摘要：全面预算管理是企业管理的重要组成部分，大数据技术的进步对全面预算管理作用显著，为企业资源的统筹规划和动态控制提供了手段。企业应从整体上进行全面改革，建立健全预算管理流程，从整体治理角度强化对企业的全面预算管理。

关键词：大数据;企业全面预算管理;优化策略

1全面预算管理体系职能

1.1推进企业战略的细化与落地

随着企业的规模和竞争扩大，企业因经营、融资等活动的频繁而承受的风险也在日益增加，财务管理并非囿于眼下的企业经营策略，也更着眼于企业发展的全局和长久发展的未来。这意味着企业战略深远的影响着企业内部财务管理与企业整体的长远发展。全面预算管理的逻辑起点应该是企业经营目标和中长期目标，当企业战略细化成为企业的经营目标时，全面预算管理发挥其作用，把企业中长期战略具体化，并把战略付诸于实际，成功落地。

1.2优化资源配置

企业在实际工作过程当中，由于分工不同，各职能部门产生的利益与职责不同，这可能会导致各职能部门在资源上的争夺。企业由上至下的工作安排，因为上下反馈的不及时以及信息不对称，也有可能导致资源配置的不佳。因此，全面预算管理能够在企业整体与部分之间、企业部门之间处理好资源的配置问题，避免因为资源配置问题而引起的内耗，产生资源配置合理化的效益，实现利益最大化。同时，企业可以通过全面预算管理体系提高企业内部的沟通效率，以满足当前日益激烈的竞争形势。

1.3考核与激励

显性的激励方法可以有效缓解代理问题，全面预算管理讲究的是全员、全部门和全流程的预算管理，因此其可以通过考核的方法实现对全员的激励。通过对全面预算管理的目标的清晰化和激励细则的完善，全面预算管理可以提高每一位员工的工作积极性和全面预算的意识，为了实现设立的经营目的，能够更明确自身的工作责任，开源节流，有效激发自主能动性，推动企业整体实现中长期战略目标。

1.4控制与调整

全面预算目标的最终实现需要做到“事前”、“事中”、“事后”控制的相结合。企业在全面预算管理的过程中能够形成有效的控制手段，一方面通过预算管理企业管理层能够了解各职能部门在预算形成、预算执行及预算调整的过程中的情况，进一步优化调整企业的经营目标和手段;另一方面企业能在全面预算管理过程中节约成本，合理分配资金使用。通过全面预算管理，企业能够在生产经营的事前、事中和事后既明确各责任和目标，又对工作内容进行监督并作出分析，最后通过加强制度建设、明确流程和完善规章制度等实现控制和调整的功能。

2全面预算管理的内容

全面预算管理是包括编制、调整、控制、考评和激励等一系列的内部管理工作，这些方面的工作不仅息息相关还互相影响。

2.1预算编制

预算编制是每年全面预算管理工作的开始，为确保预算编制工作的精准性、合理性、科学性和连续性，企业在预算编制工作开展之前，应全方面、多渠道的收集企业各方面经营信息素材。同时，企业的管理层要在上年实际完成的基础上，结合所掌握的企业内外部信息，对企业未来发展方向进行相应预判，得出一个企业预算年度的初步性预算指标，并通过一定的方式（如综合性会议或领导小组会议）下达各分公司，期间还会经历几个反复沟通协商的过程，才能最终敲定企业的各项预算。

2.2预算调整

在预算编制完成的前提下，按照原有预算计划来安排后续各项工作。然而，企业面对经营情况发生重要变化时，往往要对年初编制的预算内容进行个别临时调整，一般的临时性的预算调整是让企业所处的实际情况更加符合企业战略目标的实现，因而可以将重点放在那些重要的，又或者是非正常的、不符合常规的关键性预算差异上;当然，预算调整不仅要相当谨慎，而且调整的频次不宜过多，确保企业预算管理在整体上的严肃性。

2.3预算控制

预算控制是企业根据经营管理需求，由牵头职能部门对公司的预算管理部门经营或履职活动情况进行全面的检查和监督，并通过采用一定的管理形式和方法以保证全面预算管理系统的良好运转。预算控制是为保证企业的各种经营活动，既能达成企业即定任务目标，又能实现公司利润的过程，规模效益两手都要抓、两手都要硬。预算控制需要企业全体员工共同参与和通力合作，能够为企业内部管理提供重要的工作评价依据。

