打开文本图片集

摘要：随着中国城市化进程的加速，乡镇作为基层行政单位，在国家治理中扮演着越来越重要的角色。然而，乡镇财政税收面临着一系列挑战，如税源单一、财政收支不平衡、基层财政管理体系不完善等。本文以实际工作为基础，分析了乡镇财政税收的现状、存在的问题及产生问题的原因，并提出了一系列发展对策，以期为乡镇财政税收的健康发展提供参考。

关键词：乡镇；财政税收；挑战；发展对策

一、引言

乡镇作为基层行政单位，是国家治理体系的重要组成部分。随着国家对乡镇基础设施建设的投入不断加大，乡镇经济得到了快速发展，财政收入也相应增加。然而，乡镇财政税收仍存在诸多问题，如税源单一、财政收支不平衡、基层财政管理体系不完善等。这些问题不仅制约了乡镇经济的发展，也影响了国家基层治理的效果。因此，研究新形势下乡镇财政税收面临的挑战与发展对策具有重要意义，主要体现在以下几个方面：（1）应对乡镇财政税收困境：当前，乡镇财政税收面临着诸多挑战，如乡镇组织收支不平衡、债务偿还困难等问题。研究新形势下的乡镇财政税收问题，有助于深入了解乡镇财政税收的现状和困境，为制定应对策略提供依据。（2）推动乡镇经济发展：乡镇财政税收是乡镇经济发展的重要组成部分，研究新形势下乡镇财政税收问题，有助于探索乡镇经济发展的新途径和新方法，促进乡镇经济的持续发展。（3）优化乡镇组织机构：乡镇组织机构的设置和运行对乡镇财政税收有着重要影响。研究新形势下乡镇财政税收问题，有助于发现乡镇组织机构存在的问题和不足，提出优化建议，提高乡镇组织机构的效率和效益。（4）保障乡镇公共服务的提供：乡镇财政税收是提供乡镇公共服务的重要保障。研究新形势下乡镇财政税收问题，有助于探索如何合理分配和使用乡镇财政税收，提高乡镇公共服务的水平和质量。

总之，研究新形势下乡镇财政税收面临的挑战与发展对策具有重要的现实意义和理论价值，可以为乡镇经济的发展和公共服务水平的提高提供支持和指导。

二、乡镇财政税收的现状及存在的问题

1.税源单一，财政收入低且不稳定

乡镇税收收入占财政收入的比重较低，固定的财源较少。就拿江西某县2022年财政收入完成的情况来说：2022年1-12月，全县财政收入完成364588万元，其中县本级完成总收入260511万元，占总收入的比重为 71.45% ；乡镇完成总收入104077万元，占总收入的比重为 28.55% 。近些年来，部分乡镇的财政收入主要依赖于土地出让、工程建安税、城市配套费、税收转移和上级转移支付等财政调剂。乡镇的税源单一，缺乏多元化的税收来源。多数乡镇在县工业园区的工业企业较少，不少乡镇在县工业园区只有少数几个企业。具体来说表现在以下几个方面：（1）税源结构过于依赖传统产业：许多乡镇的税收主要来源于传统产业，如农业、小型制造业等。由于这些产业的市场竞争力不强，很容易受到外部冲击，从而导致税收不稳定。（2）财政收入波动大：由于税源单一，部分乡镇的财政收入波动较大。尤其是在农业为主的乡镇，财政收入受天气、市场价格等因素的影响较大。（3）财政支出压力持续增加：随着人口老龄化、城市化进程的加速，乡镇在公共服务、基础设施建设等方面的支出不断增加，而财政收入的稳定性不足导致支出压力加大。（4）财政赤字问题凸显：一些乡镇因收入不足，只能通过借款等方式来维持日常的财政支出，导致财政赤字问题日益严重。（5）财政管理水平待提高：部分江西乡镇的财政管理水平不高，导致资金使用效率低下，甚至出现挪用、贪污等问题。（6）区域发展不平衡：各乡镇间经济发展水平差异较大，部分经济落后地区的财政收入严重不足，无法满足当地的发展需求。（7）缺乏创新和可持续发展能力：许多乡镇仍依赖传统产业和资源，缺乏创新和转型的动力，导致财政收入增长乏力。

