摘要：我国经济正值快速发展期，环境污染程度也不可避免地随之不断加深。不论是国内政府与人民对于绿水青山同经济实现协同发展的需求，还是国际上对碳关税的不断加重和绿色的愈加重视，都需要污染产业向着绿色方向实现创新转型。文章在阐述环保税对企业创新转型的意义基础上，分析环保税对企业创新转型的财务影响，提出环保税下企业创新转型的财务策略调整。

关键词：环保税；创新转型；财务影响

基金项目：本文系嘉兴学院2022年度校级SRT计划项目《环保税对企业创新转型的财务影响研究——以嘉化能源为例》的部分研究内容

一、环保税对企业创新转型的意义

我国的环境污染程度随着工业的快速发展而不断加深。但不论是国家“双碳”的目标、绿水青山同经济实现协同发展的现实需求，还是国际上对碳关税所带来的压力，都对企业在工业生产过程中的治污减排、节能高效等能力提出了更高的要求，驱使着污染产业向着绿色方向实现创新转型。

从政策上看，为助推企业实现创新转型，2016年8月29日环境保护税法草案首次提请全国人大常委会审议，2018年1月1日，中国环保税正式施行。为应对环保税的施行与进行创新转型的实际需要，企业的财务管理也将进行相应的调整，同时财务影响也将反作用于企业创新转型的实现。

从产业发展的趋势上看，污染企业所使用的能源大多为煤炭石油等污染能源，二氧化碳等污染物排放所带来的成本压力，我国石油能源稀缺所带来的能源问题所引导的对绿色清洁能源的调整，都将引导企业进行产业转型升级，从而对财务管理的方向与重点进行调整。

二、环保税对企业创新转型的财务影响

在环保税开征的背景下，生产成本的增加以及产业转型的驱动迫使企业探索更为清洁绿色的生产经营方式，使企业向可持续发展的经营模式过渡，从而驱动企业实现绿色转型，其在财务管理方面的影响主要表现在以下几个方面。

（一）环保税对企业筹资的影响

在这项成本的投入将作用于整个行业的基础上，许多企业抓住机遇顺应税收制度的变革加大研发投入，以期在未来的市场中把握先机。虽然从长远上来看加大新技术等的研发将会降低企业的成本，但是环保税的征收与环保投入成本的提升不可避免的将带给企业下一个经营周期较重的资金压力。在企业筹资活动中，企业需要对于资金的投入与产出环节进行控制，以保证企业在生产的循环中保持稳定，在此方面国有企业较之更有优势，但同时会在社会责任上承担更高的要求。但是不论何种筹资形式都对于企业的社会形象、发展潜力等有着相应的资质需求。这迫使企业在环境保护方面作出相应的贡献，实现企业的绿色转型。

（二）环保税对企业投资的影响

在环保税政策的干预下，出于企业所需承担的社会责任的需要或成本提高所带来的经济压力，企业都会在投入、产出上做出适当的调整，通过改进工艺、更换更符合环保要求的设备，寻找低污染的替代产品，将生产要素更多的投入低污染、低能耗的技术或产品，放弃高污染、低收益的产品生产等方式，从源头上或生产过程中减少污染物的生成。其中企业所选择的面对环保压力的增加而作出的决策，将为企业下一阶段的生产带来不同程度的要素分配方式的改变。当要素投入调整后为企业明显的效益增加，就会使企业更多的将生产要素投入到绿色技术或产品的使用中。同时企业在面对环保税方面的压力，旧的高污染的生产设备变的不再合算，绿色能源、绿色专利、环保设备等成为了企业发展的关注焦点。在对内的投资中对新技术的投资在企业面对环保压力所实现的转型中尤为重要。面对环保成本的增加在加重新技术研发投入的同时，依托人才、技术优势针对开展新型清洁材料研发，开拓新能源使用途径及资源的循环利用等关键共性技术进行更多的探索及研发。

（三）环保税对企业利润分配的影响

环保税的开征直接影响着企业的生产成本和需缴纳的税款，直接挤压企业的利润空间，导致企业可供分配的资金可能大量减少。在新能源应用、环保设备、绿色技术等急速发展的今天，由于设备与生产方式的落后所带来的成本的增加，并不意味着售价的提高，反而代表着销售利润大大减少，同时新技术研发的投入无法在短期内得以体现，这将使企业面对巨大的经营压力以及风险。因此企业在面对环保税开征的影响所作出相关决策后，企业将对原有的利润分配方式作出适当的调整，使环保税对利润分配所产生的影响在财务报表中得到体现，使得在传统分配制度的基础上企业的环保专用资金能够得到保护，表现为在企业或政策的规定范围之内，企业的环保专用资金金额能够实现内部资金的不断积累。在环保税开征后在利润分配的过程中，许多大型企业选择将利润分配的方向向绿色转型所需的技术、设备等方面倾斜，以期实现在成本升高的情况下，企业利润同步甚至加速升高，实现企业结构的优化与环保的需求。