2.4预算考评和激励

预算的考核评价是一次全面预算管理循环的总结，为以后的全面预算管理工作提供重要参考资料。预算是充分按照各部门业务需要或工作职责来制定、协调并完善的，是针对各种工作计划缩略成了确切的数字，足以为业绩评价提供可靠的考核标准，其激励措施也能调动各部门积极性和参与热情，在很大程度上有助于管理层了解到企业内部管理取得的成绩和存在的问题。

3大数据时代企业全面预算管理体系的优化策略

3.1提高企业预算服务能力和透明度

基于大数据、云服务和智能化等平台，一方面加强预算管理系统与其他财务信息系统间的整合，另一方面推进预算管理系统与信息系统的互联，打破各系统间烟囱式现象，全方位推进各个信息系统的有机融合，提高预算管理的整体服务能力。在预算编制方面，改变纸质和邮件传输信息现象，统一使用预算管理系统进行信息收集，同时，加强终端收集信息能力，使预算编制单位通过预算管理信息终端直接可以输入预算编制信息，提高预算编制的准确性;打通预算信息传递的纵向通道，提高信息传输效率，促进预算管理工作方便快捷的同时也提高了预算编制的工作服务质量。在预算执行方面，通过预算管理系统中的查询和监督功能，对预算执行过程产生数据实时进行监控分析，根据数据特征及时发现预算执行过程中出现的问题，及时提出应对方案，力求做到事前控制，特别是对预算经费支出的执行，提高预算经费支出的执行率，对于无法按时推进的预算项目，追究其原因及时中止资金支持，从而避免资金闲置现象。在预算控制方面，通过对企业的信息化建设，规范各个控制节点，加强监督力度，及时为管理层提供分析报告，提高控制效果和控制力度。在预算绩效评价方面，做到各个项目全方位公平公正、科学评价，建立多层次全方位评价体系，根据评价结果严格执行奖惩制度。从而，优化企业的预算管理现状，提高预算管理的整体服务能力。通过对预算管理体系和预算管理流程优化设计，提高预算数据的收集、筛选、输出、分析、共享和储存能力，达到对预算管理过程的精准控制，提高预算管理的服务质量。

3.2完善预算管理人员培养

传统预算方式下，预算编制由财务部门负责，所以预算委员会的人员也大多是熟悉财务知识的会计人员。大数据分析系统与全面预算管理结合后企业的经营活动都录入了大数据分析平台的预算管理框架中，此时要对财务数据进行分析以及指导预算修改意见就需要同时具备财务与业务知识的人才;而对于从事系统开发、数据挖掘岗位的人员来说，可能还要具备数据软件的知识才能独立高效的完成工作。因此，在培训工作中，不仅要为员工提供其专业领域的知识和教育，还应通过考核选拔出学习能力强的财会类员工，为他们提供学习经营业务操作、大数据分析等知识的机会，业务人员和技术人员亦是如此。

3.3优化企业的组织机构

在智能时代，企业的内部部门已有所改变，例如：越来越多的公司需要设立研发部，产品部，运营部，信息技术部等，同时，也就增加了许多新型的管理岗，如产品经理，数据运营岗位，内容策划岗等，来支撑经营活动的进行，所以，企业需要明确自身的组织架构，各部门的职责及权限，以及梳理各业务部门的工作流，才能得出各项业务可能会产生哪些费用，进而才能形成企业有效落实预算管理的基础，预算的控制及分析指标才能建立的更加合理，减少部门之间的推诿扯皮现象，增加全面预算管理的协调效率，确保编制的预算数据更加合理，增加全面预算的可操作性和适应性。其次，为了能够全面了解业务的进展，以及快速使企业的预算管理落地，企业需要在集团层设置预算管理组织机构，通过开展对预算全流程进行把控，以及将企业的战略融合到预算目标的制定中，让员工更加了解企业的方向，使得员工都可以在企业的战略引导下，制定出合理的预算。

