打开文本图片集

摘要：在事业单位中，预算管理和内部控制均是非常重要的内容，两者之间存在紧密联系。在预算管理视角下开展内部控制，可以基于管理需求，对内部控制进行优化，利用事前、事中、事后管理手段，有效提升财务管理质量。本文在预算管理视角下，在高质量发展要求下，对事业单位内部控制进行研究，首先阐述了预算管理视角下事业单位内部控制意义，然后介绍了预算管理视角下事业单位内部控制问题，最后提出了明确内部控制责任主体、优化内部控制制度设计、完善内部控制信息化系统、优化预算编制与执行流程、注重预算的监督执行工作、注重对采购业务流程的优化这几个控制措施，希望可以提供给相关人员一些参考。

关键词：预算管理视角；事业单位；内部控制

引言：事业单位，主要是由国家机关或其他组织利用国有资产出资组建的，在其发展期间需要积极利用有效手段，保证国有资产保值、增殖，提升国有资产使用率，充分发挥出有限的国有资产价值。在事业单位管理中，预算管理可以促使单位和市场接轨，促使单位经济活动融入社会。并且，在预算管理视角下，可以基于管理需求，对单位内部控制进行完善，利用事前规划、事中管控、事后监管等方式，有效提升公用资金、国有资产的价值发挥，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。基于此，在事业单位发展期间，相关人员需要结合单位具体情况，基于预算管理视角，利用科学合理的手段，对内部控制进行优化，完善内控制度，注重部门协作，有效提升内控质量，促进单位长远发展。

1.预算管理视角下事业单位内部控制意义

1.1有助于内部控制环境的改善

现如今，大部分事业单位都开始开展内部控制工作，且意识到内部控制环境改善的意义，在工作中侧重于提升岗位设置科学性、创建反舞弊机制等工作中。而通过预算管理，可以基于财务管理层面入手，对岗位进行科学设置，创建完善的监督审计机制；增加审计岗位，有效管理、监督、控制单位经济活动；强化员工预算管理意识，促使单位有目的、有计划的进行履职活动[1]。从中可以看出，基于预算管理视角下，开展内部控制工作，有助于实现内部控制环境优化。

1.2有助于内部控制程序的优化

在事业单位中，内部控制的程序涉及到分配资金、财务决策、经费使用、财务处理、出纳管理等内容，程序是否严谨、科学，会对财务风险管控效果造成直接影响，还会对财政资金利用效率造成直接影响。在预算管理视角下，单位的当年业务可以提前立项规划，且利用预算分配方案对经费使用、分配进行提前规划，科学设置和适当优化相关流程，如会计凭证生成流程、资金支出审核流程[2]。在该种管理模式下，内部控制程序得到优化，会变得更加严谨、科学。

1.3有助于单位会计系统的完善

在预算管理视角下，不同类型的事业单位可以形成具有较强针对性的会计系统，保证财务管理更加满足单位发展需求。例如，部分单位是补充行政机关履行职责的，如交通事业发展中心、商务服务中心等，其在会计系统方面更加倾向于和行政机关相符，服务行政职能活动是预算管理的重点内容。再如，部分单位承担着专业职能，具有较强规范化、专业化程度，如科研院，其在会计系统方面应结合其业务实施规律进行设置，如对科研经费等，需要基于其特点，对预算科目进行精简，对预算周期进行优化等[3]。

2.预算管理视角下事业单位内部控制问题

2.1职责不够明确

相关调查显示，部分单位在内部控制工作中，主要是由财务部门进行执行、监管、信息报送等工作，权责界定并不明确，执行监管不分离。在该种情况下，内控工作更加注重本质，很难发挥受托职责履行、国有资本自查监督的价值。并且，在组织机构层面来看，因为职能部门职能不够明确，以至于在理解内控会计控制制度时存在一些问题。此外，部分单位没有审计部门、纪检部门、财务部门，主要是由行政管理和其他部门进行内控工作，导致运行机制不明确、管理职责不明确。

