摘要：在新时代环境下，互联网信息技术的地位越来越得到凸显，对于行政事业单位的内部控制来说，进行信息化建设也是必然趋势。内控信息化，能够暴露出项目流程管控等多种层面的不足，使行政事业单位能够及时发现问题并进行改进处理，从而保持长期性稳定发展。据此，本文将行政事业单位的内控信息化建设作为研究的主要重点，首先阐述了内部控制信息化建设对于行政事业单位的重要性及意义，其次探究了行政事业单位目前在内控信息化建设中广泛存在的主要问题，分析其造成因素并提出了一些相关建议，希望对行政事业单位的内控建设有所帮助。

关键词：行政事业单位;内部控制;信息化;问题与建议

在当前信息化技术发展如此迅速的时代大背景下，国民经济发展结构和社会发展意识形态也在不断地变化着。在一定程度上，互联网信息技术的不断深入对我国行政事业单位的工作模式和业务流程也会产生相应的影响，各级行政事业单位的内控建设如果不能够进行及时地调整，以迎合时代的环境变化趋势，那么极有可能会落后于整个社会的发展需求，也将无法实现自身的各项管理职能。但是，从我国行政事业单位内控信息化建设的当前研究来看，行政事业单位在内控信息化建设方面仍然有所落后，对于自身在内部控制信息化建设方面的深入发展与完善，各行政事业单位还需要进一步予以重视，合理利用计算机信息技术，将传统意义上的内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督，与计算机系统相结合，实现基础设施、数据收集、服务反馈等方面的互通，如此，构建一套更高效、更科学、更清晰的内部控制运行体系，这为创建规范的组织流程、实现预期目标奠定了良好的基础。

一、行政事业单位内部控制信息化建设的重要性及意义

行政事业单位内部控制是指行政事业单位通过制定一系列的控制制度和执行程序，来实现对其经济活动过程中所可能产生的风险的防范与管控，各行政事业单位采取措施的具体对象可以分为预算业务、收支业务、政府采购业务、资产控制、建设项目以及合同控制等。行政事业单位的内控信息化建设，是通过将内部控制举措与互联网信息技术有效地加以结合，提供更加完整、智能的现代化管理，例如电子档案管理系统、报销系统、合同审批等等的应用，在一定程度上不仅仅促进了单位内部管理水平的提高，还能够更加有针对性地使用内部控制规范的八大控制方法;此外，在提升行政事业单位内部控制流程处理的效率、提高业务服务的质量、树立良好的公共形象等方面也大有益处。

随着我国市场经济、政治建设的不断发展，对于行政事业单位的内部控制，国家也陆续出台了一系列的规章制度加以规范化。目前，针对行政事业单位内控规范的国家文件主要有：自2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，规定了各个行政事业单位需要建立与本单位实际情况相适宜的内部控制体系，并负责本单位内部控制体系的健全完善以及有效实施;自2017年3月1日起施行的《行政事业单位内部控制报告业务制度》，进一步规范了行政事业单位内部控制报告的编报程序;此外，为了提升我国会计档案管理工作的水平，自2016年开始实施新《会计档案管理办法》，肯定了电子会计档案的合法性。这些文件的陆续出台也恰恰说明了国家对于信息化建设的支持与鼓励。在当今的数字化时代，行政事业单位的内控信息化建设，正是有效利用了信息技术的蓬勃发展，构建更为现代化的内部控制新型架构，满足当今社会对于数字化、全局化的发展要求，这对于保障行政事业单位与时俱进、实现稳定发展来说，具有重要的现实意义。

二、行政事业单位内控信息化建设中存在的问题

（一）行政事业单位内部控制信息化建设体系进展缓慢

在现阶段下，进行信息化建设，已经是行政事业单位在后续发展过程中的必然趋势。根据目前情况，从内部控制信息化建设方面取得的成就来看，内部控制信息化建设的整个核心体系仍然是较为不完善的，依然还存在一些行政事业单位，至今仍处于内控信息化建设的初级入门阶段，甚至有些行政事业单位完全还没有引入相应的内控信息化系统软件。

对于内控信息化系统的建设之路进展缓慢的问题，究其原因可能有以下几点：首先，内控信息化不是一蹴而就的，建设举措在时间的耗费方面会比较长，行政事业单位要结合自身的实际情况、根据各阶段需求的不断变化，有针对性的进行逐步细分与改进;其次，对于信息化软件系统的前期开发工作、运行中的管理、后期不断地反馈和维护，这些步骤都需要行政事业单位投入大量的物力与财力，从一些业务经营较少、或者成长能力较弱的行政事业单位，信息化建设所需要的物力与财力投入，无疑会给这样的小规模行政事业单位，造成一定的财务压力。基于以上因素的考虑，行政事业单位想要完成全面性、高质量的内控信息化建设，还是存在一定程度上的困难，因此，信息化系统建设体系进展较为缓慢，也是可以理解的。