2.财政收支不平衡，资金使用效益不高

近年来乡镇的财政收支状况普遍呈现出不平衡的现象。具体来说，乡镇的财政收入主要来源于土地出让、乡镇企业税收、上级转移支付等，而在支出方面，则涵盖了基础设施建设、公共服务、社会保障等多个方面。这种收支状况的不平衡在一定程度上制约了乡镇的发展。在乡镇财政支出方面，资金使用效益不高的问题较为突出。具体表现在以下几个方面：（1）基础设施建设重复浪费：在一些乡镇，基础设施建设重复现象严重，比如修同样的路、建同样的桥，导致资源浪费。（2）公共服务不到位：在教育、医疗等公共服务领域、资金投入不足，导致服务质量不高，无法满足群众需求。一些乡镇为了满足基本的支出需求，往往只能通过借贷或挪用其他资金来填补缺口，这不仅增加了乡镇的债务风险，也影响了公共服务的提供和质量。（3）社会保障体系不完善：在社会保障方面，乡镇的资金投入不足，导致农村养老保险、医疗保险等制度不完善，无法高效保障农民的生活水平。目前，乡镇社会保障的覆盖面相对较窄，部分乡镇居民未能享受到社保的保障；乡镇社会保障的标准普遍偏低，难以满足居民的基本生活需求；乡镇社保服务存在一定的滞后现象，影响了居民享受社保的权益。

3.基层财政管理体系不完善，监管不力

基层财政作为国家财政体系的基础组成部分，对于地方经济、社会和文化发展具有重要影响。然而，当前基层财政管理体系存在诸多问题：（1）预算制定不科学，预算制定是财政管理的核心环节，然而当前基层预算制定存在不科学、不规范的问题。一方面，预算编制缺乏详细的项目计划和实施方案，导致资金使用效率低下；另一方面，预算审批不严格，缺乏科学评估和审查，导致一些低效、无效的项目获得资金支持。（2）财政资金使用不规范。财政资金使用不规范是基层财政管理的一个突出问题。一些基层政府存在挪用、占用财政资金的现象，甚至有些地方存在违规举债、违规担保等问题，给地方财政带来巨大风险。（3）缺乏有效审计和监督机制。有效的审计和监督机制是保障财政资金使用规范和效益的重要手段。然而，当前基层审计机关独立性不足，受地方政府干预较多，难以发挥其监督作用。同时，社会监督机制不健全，公众参与度低，也使得基层财政管理缺乏有效的外部监督。因此，完善基层财政管理体系和加强监管力度是当前亟待解决的问题。（4）对政策执行的影响。首先影响政策效果和目标的实现。基层财政管理体系不完善和监管不力会导致政策执行效果大打折扣。一方面，预算制定不科学和资金使用不规范会导致政策实施缺乏资金保障；另一方面，缺乏有效审计和监督机制会导致政策执行过程中出现偏差和失误。这些因素都会影响政策效果和目标实现。其次导致资源浪费和不公平分配。由于基层财政管理和监管不到位，一些低效、无效的项目可能会获得资金支持，而一些重要的项目可能会因为缺乏资金而无法实施。这种资源配置的不公平会导致资源浪费和不公平分配。

三、产生问题的原因分析

1.税源单一，财政收入低且不稳定的原因

（1）自然地理条件所限，一些乡镇地处偏远，交通不便，自然条件恶劣，资源匮乏，税源基础薄弱。这些地区的乡镇发展受限，税收来源单一，财政收入难以稳定增长。（2）乡镇的产业结构不合理，缺乏多元化的产业支撑。乡镇的产业多以农业为主，工业和服务业发展相对滞后，导致财政收入来源单一，稳定性较差。（3）乡镇税收征收难度大。由于乡镇企业的经营状况不稳定，加之税收征管手段相对落后，导致乡镇税收征收难度大，税收收入波动性较大。（4）乡镇财政支出压力大。乡镇政府承担着大量的公共服务职能，如基础设施建设、教育、医疗、社会保障等，这些支出压力对乡镇财政造成了较大的负担。（5）乡镇债务问题严重。由于历史和现实的原因，乡镇债务问题一直较为突出，债务规模大、偿还难度大，严重影响了乡镇财政的稳定性和可持续性。