2.2制度有待完善

目前，部分单位内部缺乏完善的沟通机制，这会对预算编制工作造成较大影响。在编制预算时，财务部门需要和其他业务部门之间协作完成，在该过程中若沟通效率较低、信息不对称，会导致编制的预算不合理。此外，在执行预算时，也存在信息不对称的问题，预算职能部门对业务部门预算执行情况不够了解，预算使用进度没有及时反馈给财务部门，这会影响到资金控制效果，出现超预算或预算执行不到位情况。

2.3信息化程度有待提升

现阶段，很多事业单位都依靠预算管理系统进行相关工作，但是仍然存在信息化程度较低的问题。在实际工作中，若单位可以把内控制度也引入到预算管理系统中，把两者之间进行深度融合，可以有效提升管控质量[4]。并且，部分单位管理人员的信息化水平相对较低，不管是咋理论水平方面，还是在实操技术方面，均存在不同程度的欠缺，这会直接影响到信息化管理系统的建设。

2.4预算编制和执行随意

在事业单位中，编制预算时，各个部门存在没有充分参与和协调的问题，以至于预算业务和实际不相符。部分管理人员觉得财务部门主要负责预算管理工作，在编制预算时也是由财务部门负责，资金实际使用者、业务部门没有参与其中，导致影响到了预算编制科学性、合理性。并且，在预算执行方面，存在随意调整、执行情况，例如允许出现超预算支出情况。在该种执行模式下，部分部门觉得能够随时调整预算，进而在没有预算情况下就报销，影响到预算管理效果。

2.5监督执行力有待提升

在实际工作中，部分事业单位没有给予内控后期实施足够重视，监督执行力较差，预算监督不及时，导致后续考核工作很难开展。在该种情况下，单位内部的绩效考核很难发挥出效果，约束力较差，很容易出现消极怠工问题。

2.6采购业务专业度有待提升

相关调查显示，单位的采购工作大多是由综合业务、财务部门工作人员负责，缺少专业的采购人员、采购部门。这些部门的工作人员大多不了解政府采购复杂性，缺乏政策敏感度、知识结构不够完全，以至于信息公开程度较低，这很容易被不法分子钻空子。此外，在实际工作中，由于采购人员专业性不足，导致采购的产商品质量常常参差不齐，采购价格和市场也具有较大差异性，进而影响到内控质量[5]。

3.预算管理视角下事业单位内部控制措施

3.1明确内部控制责任主体

在事业单位中，想要基于预算管理视角，做好内部控制工作，需要对内部控制责任主体进行明确，创建不相容岗位制度，对相关职位进行科学设置，对不同岗位职责进行明确。在该过程中，需要从单位角度、业务流程角度入手，对不相容岗位的分离控制体系进行创建。实际上，不相容岗位分离，属于一种管理模式，在该种模式下能够对相关部门的职责、工作任务进行细化与完善，保证体系落实在每个业务中，对关键点的报批工作给予足够重视，摒弃传统审签模式，避免出现差错、舞弊、决策失误等情况。此外，在实际工作中，需要对部门的职责权限进行明确，基于业务程序和属性等，从前、中、后时间段入手，加强控制力度，随时细分、优化各个内控主体的责任，注重信息程序反馈工作，进而有效优化内部控制[6]。

3.2优化内部控制制度设计

在实际工作中，单位需要对内部控制制度进行不断优化，把多项业务实施统一管理，其中包括预算、收支、政府采购、资产管理等方面，把制度作为基准，开展一体化的管理。与此同时，在单位内部，各个部门之间需要构建联动机制，针对业务交叉的环节，需要实现高效对接，对资金审批、入库、使用流程进行追踪，在对资金使用安全进行保证的基础上，提升资金使用效益。此外，在实际工作中，单位需要做好宣传工作，保证内控制度在各个部门的贯彻落实，强化全员的内控意识，进而提升内控制度执行效果。

