摘要：随着互联网技术的广泛普及与技术创新，新经济、新业态不断产生，电商行业兴起并快速迭代创新，与传统行业相比，其具有发展速度快、收入模式多样化、股权结构复杂以及电子信息化程度高等特点。电商企业审计也伴随着与传统企业不同的诸多审计风险。本文对电商审计风险及其产生原因进行了总结分析，并提出相应的应对建议。

关键词：电商企业；审计风险；电商审计

1.引言

电商涉足领域的企业迅速增多，电商审计在新审计业务中所占比例也与日俱增。电商企业交易是电子化、数字化及其他特殊的销售模式，不仅存在传统企业审计风险，还增加了电商环境带来的新审计风险。

2.电商企业审计风险分析

2.1收入确认风险

首先，新收入准则以客户合同为基础，企业在履行了合同中的义务，发生控制权的转移就可以确认收入。但是电商行业的经营模式复杂，导致其收入的确认也愈加复杂。电商企业的交易对象除了其他企业，更多是个人，与个人买家的交易多存在交易订单数量多但单笔交易金额较小，增加了收入数据的数量与复杂程度。此外，电商企业在网上销售产品的履约义务种类繁多，比如七天无理由退货、时间限定内发货、自动确认收货、预售虚拟发货、优惠券、期间内退差价等。为保证交易双方权益，电商企业的交易常以电商平台作为担保机构，在发生交易时，将资金暂时存放在平台账户中，使各企业收入确认时点难以统一。各种营销手段使商品的价格存在较大波动更使如何确认和计量收入的难度增加。

除此之外，网络线上交易的信息透明化，使客户易于对比各产品收藏量、月销量、好评率等。企业为提高商品销量，利用网络交易的虚拟性和隐蔽性进行“刷单”的虚构交易，使销量收入快速虚增，增加了真实收入的确认难度。困难的收入确认大大增加了审计工作中的审计风险。

2.2审计人员风险

首先，电商企业的交易通常依赖于电子支付系统。在审计过程中，审计人员需要评估这些系统的可靠性，这既需要专业的审计技能，也需要具备信息技术等领域知识，但审计人员多依赖自身会计审计知识，信息技术能力的缺乏增加了审计人员在判断和处理电商审计问题时可能出现主观性偏差的风险。

其次，审计人员在审计不同产品、不同履约义务、不同政策等的订单时需要对这些合同进行深入理解。电商企业在销售过程中的政策变化频繁且各企业规定各不相同，增加了审计人员处理信息的数量和难度，使审计风险提高。

2.3信息系统安全风险

电商企业信息系统是开放平台，黑客入侵、信息泄露、恶意修改等安全问题难以保证。数据被篡改、伪造、删除的风险较高，会计人员在确认和记录各项经济活动时难以保证其真实性与准确性，给交易参与多方带来巨大的风险，也难以保证审计证据质量，进而增加审计风险。

3.电商企业审计风险存在原因及应对建议

3.1相关法律法规制度方面

国家出台《中华人民共和国电商法》等法律法规来规范电商企业的运营。但社会信用体系建设与相关法律法规的建设尚不完善，难以适应电商交易方式的不断创新和借贷等金融业务的引入，同时，审计工作中缺少完善的电商审计准则，这些都增加了审计工作中的检查风险与试错成本。

因此，为更好的指导审计人员开展对此类企业的审计工作，针对不断变化的发展环境及时做出反应，加速建立健全审计法律法规体系，完善电商审计准则，以降低审计风险并提高审计效率。

3.2收入确认方面

为了进行电商企业的收入确认，需要电商企业和第三方提供的交易数据。无法仅依靠被审计单位的信息数据难以保证其真实性和准确性，但作为审计证据真实性更高的第三方数据，电商企业的交易过程往往存在较多参与方，如仓储公司、物流服务公司、第三方交易平台、保险公司等。参与交易的公司多且质量参差不齐，获取信息的质量难以保障，影响了审计证据的真实性和准确性。同时，电子化的数据易被篡改和删除，且存在虚假交易的情况，审计人员难以通过检查、观察和询问等审计程序发现存在问题的电子版凭证，提升了审计风险。

为减少收入确认风险，进一步减少审计风险，审计人员应重视电商企业与参与方的合同，通过查阅合同和走访业务人员了解企业收入模式，对比电商行业的普遍模式，检查其收入确认时点是否合理合规。审计人员应利用IT审计确保被审计数据的完整性和准确性；对参与方进行函证及电话访谈程序，从而判断交易的真实性；关注交易订单运行规则、订单号编制机制等，用于判断收入的真实完整性，进一步减少审计风险。

3.3审计人员方面

对于发展迅速、变化过快、依赖信息平台的电商行业来说，审计人员无法依靠以往的经验做出正确的判断，这就需要审计人员不仅具备审计能力，还需要具备一定的信息技术能力来辅助分析复杂海量数据，并企业分析信息系统的真实有效性，然而如今复合型审计人才较少。

为了弥补复合型审计人员的不足，首先，会计师事务所应积极培养复合型审计人才，对员工进行电商企业审计相关业务知识培训。此外，会计师事务所可以开发针对性的电商企业审计软件辅助审计工作，使缺少信息技术能力的审计人员也可以顺利开展电商审计工作。

3.4电商企业内部控制与网络安全方面

电商企业内部控制的不足与其网络环境安全控制系统不完备均影响了企业电子数据的安全性。线上交易依赖信息系统，复杂的信息系统与多变销售方式使交易各环节的风险增加，开放的信息平台增加了黑客或病毒的攻击风险，这些问题都会影响数据的真实有效性。

为减少上述问题的出现，电商企业应加强监督控制采购、付款、发货、退换货等内部控制薄弱的各个环节，保证信息系统的运行逻辑合理有效运行。同时，企业应定期检测网络环境安全控制系统的安全性，及时升级和更新系统，以防范黑客与病毒的入侵，保障审计数据的完整性和安全性。

4.结论

综上所述，电商行业作为近年来快速兴起的新行业，存在诸多区别于传统行业的审计风险。本文分析了审计风险存在的多方面原因并提出了应对建议，如相关法律法规制度方面、收入确认方面、审计人员方面、电商企业内部控制与网络安全方面四方面，为减少电商企业的审计风险的研究提供参考。

参考文献：

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[2] 冯婉昕，李闯.商业模式创新与审计收费——基于线上销售的视角[J].审计与经济研究，2023，38（06）：24-34.

[3] 张晓宏.电商企业财报审计风险探究[J].审计与理财，2022（7）：15-17.

作者简介：周婧韬（1998.4-）；女；汉族；辽宁沈阳人；硕士在读；重庆理工大学，会计学院；研究方向：审计信息化