摘要：企业内部控制属于一种动态行为，需要以持续改善的形式与企业阶段性发展目标匹配。财务管理视角下的企业内部控制有效性评估，是帮助企业完成内部控制与阶段性发展目标相互匹配的具体手段，通过有效性评估不仅可以帮助企业及时发现内部控制存在的问题，同时，能够帮助企业运用相关改进路径增强信息对称性。鉴于此，研究针对财务管理视角下企业内部控制的有效性评估与改进路径探索，旨在为更多企业完成内部控制评估提供相应参考。

关键词：财务管理;企业内部控制;有效性评估;改进路径

引言：企业单纯依靠政策并不足够支撑长足发展。从财务管理的视角出发，对企业内部控制的有效性进行评估，及探索改进路径涉及企业运营多个方面，目的在于确保企业的财务健康、运营效率和风险防范能力，提高企业的综合实力，为企业的长足发展保驾护航。

一、财务管理视角下企业内部控制的有效性评估

（一）明确有效性评估目标

财务管理视角下进行企业内部控制有效性评估，需要评估企业内部控制环境是否能够合理保证财务报告的可靠性、合规性，例如，组织结构、企业文化和人力资源管理模式等【1】；需要评估企业的授权、审批、监督及检查等控制活动，是否有助于提高企业的运营效率和效果；需要评估内部控制是否能够有效识别、防范和应对企业面临的财务、市场和法律风险等；需要评估企业内部与外部报告、内部与外部沟通等；需要评估企业内部和外部审计及完成内部控制自我评估。

（二）确定有效性评估范围

企业内部控制有效性评估范围涉及企业资金管理、预算编制与执行、成本核算、收入确认、资产管理等全部财务活动和相关流程，同时，需要综合考虑与财务相关的信息系统、内部审计机制等方面。

（三）选取有效性评估方法

在财务管理视角下收集企业现有的财务内部控制制度、流程文件、财务报表、审计报告、风险评估报告等评估信息，运用访谈、问卷调查等定性评估方式进行主观判断；通过数据分析、模型构建等定量评估方法进行客观评估；结合“定性+定量”的综合评估方法，全面评估企业内部控制的有效性，并根据评估结果制定出改进路径，持续优化企业内部控制【2】。

（四）组建有效性评估团队

内部审计人员、财务人员、业务部门的代表等参加企业内部控制有效性评估的评估团队成员，应当具备丰富的财务知识、内部控制经验，并且，对企业业务情况了解较为深入。必要时，企业需要聘请外部专家参与内部控制的有效性评估。

（五）评估内控制度与流程

财务管理视角下，企业内部控制的有效性评估，需要审查企业内部控制制度和流程是否健全、合理，内部控制体系是否涵盖全部关键财务活动和风险领域，并且，科学地评估制度和流程是否与企业战略目标、业务特点、规模相适应，是否具有高可操作性、灵活性。

二、财务管理视角下企业内部控制的相关改进路径

（一）企业内部控制体系的优化设计

1.建立完善内部控制制度

企业需要在完善内部控制制度过程中，形成具体可行的内部控制规范文件，明确内部控制的目标、原则、方法和流程，确保内部控制制度的有效性和针对性，同时，加强财务管理与内部控制流程中财务管理、采购、销售、生产、人力资源等环节的衔接，确保两者在目标、方法和流程上的一致性【3】。

2.加强内部审计与监督

企业应当设立独立的内部审计部门，负责审计和监督企业内部业务领域的内部控制。内部审计部门应当具有足够的独立性和权威性，可以客观、公正地评估内部控制有效性、潜在的问题。此外，企业应当针对特定业务领域、项目实施专项审计，深入了解领域内部控制情况，并通过定期、专项审计的结合，发现并解决内部控制中存在的潜在问题。企业需要建立审计结果反馈机制，并根据审计结果制定具体整改措施，明确责任人和整改时间，不断完善内部控制体系。

3.强化内部控制信息化建设

企业需要通过引入大智物移云等先进信息技术，提高企业内部财务管理和控制的效率，并通过建立完善的安全管理体系，确保企业内部财务数据的集成化管理与全天候监控，便于进行深度的挖掘与分析，发现潜在风险。

（二）企业内部控制体系的持续创新

1.强化成本控制

为确保企业的每项开支均有据可查，企业需要建立科学的成本核算体系，将企业的全部经营活动纳入形式统一的规划、监控框架内进行控制，实现对资源的优化匹配。为加强企业全员的成本控制意识，提高全员对成本控制的理解和重视程度，企业需要鼓励全员参与到企业成本管理活动中。为确保企业在成本控制方面更加有效性，企业应当利用ERP系统和其他财务管理软件监控成本数据的准确性和可靠性，完善实时成本监控分析手段。

2.优化预算管理

企业在编制财务预算过程中，应当明确预算的目的、原则，预算目标需要与企业的长期发展战略产生一致性，关注企业营收增长情况、成本控制及利润率提升等方面，重视财务预算的范围，确保财务预算准确性和可行性。为确保企业财务管理的制度化与规范化，企业需要设置专门负责融通资金、财会管理、核算工资、编制预算等工作的部门，‌严格执行财务审批制度与流程，对现金流量、资本运营、经营效益等进行预测和控制，确保资金充足并对其进行合理调配。

3.建立改进机制

企业通过定期对财务内部控制的有效性进行重新评估，形成持续改进的循环机制，便于及时发现内部控制过程中存在的问题并改进。持续改进时，企业需要根据内部控制有效性评估报告中的评估结果提出改进建议，并制定出具体的内部控制整改计划、明确责任人和时间节点，持续提升企业内部控制的有效性【4】。为提升企业的核心竞争力，企业需要主动引入创新思维，不断优化企业的内部控制体系，并强化全体员工的内部控制意识培训，推动内部控制体系得到有效运行。

三、结束语

综上所述，从财务管理的视角出发，对企业内部控制的有效性进行评估，需要明确有效性评估目标、确定有效性评估范围、选取有效性评估方法、组建有效性评估团队、评估内控制度与流程等方面。企业需要通过强化成本控制、优化预算管理、完善内控制度、提升内控效率、建立改进机制等方面的改进工作，确保企业内部控制的有效性，提高财务管理水平，为企业健康发展提供有力保障。

参考文献：

[1]云颖.现代企业财务管理与内部控制的协同探究[J].中国集体经济.2024（33）： 161-164.

[2]洪辉安.新时代企业财务管理中内部控制工作的优化策略[J].中国集体经济.2024（35）：134-137.

[3]史逸超.财务管理信息化对企业内部控制的影响分析[J].上海商业.2024（09）：116-118.

[4]洪辉安.新时代企业财务管理中内部控制工作的优化策略[J].中国集体经济.2024（35）：134-137.