摘要：在我国，随着经济体制的改革和商品经济的发展，社会审计已成为经济建设中不可缺少的重要力量。但是由于受传统观念的影响，目前社会上对社会审计工作还缺乏必要的认识和重视。社会审计执业质量检查不到位是当前制约社会审计事业健康发展的一个突出问题，也严重地阻碍了社会主义市场经济体制的建立。因此，必须从实际出发，加强社会审计质量监督工作。充分认识社会审计质量监督的重要性及作用，正确认识社会审计质量监督存在的主要问题，采取有力措施加以解决，才能推动社会审计事业不断向前发展。本文主要对社会审计执业质量检查的三种模式进行研究，以供参考。

关键词：社会审计；执业质量检查；三种模式

引言：社会审计执业质量检查是社会审计领域的重要工作，被广泛应用于政府部门、企业组织和其他机构。它能够帮助相关机构检测审计执业质量，提高审计服务质量，保护审计市场秩序。但目前我国在开展社会审计工作中存在着一些问题，如缺乏有效监管机制，监督主体不明确；信息公开程度低，公众参与不够等。因此需要加强对社会审计执业质量检查制度建设，完善监督制约机制，建立科学评价体系以及加大政府投入力度等方面进行改进与创新，从而更好地发挥其应有作用。社会审计执业质量检查的三种模式分别是内部控制审查式，外部监督机制型及独立第三方核查式。这三种模式各有利弊，要结合具体实际情况选择适合本地区发展状况的方式来实施。

1审计执业质量检查概述

审计执业质量检查是一种重要的机制，可以帮助审计机构提升服务质量，保护投资者的权益，同时也能有效地维护审计市场的竞争性。审计执业质量检查涉及到审计机构的审计程序、审计工作和审计结果，并包括主管机构检查和外部审计。审计执业质量检查模式可以分为三种，即审计实践审查模式、监管模式和内部审计模式。审计实践审查模式是指主管机构采用实地检查的方式，对审计机构的审计实践进行审查，以确保其审计程序的有效性。监管模式则是指主管机构采用抽样审查方式，对审计机构的审计文件进行审查，以确保审计工作的质量。内部审计模式则是指审计机构通过建立自查机制，进行审计活动的质量审查，以提高审计质量[1]。不同的审计执业质量检查模式都具有自身的优势和局限性，主管机构需要根据实际情况，结合各种模式的优势，制立适合本地区、本部门的具体要求的工作流程，才能更好地发挥监督作用。因此，在实施过程中，应注意以下几方面：首先，要加强与有关主管部门及社会团体的联系，争取得到他们的支持。其次，要建立健全监督机制，严格履行法定职责。再次，要明确自我约束机制，从源头上控制风险。最后，要完善监督制度，强化责任追究。这样才能切实保证审计业务开展的科学性、合理性，为实现审计目的打下坚实的基础。

2社会审计执业质量检查的类型

社会审计执业质量检查可以分为三种模式，分别为内部检查、外部检查和联合检查。内部检查是指公司内部的审计部门或专职审计人员进行的质量检查。外部检查是指由公司外部的机构或专业人士进行的质量检查。联合检查则是指公司内部审计部门和外部审计机构合作进行的检查。内部检查是审计质量检查的基础，其主要目的是确保公司的审计工作符合审计准则和有效执行审计程序。内部检查可以通过审计内控系统来完成，它可以有效地控制审计工作，保证审计工作的有效性和一致性。

外部检查主要是为了检查审计部门的工作状态，确保审计活动的有效完成。外部检查可以采取审计报告检查、审计活动检查和审计文件检查等形式，以确保审计部门的工作符合审计准则和标准。外部检查还可以给予审计部门指导性意见，以提高审计工作的效率和质量。联合检查也就是第三方核查，是指在审计师与被审单位之间建立一种委托代理关系，由双方共同确定目标、责任、权利及义务。这种方式有利于实现相互监督、制约、制衡的目的。

联合检查通常包括三个层次：一是对被审单位进行业务指导；二是开展必要的培训教育；三是聘请专家进行专业咨询。其优势为便于跟踪了解情况，避免因信息不对称造成错报漏报风险。独立性较强，能较好地反映出被查单位的真实状况。具有很强的查错补漏能力，可使审计结果更加客观公正。独立于被查单位，并有可能获得相关证据材料[2]。这三种检查方式各有优缺点，要根据不同行业、不同特点选择合适的方式进行应用。