2.乡镇财政收支不平衡及资金使用效益不高的原因

（1）乡镇的经济发展相对城市较慢，对财政的贡献率也相对较低。乡镇的产业结构不合理，往往导致财政收入增长缓慢，甚至出现负增长。此外，乡镇远离中心城区，难以吸引外来资金，也难以受到区域中心辐射带的影响，使得经济发展不均衡。（2）乡镇财政管理不善，部分乡镇领导缺乏对年初预算安排的思考，没有分析自有财力是否满足项目需求，盲目投资项目，导致财政支出过大，容易产生负债问题。同时，上级拨款资金未做到专款专用，随意占用或挪用现象比较普遍。（3）乡镇财政支出逐年上涨，但是财政收入的增长速度却相对缓慢，导致财政承受能力不足，收支不均衡。

3.基层财政管理体系不完善，监管不力产生的原因

（1）缺乏专业人才和技术支持。基层财政管理和监管需要具备一定的专业知识和技能，然而当前基层财税干部队伍整体素质不高，缺乏专业知识和技能，导致管理和监管水平有限。

（2）法律法规不完善，执行力度不足。虽然国家出台了一系列财税法律法规，但是基层实际执行过程中存在诸多问题。一方面，法律法规不完善，导致一些违法行为难以界定和处罚；另一方面，执行力度不足，导致一些违法违规行为得不到有效惩处。（3）地方政府干预和压力，导致监管失效。在一些情况下，地方政府出于自身利益考虑，会对基层财政进行干预和施加压力，导致监管失效。一些地方政府甚至会默许或纵容基层政府的违规行为，给基层财政管理带来困难。（4）社会监督机制不健全，公众参与度低。社会监督是保障基层财政管理的重要手段之一，然而，当前社会监督机制不健全，公众参与度低。一方面，公众缺乏对财政管理的了解和参与渠道；另一方面，缺乏有效的信息公开和透明度，导致公众无法对基层财政进行有效监督。