3.3完善内部控制信息化系统

在信息时代背景下，单位可以灵活利用数字化技术，对各个部门信息系统进行更新、完善，通过信息系统开展内部控制工作，构建良好的内控实施环境[7]。与此同时，在实际工作中，可以对先进的管理经验、方法进行引入，利用信息技术，对内部流程进行优化，加强相关人员风险防范意识，进而保证内控系统的价值发挥，详见图1。具体来讲，相关人员可以利用信息技术，加强内部沟通、信息反馈，保证各个系统联动；把信息系统与内控进行深度融合，在信息系统中需要对内控基本需求进行引入，有效提升工作效率；在信息系统建设中，应给予相关人员权力，明确权力和责任划分，进而保证内控质量。

3.4优化预算编制与执行流程

在实际工作中，单位应结合内部控制原则、要求，实施科学、全面的预算管理。针对工程项目，需要有确定的立项依据，且需要对具有可行性的实施方案进行制定，进而有效提升预算编制和执行科学性、合理性。与此同时，单位应基于预算管理视角，做好具体准备工作，注重整合内部资源，促使员工均参与到工作中，强化其预算管理意识。并且，在实际工作中，需要对计划方案进行制定，方案需要合理、详细，进而提升资金利用效率。此外，在实际工作中，需要注重风险评估、防范，保证预算目标顺利实现；管理人员也需要注重预算管理工作，及时表达自身的想法，有效提升预算管理效果，充分发挥出内控价值。

3.5注重预算的监督执行工作

相关调查显示，基于预算管理视角，开展事业单位内部控制的监督工作，对预算执行效果的提升具有积极意义。基于此，在实际工作中，单位监管部门需要对自身的监督职能、管理职能进行充分发挥，严格监管预算使用情况、各个部门资金使用规范情况，如果出现问题，需要及时进行处理。与此同时，需要创建完善的监督体系，对预算使用程序进行规范，构建基于系统的一体化经营模式，进而有效提升内控质量[8]。

3.6注重对采购业务流程的优化

针对事业单位来讲，想要做好基于预算管理视角的内部控制工作，需要注重对采购业务流程的优化。具体来讲，可以从以下几个方面入手：第一，需要对采购预算管理制度进行不断优化，注重制度的执行，保证制度彻底落实。第二，各个部门之前时常会出现信息不对称的情况，基于此，需要定期对各个业务部门的信息进行收集，且对各个业务部门的采购需求进行汇总，做好检查校对工作，进而促使预算方案更加科学。第三，注重采购预算编制管理，以防发生计划与实际存在偏差的问题，进而有效提升采购预算科学性、准确性。

结束语

总而言之，在新时代背景下，在事业单位中基于预算管理视角开展内部控制是非常必要的，不仅有助于提升财务管理质量，还有助于促进事业单位长期稳定发展。目前，由于受到诸多因素影响，事业单位内部控制还存在一些问题，没有考虑预算管理内容，导致内部控制效果不理想。基于此，在实际工作中，相关人员需要明确预算管理对内部控制的重要性，且基于单位实际情况，利用科学合理的手段，把预算管理和内部控制进行深度融合，充分发挥出预算管理价值，优化完善内部控制制度、管理模式，进而有效提升整体管理水平。（双峰县人民政府办公室尹梅花）

参考文献

[1]姜亚琼.全面预算管理理念下事业单位内部控制体系建设措施[J].环渤海经济瞭望，2024（01）：91-94.

[2]吴婷婷.内部控制视角下事业单位资产管理问题研究[J].经济师，2024（01）：88-89.

[3]南可，周欣怡.预算管理视角下事业单位内部控制研究[J].时代经贸，2023，20（12）：88-90.

[4]黄丹.试论内部控制视角下事业单位财务管理信息化建设[J].财会学习，2023，（19）：8-10.

[5]杨艳菊.内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理探讨[J].财会学习，2023（34）：170-172.

[6]丁章丽.全面预算管理理念下事业单位内部控制体系建设研究[J].理财，2023（12）：13-14+17.

[7]赵献玲.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].财会学习，2023（27）：170-172.

[8]钟宏娟.全面预算管理下事业单位内部控制强化策略[J].财会学习，2023（22）：149-151.

作者简介：尹梅花（1981.4-）女，大专，会计师，主要从事会计相关工作。