3社会审计执业质量检查的流程

社会审计执业质量检查的流程首先需要进行一次深入的评估，以确定审计的内容和范围。评估应考虑企业的规模、业务活动、业务环境和风险等因素，以确定是否有必要进行审计。确定审计内容和范围后，审计机构应该进行一次检查，以识别可能存在的问题，并与客户讨论结果以及可能的改进措施。社会审计执业质量检查的流程的第二阶段是实施审计程序，以确保审计结果的准确性和可靠性。审计程序应包括审计计划、调查和审计程序的执行、内部控制的评估和审计记录的完善。审计过程应尽可能地遵循审计准则，以确保审计过程的高效性和可靠性。社会审计执业质量检查的流程最后一步是审计报告的撰写和发布。审计报告应详细说明审计过程、结论以及建议，还要审计结果的可靠性。审计报告的发布应按照审计准则要求及时发布，以便相关方及时了解审查结果及有关信息[3]。

社会审计从业质量检查的流程在整个审计过程中都要持续不断地开展工作，只有这样才能使审计工作更加顺利有效，保证社会审计质量的提高。因此，必须加强对社会审计人员的教育培训，努力提高其专业素质，从而进一步提高社会审计水平，为我国社会主义现代化建设服务。此外，社会审计部门还应当做好监督指导工作，督促被审计单位履行各项职责，维护国家利益和公共利益，促进经济健康发展。随着社会主义市场经济的建立和发展，人民群众生活条件得到了很大改善，但也出现了一些不容忽视的新情况、新问题，如：政府投资项目多、投资规模大；房地产开发力度加大，资金需求增加；金融领域开放程度高，金融风险上升；腐败现象增多，等等。这些变化给社会审计带来一定的影响。为此，社会审计工作应严格按照其流程规定开展工作，充分发挥自身优势，更好地为经济社会发展服务。

4社会审计执业质量检查的应用

社会审计执业质量检查是一项重要的监督工作，它对于提高社会审计质量具有重要的意义。它的目的是通过检查、评估和改进社会审计执业的质量，从而促进社会审计质量的持续改善。社会审计执业质量检查可以通过多种方式实施，如内部审计、外部审计、专家评估等。每种方法都有其优势和局限性，应根据实际情况进行选择。社会审计执业质量检查的实施，必须坚持依法、公正、客观、准确、及时的原则，保证检查的权威性和公正性。同时，应采取必要的措施，以确保检查结果的可操作性，并促进社会审计质量的持续改善。

4.1对被审单位实施内部控制，完善制度

随着我国经济建设和经济体制改革不断深化，国家赋予了企业在市场经济中参与竞争并获取效益的权力，因此企业面临着各种新问题：一是外部环境变化；二是内部管理混乱。面对这些情况，如何加强对内部控制工作进行评价，提高审计工作质量，是目前摆在我们面前的重要任务之一。本文通过分析现行审计监督体系存在的主要缺陷，提出要建立一个适应社会主义市场经济体制要求的现代企业管理制度，以确保各项目标得以实现，从而推动审计工作更好地为企业服务。社会审计执业质量检查运用于企业日常经营活动，其目的在于发现企业运行过程中存在的漏洞和不足，帮助企业及时发现自身管理上出现的问题及原因，以便采取有效措施加以补救或改正，以保证生产安全与产品质量，促进企业健康发展。对被审单位而言，它既可作为一种自我约束机制，也可以为有关部门提供依据和参考。由于社会审计执业质量检查法具有强制性，所以必须遵守法律规定，否则就会受到行政机关的处罚。同时，社会审计执业质量检查和评估结果也将成为今后政府相关职能部门制定政策的重要依据。社会审计执业质量检查的应用有对被审单位实施内部控制，完善制度、改进管理等方面的作用，还能发挥“风险提示”功能，促使企业更加重视自身管理水平和能力，从而有效地减少经营风险。