四、发展对策

1.培育多元化的税源，增加乡镇财政收入

（1）优化产业结构，发展特色产业。乡镇应结合自身资源优势和市场需求，发展特色产业，打造具有竞争力的品牌和产品，如达英牌辣椒酱、天工米业、奉新猕猴桃等。同时，鼓励企业加大技术研发和品牌推广力度，提高产品质量和市场占有率。通过发展特色产业，可以吸引更多的投资和优质企业入驻，增加税收来源。（2）发展民宿产业，促进乡村振兴和乡镇经济发展。乡镇发展民宿产业对乡镇财政收入具有积极的影响。首先，民宿产业的发展可以增加乡镇的财政收入。随着游客的增多，民宿的营业额将会增加，从而为乡镇带来更多的税收收入。此外，民宿产业的发展还可以带动其他相关产业的发展，如餐饮、旅游、农产品等，进一步增加乡镇的财政收入。其次，民宿产业的发展可以促进乡镇的经济发展。通过发展民宿产业，可以吸引更多的游客前来体验和消费，从而带动当地经济的发展。同时，民宿产业的发展还可以为当地居民提供更多的就业机会和创业机会，增加乡镇居民的收入。就拿奉新县澡溪乡九仙村坳头组来说：现有63户293人，其中脱贫户3户8人。近年来，奉新县澡溪乡大力发展民宿经济，坳头组凭借自身资源、气候优势，率先迈开了一步，目前全组63户家家办民宿，年平均接待游客高达万余人次，每户年均收入可达8万元，2022年农民人均纯收入增长达 20% 以上，其中脱贫户人均纯收入更是同比增长近 30% 。最后，民宿产业的发展可以提升乡镇的知名度和形象。随着游客的增多，当地的特色和文化将得到更多人的了解和传播，从而提高当地的知名度和形象。这不仅可以吸引更多的游客前来，还可以促进当地的文化传承和发展。综上所述，乡镇发展民宿产业对乡镇财政收入具有积极的影响，不仅可以增加财政收入，还可以促进经济发展和文化传承。因此，当地政府应该加大对民宿产业的扶持力度，推动民宿产业的健康发展。（3）推进农业现代化，提高农民收入。乡镇应加大对农业的投入和支持，推进农业现代化，提高农民收入。通过引导农民种植高效益的农作物、发展养殖业、进行农产品深加工等方式，提高农业产值和农民收入水平。同时，鼓励农民参与农村旅游、农村电商等新型业态，拓宽收入渠道。此外，还应鼓励农民创业创新，发展农村集体经济和农民专业合作社等新型农业经营主体，增加农业经营性收入和财产性收入。（4）加强招商引资，推动企业发展。乡镇应积极开展招商引资工作，吸引优质企业入驻，推动当地企业发展，增加乡镇的工业税收和第三产业税收。通过提供优惠政策、完善基础设施等方式，创造良好的营商环境，吸引更多的投资者前来投资。同时，鼓励企业在当地注册、纳税和投资，增加税收来源。（5）盘活资源资产，增加财政收入。乡镇应加强对土地、房屋等资源的利用和管理，通过盘活资源资产，增加财政收入。例如，可以推进农村集体经营性建设用地入市试点工作盘活农村集体资产；可以加强农村房屋管理，规范房屋出租、出售等行为，增加财政收入来源。（6）加强财税管理，提高资金使用效益。乡镇应加强财税管理，规范预算编制和执行，提高资金使用效益。同时，加强对财政资金的监督和审计工作，防止资金占用和挪用现象的发生。通过加强财税管理，可以确保财政资金的有效使用和合规使用，提高乡镇的财政收入水平。

综上所述，培育多元化的税源、增加乡镇财政收入需要从多个方面入手。通过优化产业结构、推进农业现代化、加强招商引资、盘活资源资产、加强财税管理等方式，可以促进乡镇经济的发展和财政收入的提高。

2.解决乡镇财政收支不平衡及资金使用效益不高的问题的策略和建议

（1）推动经济高质量发展，增加乡镇财政收入。乡镇应积极发展特色农业、旅游业、民宿等产业，增加税源，提高财政收入。同时，上级政府应加大对乡镇的转移支付力度，弥补乡镇财政缺口。（2）加强基础设施建设，提高公共服务水平。乡镇应加强基础设施建设，提高公共服务水平。在基础设施建设方面，应注重规划先行，避免重复建设；在公共服务领域，应加大投入力度，提高教育、医疗等公共服务的质量和覆盖面。（3）完善社会保障体系。乡镇应加大对社会保障的投入力度，建立健全农村养老保险、医疗保险等制度，保障农民的基本生活。（4）加强对社保资金等财政资金的监管，确保资金使用的透明度和合法性。乡镇应建立健全资金使用监管机制，加强对资金使用的监督和管理。同时，上级政府应加强对乡镇财政的审计和监督力度，确保资金使用的合法性和规范性。（5）提高乡镇干部素质。乡镇干部作为推动乡镇发展的重要力量，应具备较高的专业素质和管理能力。上级政府应加强对乡镇干部的培训和教育力度，提高他们的专业素质和管理能力。（6）建立健全激励机制，鼓励优秀人才到乡镇工作和发展。通过提高工资待遇、提供晋升机会、实施奖励政策、改善工作条件和加强培训和学习等多种方式，吸引更多的人才到乡镇工作和发展。（7）加强预算管理，优化财政支出结构。加大对公共服务领域的投入力度，特别是对义务教育、乡村医疗等领域的投入。（8）建立健全财政资金绩效评价体系。从投入、过程、产出和效果四个方面出发，建立多层次的指标体系。充分考虑行业标准、历史标准、计划标准等多种因素，制定合理的评价标准。它是实现有效绩效评价的关键环节。同时，应根据不同类型财政支出的特点，制定个性化的评价标准，以提高评价的针对性和有效性。建立有效的反馈机制是确保绩效评价结果得到有效应用的重要保障。通过反馈机制，可以将绩效评价结果及时反馈给相关部门和单位，为其改进工作提供依据。同时，可以将绩效评价结果向社会公开，增强财政支出的透明度，提高公众对财政资金使用的监督力度。在此基础上，还应建立奖惩机制，对绩效评价结果优秀的单位和个人给予奖励，对绩效评价结果较差的单位和个人进行问责和整改。通过这些措施的综合运用，可以推动财政资金使用效益的不断提升。