此外，企业将环保作为一项专门的项目衡量标准，并在企业年报中开辟出专门版块，可以凸显出企业所承担的社会责任。

三、环保税下企业创新转型的财务策略调整

2018年1月1日实施的《中华人民共和国环境保护法》中正式实现了环保费改税。环境保护税也就是环保税，其包含领域众多，包括但不限于生产制造，加工运输，市场营销交易等方面。截至目前为止，以环境保护法为核心和最高地位的环境法律法规体系，仍是我国保护生态环境最严格的体系，环境保护法下开征的环境保护税对于企业的财务管理模式创新产生了深刻的影响。

（一）变革企业核算方式

企业根据环保税做出财务上的调整，不仅是简单记录三废问题的成本，更需要企业整合三废问题，并分析找出最合适的、最大幅度的、最符合企业利益的解决方法。由此准确计量成本相当重要，为更好凸显环保带给企业的影响，企业在进行资产负债表的核算过程中将环境资产、环境负债等项目全都纳入，这直接体现出了环保因素影响下为企业带来的损益；同时企业在财务报表中所披露的由污染治理所引起的费用支出，让预期使用者能够更全面了解企业的环保支出情况，使企业在环保方面的投入和成本得以更直观的体现。

（二）创新带动绿色转型

创新环保设备和环保流程带动企业绿色转型。环保税的出台实施，增加了企业的环境处理负担，导致产品的成本上升，企业的利润收入下降，甚至可能引起生产规模的缩小，员工失业率上升，这一系列连锁反应极有可能对企业经营产生重大的负面影响。因此企业对于污染处理的力度加大，企业污染处理主要在于产品生产和产品生产后所产生的废弃物的处理中，而两者都离不开设备的更新。但是企业的设备更新依旧需要前期大量的成本投入。企业生产出成本更低、质量更高、更适合消费者需要的产品迫在眉睫；研发出效率更高、益处更多的环保设备势在必行。环保设备与环保流程的更新将带来生产成本的上升，并提高企业所面对的风险，在此情况下利用区域优势，上下游产业链的联动关系，打造“一体化”循环经济模式可以实现相对低成本的方式，实现生产结构的更新与升级。

（三）适应国家财税政策

国家政策在企业决策中具有导向性作用。相关企业在考虑企业成本等方面时，必然会对国家的相关经济政策做出分析，并预测其发展方向和发展趋势，因此环保税在企业经营规划上发挥着导向作用，两者之间有着千丝万缕且密切的关系，也由此可见企业会依据国家财税政策转变自身的经营方式。例如，为了提高企业环保的积极性，政府会公布一系列的激励机制，如进行一定的成本补偿即正常性补贴，用于鼓励企业进行处理生产中产生废料的行为，这可以帮助企业在成本增加的情况下更顺利地改变生产结构并过渡到可持续发展的模式。《企业所得税法》规定，企业购置并实际使用 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》 规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免; 当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免，抵免资金可并入流动资金账户。因此企业在企业经济效益的驱动下，财务管理部门进行筹划，调整企业发展模式以适应国家政策和新的财税制度，寻求在企业绿色转型的过程中得到更多政府支持的方式，以弥补企业在环保无害化处理中所付出的成本支出。

（四）转变财务管理流程

在环保税的征收压力下，企业应用财务控制的方式使低能耗的原材料进入到企业的生产过程中，并对产生的废料等进行综合利用，从而开发出适应企业自身的材料循环利用模式。企业也可在财务管理中划出特定的环保资金，用于购买新的环保工艺设备，提升社会效益的同时降低生产的成本，提升企业的经济效益，最终满足企业的绿色需求并增加企业绿色积累，实现环保式的生产模式，这将使企业在环保方面的投入和成本得以更直观的体现。

综上所述，文章通过分析环保税改革对企业创新转型发展的影响，帮助企业产业结构进行调整和优化，实现企业绿色发展的目标。我们的研究有助于进一步探讨环保税、财务管理、绿色转型的关系，给予企业在环保税改革的环境下于筹资、投资、利润分配方面的转型建议，具有重要的现实意义。

参考文献

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作者简介

朱婧珊，姜羽华，陈宇昕，王利新：嘉兴学院商学院财务211班本科生。

金杰：嘉兴学院商学院财务201班本科生。