4.2在实际工作中运用各种手段和方法进行监督，发现问题并提出建议

通过对被审单位开展社会审计工作的过程中，可以及时发现、查实或纠正企业管理活动中存在的质量问题；为保证国家利益及人民群众合法权益不受侵犯提供依据；促进内部控制制度建设和完善。实施社会审计执业质量检查法是一项具有重大意义的系统工程，它既要体现我国社会主义市场经济发展的要求，又要考虑到社会经济生活不断变化所带来的新情况、新问题，而且必须坚持实事求是，注重调查研究，以客观真实的反映社会审计对象与环境之间相互联系的内在关系为主要内容，同时还要兼顾经济效益和社会效益。因此，只有全面贯彻《中华人民共和国审计法》，建立适应中国国情的社会审计组织体系，建立健全各项管理制度，才能使社会审计事业健康发展。

为了充分发挥社会审计人员的积极性，提高他们的业务能力，更好地发挥其应有的作用，根据国家有关法律、法规和规章的规定，结合本地区、本部门的实际情况，制定有针对性的细则。社会审计执业质量检查的应用有在实践工作中运用各种途径和方法进行监督。具体表现在：其一，对被审单位进行社会审计工作的过程中要加强对有关方面的教育和培训。其二，在社会审计工作中，要认真贯彻落实上级机关关于“两检”（即“一查一做”）的精神。其三，应积极配合政府部门做好相关工作。这些都是维护国家利益和公共利益的需要，也是确保社会审计依法履行职责的重要保障。社会审计执业质量检查的应用有在实际工作中运用各种手段和方法进行监督，发现问题并提出建议的作用，从而有效地推进社会审计事业的发展。社会审计行业应当将社会审计职业质量检查纳入自身的经营管理工作之中，从源头上预防和减少社会审计风险，防范重大经营风险。

4.3通过开展社会审计工作，了解被审人是否履行了法定义务

通过开展社会审计工作，了解被审人是否履行了法定义务；对审计发现的问题进行整改和处理。对于加强政府信息公开工作来说，可以发挥积极作用，但也要注意防范风险，防止损害群众利益。社会审计主要是为政府部门提供服务，其在维护国家法律、法规和政策规定范围内依法独立行使职权的同时，还需要接受人民群众监督，保证公共资金使用效益最大化，从而促进经济发展，提高行政效能，增强廉政建设力度[4]。

社会审计执业质量检查，对被审人履行法定义务情况进行检查和评价，以确保审计结果真实、准确、完整、有效。它既有利于强化内部控制制度建设，又能及时发现存在的问题，督促有关单位严格按照法律法规及相关规定执行，并提出改进措施。由于社会审计工作涉及到公众特别是广大公民的切身利益，因此具有很强的代表性、客观性和公正性。并且能够及时反映出群众对审计机关及其工作人员不公正、不合理行为的意见和建议，使他们及时地得到纠正或批评，避免因处理不当造成不良后果。所以说，社会审计不仅是一种形式上的活动，而且还是一项重要的政治任务和政治责任。社会审计工作必须坚持正确的方向，遵循实事求是原则，注重调查研究和科学决策，努力探索适应社会主义市场经济要求的新方法、新途径。

结论：综上所述，社会审计执业质量检查是一项重要的工作，其有效性对社会审计机构的运行和发展起着重要作用。通过不同模式的审计执业质量检查，可以更好地监督和改进社会审计机构的工作，提高社会审计服务的质量，为社会经济的可持续发展提供有力的支撑。目前，我国正处于社会主义市场经济改革时期，审计工作也面临着新的形势与挑战，因此，开展有效的社会审计执业质量检查活动具有重大的现实意义。只有在此基础上加强内部控制建设，完善相关制度，健全监督制约机制，才能真正发挥社会审计的积极作用。同时，要重视研究国内外先进国家社会审计理论，借鉴国外成熟经验，并结合国内实际情况，不断探索适应国情、符合中国国情的社会审计方法。

参考文献

[1]雷宇，林澄锋.国家审计、会计师事务所变更与社会审计质量[J].会计与经济研究，2023，37（01）：65-80.

[2]付梦洋.外部审计协同对国有上市公司创新投入及其创新效率的影响研究[D].西京学院，2022.

[3]熊宇昊，易佳宝.推进社会审计结构性改革破解社会审计发展瓶颈[J].四川职业技术学院学报，2022，32（05）：64-70.

[4]孙慧.新时代社会保障审计工作存在的问题及对策研究[J].中国集体经济，2022（25）：47-48.