总之，解决乡镇财政收支不平衡及资金使用效益不高的问题需要多方面的努力和措施。只有通过各方面的合力推进和改革创新，才能实现乡镇财政税收健康、可持续发展。

3.完善基层财政管理体系，加强监管力度

（1）建立透明预算制度。建立健全的预算制度，确保财政资金的使用公开、透明。加强预算的编制和审查，确保预算的合理性和必要性。同时，建立预算执行情况的定期公布机制，以便于公众监督和评估。（2）强化财政收支管理。加强财政收支管理，确保财政资金的合规使用。建立健全的财务管理制度，加强财务审计和监督，防止财政资金的滥用和浪费。同时，加强对财政资金使用效益的评估和考核，促进财政资金的有效使用。（3）规范政府债务管理，建立健全政府债务管理制度，规范政府债务的借入、使用和偿还。加强对政府债务的监控和管理，防止债务风险的发生。同时，积极探索债务化解途径，降低债务风险对基层财政的影响。（4）鼓励和支持财政管理人员参加专业资格认证考试，提高其专业水平和管理能力。（5）建立健全监督检查机制，加强对基层财政的监督和管理。加强对财政管理工作的日常监督和专项检查，及时发现和纠正财政管理中的问题。同时，加强与审计、监察等部门的协作配合，形成合力推动问题的解决。另外强化惩罚和问责机制，加强对违反财经纪律行为的惩罚力度，形成有效的问责机制。对于发现的违规行为要严肃处理，并追究相关人员的责任。同时，建立健全的奖励机制，对于在财政管理工作中表现优秀的单位和个人给予表彰和奖励。（6）加强宣传教育，提高公众对基层财政管理的认识和参与度。通过开展宣传活动、公开政务信息等方式，增强公众对财政管理工作的了解和信任。同时，建立健全的公众参与渠道和机制，鼓励公众对财政管理工作提出意见和建议，不断改进和完善基层财政管理体系建设。通过以上对策的实施可以有效地提高基层财政管理的透明度和规范性，增强公众对财政管理工作的信任和支持，为基层经济社会的发展提供强有力的保障和支持。

五、结论与展望

本文以实际工作为基础，分析了新形势下乡镇财政税收面临的挑战与发展对策。认为当前乡镇财税面临税源单一、收支不平衡、管理体系不完善等问题。在未来的发展中需要积极培育多元化的税源，加强预算管理，优化支出结构，完善管理体系等对策来推动乡镇财税的健康发展，进而促进乡镇的基础设施建设与公共服务提供和国家基层治理水平的提升。

参考文献：

1.张志超.乡镇财政税收面临的挑战与发展对策[J].当代财经，2021（01）：25-27.

2.马丽娜.乡镇财政税收的问题与对策[J].地方财政研究，2020（09）：28-31.

3.王小林.乡镇财政税收的改革与实践[J].农村财政与财务，2021（06）：18-21.

4.张岩.乡镇财政税收的问题与对策[J].当代财经，2021（04）：34-37.

5.赵长宝.新形势下乡镇财政税收面临的挑战与发展对策[J].现代商业，2018（29）：175-176.

6.王丽娟.乡镇财政税收的现状与完善对策[J].当代经济，2019（12）：4-6.

7.朱孔富.乡镇财政税收的问题及发展策略[J].中国乡镇企业会计，2021（1）：77-7

作者简介：杨晶（1981.06），男，汉族，江西奉新人，北京科技大学成人教育学院2004级本科毕业，管理学学士，经济师，主要研究方向为财政税收。