摘要：大数据时代下，审计从传统审计转变为大数据智能审计，其功能和方法也随之转变，计算机辅助在提高审计效率的同时也带来了数据造假、数据安全等方面的问题，进而增加了审计的风险。本文从大数据对审计的影响进行研究，进而推导出大数据审计的风险，并对此展开相关风险防范的研究。

关键词：大数据；审计风险；风险防范

一、引言

在大数据的背景下，我国不断推动大数据的发展。在2022年所提出的《全面推进实施国家文化数字化战略的意见》中就提出了相关大数据的战略目标。大数据时代在带来了便利的同时，也改变了部分行业的性质和工作形式。审计行业则是在大数据时代的背景下有所转变的行业，由传统审计逐渐转变为大数据审计。《“十四五”国家审计工作发展规划》则提出了大数据背景下审计工作的方向和任务，认为应坚持科技强审，加强审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率。

二、大数据对审计的影响和审计的转变

由于大数据时代的不断发展，传统审计在本质、目标、假设、证据等方面都有所转变，进而对审计形成了新的挑战。如今，大部分企业都运用大数据技术进行日常财务数据的处理和报表的编制，形成的大量电子证据是传统的审计缺乏经验和对应技术的。于是为了能够应对大数据进行审计，传统审计逐渐转变为大数据审计。另外，审计也从事后审计逐渐转变为持续审计，从抽样审计转变为全面审计。但由于现在大数据各方面的发展不完善，所以大数据审计方面还存在缺陷，发展规划表示要不断扩展审计的工作布局。

三、大数据背景下的审计风险

由于当前的大数据正处于发展时期，所以一些大数据相关数据系统、审计分析能力、新型企业内部体系等都存在着不足和问题。并且这些不足和问题又增加了审计的风险。

第一，数据质量上的风险，数据质量的不确定性增加了审计的风险。在大数据的背景下，大数据审计主要依靠的是数据的收集。张悦和杨乐等认为审计数据的获取分为三个阶段：“怎么取”，“怎么存”，“怎么用”。相对于传统的审计而言，大数据审计的数据也会存在着传统审计的问题，比如数据造假、数据舞弊等。同时大数据审计的数据获取也存在着风险，由于现在大数据相关系统并不完善，数据可能会存在黑客攻击、信息孤岛、设备故障等问题，从而可能会导致数据缺乏真实性和完整性，进而影响审计的质量，增加审计风险。

第二，审计分析能力不足导致的审计风险。复合型人才的缺乏，导致审计分析能力不足，增加了审计的风险。由于大数据时代的发展，数据的处理和应用程序也并不完善，传统审计的方式并不能跟上大数据时代的步伐，在传统审计和大数据审计之间的转型需要大量复合型人才，而由于目前人才的缺乏导致审计的发展并不能和大数据的发展同步，审计分析不到位从而使得审计的风险增加。

第三，大数据新型企业的发展增加了审计工作的困难，从而提高了审计工作的风险。黄益平曾说：“大数据是数字金融的‘石油’。”在大数据的发展下，数字金融、互联网零售企业也得到了突飞猛进的发展。但由于这些新型企业业务范围广，数据量大，多种类型的行业相混合，发展也不成熟，对审计工作增加了审计难度。并且，由于这部分企业可能会存在企业内部控制无法立即适应这样的发展转变，可能会产生内部管理缺乏对应的监管方式、获取信息滞后等问题，增加了审计的风险。

四、大数据背景下的审计风险防范

第一，针对数据质量的问题，可通过提升技术，加强管理制度和多种数据获取方法相结合来解决。由于大数据发展并不完善，数据可能存在缺乏可靠性和准确性的问题。但可以通过相关的技术来提升数据的准确性，比如：区块链等技术。通过技术的运用增加数据获取和处理过程的安全性，降低因数据不可靠等而导致的审计风险。并且可以加强相关管理制度的完善。比如数据获取、数据监督等数据动态方面管理的完善来增加数据的可信度和准确性，降低审计风险。同时，还可利用不同数据采集方法，通过多种方法相结合来提高数据的可信度。

第二，对于人才缺乏而造成的审计风险可以通过培养更多的复合型人才来弥补。大数据审计要求审计人员不只是掌握审计的程序方法等，还要求审计人员对于大数据数据系统、云审计的掌握，从而避免因此而造成的审计分析不足的问题。培养更多的复合型人才能够弥补审计分析的不足而造成的审计风险。

第三，由于大数据新型企业所带来的审计风险是因为其业务的复杂性和发展不成熟。针对这一问题，可通过加强大数据新型企业的监督和管理，完善相关业务制度体系，从而降低企业自身所存在的风险。此外，企业还可以通过制定并完善相关的内部控制制度，提高信息透明度等，进而降低风险。

五、结论

本文通过大数据对审计的影响，从而研究大数据背景下审计所面临的风险，并得出相应的风险防范措施。结果表明：（1）数据质量的风险。对这一风险可通过提高数据管理，运用并完善相关的技术或通过多种数据收集方法提高数据质量。从而降低由于数据质量引起的审计风险。（2）数据分析能力不足的风险。可通过加强复合型人才的培养，提高数据分析能力，降低应数据分析能力引起的审计风险。（3）新型企业的产生对审计产生的风险。该风险可通过加强企业的监督和管理或者完善相关制度，并且也可通过制定并完善内部控制制度，进而降低审计风险。

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