3.4智能时代的动态预算

智能时代，预算的调整方式变得更加方便快捷，人员可以直接在系统内提交调整申请，线上进行调整审批等工作，使得预算更加符合业务的进展情况，预算执行情况的追踪也因为各系统变得更加准确。预算调整是在动态环境下不可避免的情况，预算管理委员会应该按照预算调整的类型，根据不同的预算管理权限，采取不同的预算调整流程，大致分为重大和一般日常预算调整事项，重大调整事项必须首先填制调整的理由，项目，额度，当前时间，以及预计调整后完成任务的时间，任务的完成情况等，预算管理委员会经过审议后做出通过或不通过的决策，将审议通过的预算调整方案下达至执行单位执行，审议不通过的预算调整仍按原预算方案执行，而对于一般调整事项，则可以根据上级主管的管理权限进行自主调整，企业应该为各部门审批人员设置可自行调整范围及在何种情况在方可调整，以保证预算项目的顺利进行，提升工作效率。

随着外界环境变动越来越频繁，企业需要不断地根据外部环境的预测，做出判断，尽力做到以市场为导向，改变传统企业以年为单位这一预算管理观念，滚动预算所采用的编制周期短，通常只详细列示第一个季度各月份的预算，对于后续季度的预算则只进行粗略的计算，这样做的优势是使企业在外界环境发生变化时，预算目标可以及时变动，增强了企业的应变能力，避免由于以会计年度为单位的定期预算编制方式，而导致的年底一部分员工突击花钱，但是企业在实际编制滚动预算的过程中，遇到的困难重重，其中最大的困难就是每月的预算编制过程中，不管是主要负责的财务部门还是相关业务部门，都要耗费大量时间去填报与调整数据。在传统预算业务活动中，预算审批流程中的工作耗时较长，无论是预算编制基础资料的收集和整理，还是数据的分析对比和填制容易出现错漏风险，预算的相关分析也由于企业内部管理不当而缺失这一环节，预算执行的相关数据信息无法有效获取。而RPA的出现使得滚动预算在企业实际应用中，提供了很多便利。

3.5做好建立预算系统的筹备工作

（1）从组织结构人员上保障信息化建设的落实，随着企业的信息化建设逐步完善，需要配备专业人员懂系统，操作等，例如财务信息官，技术官等相关的部门出现，解决各部门的软件系统随时可能会出现的问题;随着业财融合的脚步加快，市场越来越需要既懂得业务流程，又懂财务的人员，企业需要对财务人员定期开展培训，更有助于企业信息化进程的建设。

（2）企业在构建自身的信息系统时，对于某项业务活动发生时可能会产生的各系统之间的链接以及接口，以及会计科目与预算科目的系统设置，各种勾稽关系，企业需要提前理清楚，这样在之后的工作中才能方便员工的录入整理等工作。例如：当员工在申请差旅费时，填写费用申请表，当员工报销差旅费用时，首先会通过网上报账系统，输入报账的事由以及OCR发票录入等信息，通过之后，在会计核算系统会发生，借：管理费用贷：银行存款的会计分录，资金管理系统也会通过银企互联等功能，实现资金流的同时转出，企业的预算管理系统通过与外部系统的连接，快速得到这些信息，预算利润表内的预算项目差旅费会发生改变，预算资产负债表中的货币资金也发生改变，预算现金流量表中的“支付的其他与经营活动有关的现金”也发生改变。

（3）任何新的事物真正进入企业，都需要花费较长的时间，信息化建设与应用也一样，企业需要提前制定好相关的计划，包括在构建系统前，考虑可能会触及到哪些工作人员的利益或者需要那些工作人员配合，与这些人员做好沟通，在实施系统的过程中，建立相应的制度文化，例如企业的《全面预算信息化系统需求处理流程》、《全面预算信息化系统用户权限变更申请流程》等相关文件的制定，帮助员工答疑解惑，避免手忙脚乱，让员工养成通过数据查找原因的习惯，让信息系统真正发挥作用。

4结束语

总之，在目前大数据技术应用背景下，企业要完善大数据技术，完善预算方案的编制，预算方案的执行，及时做出调整，为企业发展提供帮助。

参考文献

[1]申传东.全面预算管理落地实施的几个关键[J].财务与会计，2017，（12）：60-61

[2]曾力.大型央企全面预算管理体系､困境与优化对策[J].财务与会计，2015，（1）：21-24

[3]邹志文.大数据时代中小企业财务共享服务中心构建途径研究[J].邢台学院学报，2020，（35）：121-126

[4]翟坤，刘建森.创建徐工集团海外全面预算信息化平台[J].信息系统工程，2016（04）：121-123

[5]袁鹏.“大数据时代”徐工集团财务管控体系构建[J].财务与会计，2016（03）：46-49