此外，内控信息化建设不能仅依赖于财务人员和业务人员，还需要一批专业精通的计算机人员，但从眼下来看，同时具备业财知识和计算机软件知识的多元化人才是十分稀缺的。因此，在这种复合型人才严重不足的现有局面下，内控信息化建设要求各部门灵活调配，各个主体要在应用实践和系统开发过程中不断进行充分讨论，由于专业领域不互通难免会出现理解性偏差，这也是内控信息化建设进展缓慢的一个重要原因。

（二）在业务层面上的信息化建设普遍归于形式主义

行政事业单位的业务层面主要包含以下六大板块：收支管理、预算管理、政府采购、资产管理、基建项目、合同管理。我国于2014年1月1日出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、2017年3月1日出台了《行政事业单位内部控制报告业务制度》，大多数行政事业单位都已按照相关文件要求，建立并实施了内部控制体系，并在此基础上顺应时代潮流，开启了内部控制与互联网信息化的融合。由于内控信息化的逐渐广泛，一些行政事业单位在自身条件较差的情况下，为了迎合潮流选择打造“形式上的内控信息化”，对业务关键风险点并没有一套完善的把控措施，使得内控信息化发挥的作用大打折扣。

例如行政事业单位的预算管理业务。在项目库、预算编制、预算绩效管理及决算报表这四个板块下，通常要进行预算编报、预算审核、指标管理、网上报销和账务处理，各单位需要根据一般流程对不同经济活动进行信息化处理，但在实际操作中，由于各层级参与预算管理的人数较少、过程缺乏有效监控、后期没有及时反馈，会发生随意变更预算金额或用途的情况，使得预算管理质量不佳。

（三）内控信息化建设的经验不足

由于我国行政事业单位，在内控信息化建设上的进展，至今仍是较为缓慢的，在该信息化建设领域具有丰富的实践经验、掌握着系统化体系架构的指导性人才还很缺乏，因此，信息化建设上的相关操作人员，由于缺少整体经验、没有针对性的指导意见，在实际操作中可以借鉴的案例也并不多，加上后期还可能缺少执行结果的参考标准等等，这些无法得到合理解决的困难，都有可能使得行政事业单位的内控信息化建设，在设计过程中，或执行过程中出现一些漏洞，导致最终呈现出来的执行效果，产生意外的偏差。

三、针对行政事业单位内控信息化建设的建议

（一）强化单位内部信息化建设氛围，完善人才培养机制

我国的各行政事业单位，要主动激发其内部人员对于内控信息化建设的热情，尤其是要注重强化行政事业单位的主要领导，对于内控信息化建设必要性的认同感。在这方面，可以借助单位的内部网站、公众号、企业宣传手册等资源，提高信息化的广泛传播度，也可以定期举行一些内控信息化的专题学习讲座，或者各单位可以相互进行经验交流，举办总结分享会，要自上而下、努力带动单位全员参与信息化进程，保证内控信息化的有序进展。

作为内部控制环境中的主体，“人”发挥的作用是至关重要的，各单位要充分挖掘信息化进程中急需的“复合型人才”。为了构建内控信息化更为完整的体系架构，各行政事业单位，需要一批具有专业知识与实践经验的信息化技术人员，在复合型人才的引入方面，首先是要规范单位的用人标准，在此基础上，各单位可以积极地扩宽人才的招聘渠道，结合各个岗位的业务模式与经营特点，全面优化对于人才的选、用制度，最终构建出一批综合素质过关的内控信息化团队。

（二）坚持内控信息化建设稳扎稳打，避免形式主义

各行政事业单位不要急于一时，在内控信息化建设上要坚持稳扎稳打，避免形式主义。如预算管理方面，要坚持“审批到位再支出”的原则，在项目库里进行筛选，选择重要性项目进行申报，权限人员进行审核批复后再编制预算。此外，行政事业单位可以将预算管理与绩效管理结合考量，便于后期跟踪及时进行信息反馈，各业务流程图在嵌入信息化系统的同时也要注意减少人为干预，保障内控的独立与完整。

（三）逐步推进内控信息化建设

行政事业单位的内部控制信息化建设是一项长期性工作，根据目标转换所展现的不同特点，可将其按照三个阶段来进行具体的划分：第一阶段是完善业财一体化，需要规范支出管理，加强预算执行监督。第二阶段是将信息化技术嵌入单位层面和业务层面的内控管理。第三阶段是大数据分析平台的建立，完善内控监督评价体系，提升内部经济活动的管理效率，将大数据、云计算的现代化模式与内部控制有效地加以结合。

四、结语

综上所述，在当前信息化技术发展如火如荼的大背景下，行政事业单位的内部控制应该紧跟时代发展要求，借用互联网信息技术，实现内控与信息化的相互融合。但是，不可否认的是，从行政事业单位目前的整体情况来看，在内控信息化建设方面确实还存在一些不可忽视的问题，各单位领导与业务负责人要引起注意，在吸纳人才、动员全体参与的同时，关注软件平台的建设开发，借鉴优秀的他人经验，以此保障行政事业单位内控信息化建设的平稳发展，为经济新模式下的社会需求提供更加高质量的服务。

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