.39，说明城乡间居民人支配收入的差距不断在缩小，同时也体现出收入分配的效果不断在增强。

三、财税政策促进共同富裕的路径思考

当前陕西省经济存在下行的压力。财税政策要坚持稳字当头，稳中求进，注重普遍性和特殊性相结合、共性与个性相结合、方针政策与具体实际相结合、目标任务与具体举措相结合，探求财税政策促进实现共同富裕的实践路径。

（一）完善财政支出结构，促进共同富裕目标实现

随着社会主义主要矛盾的转变，人民对美好生活要，不仅是物质的需要，还包括人们在教育、医疗卫生以及文化等公共服务方面日益增长的需求。而公共服务的供给离不开财政的支持，因此，财政支出方向要不断的满足不同地区居民对基本公共服务的需求，不断完善其支出结构与总量，比如：教育方面，和国家目标保持一直，力争实现教育经费占陕西省总收入的4%目标，并不断推进；此外，不断增加一般转移支付与转向转移支付，促进转移支付资金与陕西省人口流动相连接，不仅要使户籍人口还要使常住人口享受到基本公共服务，提升转移支付制度在基本公共服务领域的分配制度。最后，要注重财政资金的使用合规性、合法性与针对性，保证财政资金使用的充分体现透明性和公平性，要加强财政资金的监管，明确财政资金在促进共同富裕路径中的具体用途，提高财政资金的使用效率。

（二）完善税收体系，推进共同富裕目标实现

初次分配、再次分配与第三次分配制度在某种程度上都促进了收入的分配，而三次分配制度最重要的工具之一就是税收，因此，在促进共同富裕的过程中，要注重税收的作用，不断完善税收体系。首先，在数字经济时代下，陕西省应该将各税种的征收与数字经济发展相结合，实现“以数治税”的新格局；其次，在税收优惠和减税降费等方面，重点考虑对劳动密集型行业和小微企业予以倾斜，鼓励企业创新，降低企业在运营方面的成本，更好提高就业率和劳动者收入；最后，全力确保各种税收措施落实落细，推动各项税费优惠政策快落地早见效。

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基金资助：全国经济管理院校工业技术学会项目“财税政策促进实现共同富裕的路径研究”（项目编号：22GYJS036），西安财经大学行知学院财政与经济研究中心项目“基于财税政策视角下陕西省实现共同富裕的路径研究”

作者简介：贺艳（1993.12—），女，汉族，籍贯：陕西紫阳，助教，硕士研究生，研究方向：财税理论与政策