摘要：企业财务会计中的内部控制，是保障企业资产安全稳定、推动企业长远发展的重要工作。随着我国社会经济的快速增长，企业经营规模不断扩大，对于企业财务会计内控控制的相关要求也越来越高，虽然企业管理会计理论的应用帮助我国企业的财务管理水平有一定的提升，但是还存在一系列问题亟需解决。本文首先分析了企业开展财务会计内部控制的必要性，然后从当前企业财务会计内部控制的现状中发现一系列问题，在此基础上，提出了对于企业财务会计内部控制的优化路径。

关键词：财务会计;内部控制;优化路径

随着企业业务规模的不断扩大和业务多元化的发展，企业需要一个流程和制度来规范所有的经济业务，以确保企业会计信息的质量，避免个别部门和员工之间的串通和欺诈[1]。越来越多的企业开始重视内部会计控制制度在规范会计核算、提高资产使用效率、降低财务风险等方面的作用。通过建立内部会计控制制度，培养合格的财务人才，提高企业财务风险防范意识，不断完善财务会计内部控制。

1.企业开展财务会计内部控制的必要性

1.1增强企业竞争力

目前，随着我国经济发展水平的不断提高，企业发展环境发生了变化，竞争压力也越来越大，这就要求企业做好内部管理工作。在一定程度上，内部管理是企业稳定有序运行的基础，企业只有重视内部管理，采取有效措施改善内部管理，才能有序地开展各方面的工作，为企业的长期可持续发展奠定基础。财务会计是企业内部管理的一项重要工作，关系到企业的经济效益和整体竞争力。因此，企业应加强内部控制管理。只有这样，企业才能更加稳健地经营，促进竞争力的全面提高。

1.2降低企业财务风险

可以说财务会计工作是企业运行的“命脉”，一个企业要想良好发展必须重视财务会计工作，脱离财务会计工作企业发展就会一团混乱，无章可循，而且还会导致财务风险的不断增加[2]。而要想提升企业财务会计工作的有效性，增强规范性，就必须进行会计内部控制的实施，如此对财务会计工作进行规范，使其更科学。企业在实施财务会计内部控制的时候，会对财务会计工作进行科学化分析和设置，了解每一个环节的财务工作的开展情况，这就能够及时发现各个环节中存在的问题和风险，从而更好地对风险进行解决。同时还可以对财务人员的行为进行约束，使其严格依据制度来开展工作，这就能够推动企业有序运行，全面降低企业的财务风险。

1.3帮助企业科学做决策

企业有效开展财务会计内部控制工作，能够对财务人员的工作进行监督，使其为企业领导提供更加真实、可靠的信息，这样企业领导就能够对企业的运行情况进行深入细致了解，并将这些信息作为依据制定科学化的决策，从而能够为企业明确发展方向。同时，开展财务会计内部控制工作，还可以促进财务部门与其他部门的沟通，提升各个员工的沟通有效性，这就能够促进企业信息的流通，打破企业中的信息壁垒，也能够提升企业的运行效率，促进企业更好发展。

2.企业财务会计内部控制现状

2.1企业财务风险防范意识有待提升

在企业发展期间，建立风险评估机制能够全方位分析企业内部和外部存在的各项风险，并且能够提前预知各项隐藏风险对企业发展所造成的危害。然而分析企业当前的财务会计现状能够看出，会计人员还未了解和认知风险评估的重要性。我国多数的企业管理层对财务风险不够重视，没有将经营战略目标与财务风险进行融合，其制定的内部控制制度也未能有效地防范企业潜在的财务风险。一是由于企业未将财务风险战略目标融入内部控制制度中，使企业内部控制工作只关注企业财务风险发生后的弥补措施方面，并未能通过制度强化对风险的防范、监控方面。二是由于企业管理层对财务风险防范与评估工作的漠视，企业财务人员未能积极学习风险防范相关的技能，造成企业财务风险评估结果出现差错。一旦企业面临风险，则无法及时地采取相应的补救措施。此外，企业在内部控制方式、方法方面缺少必要的创新。随着互联网、大数据等信息化技术的广泛应用及管理会计理论的引入，内部会计控制制度应根据外界影响因素的变化不断进行调整，特别是当企业扩大再生产规模、从事其他行业领域后，企业原有的内部控制制度已经无法适应新时期要求，企业应根据经营流程、行业领域、机构设置等特点完善、修订企业内部控制制度。然而，目前多数的企业管理层多将精力放在降低产品成本、提高产品销量方面，忽略了外界影响内部控制制度的各项因素，使企业内部控制制度仍停留在传统会计核算、会计差错查找等方面，未能适应互联网、大数据、管理会计新时代的要求。

2.2监督管理力度有待加强

企业管理层在日常管理过程中不具有内部控制意识，并且未明确财务会计内部控制对企业发展所起到的作用，导致管理人员在实际管理期间，内部目标设定和规划之间存在差距，造成财务会计内部控制效果不佳。由于企业内部控制监督力度的薄弱，企业内部各业务部门及职工未能真正遵守内部控制制度，企业内部控制制度成了一纸空文，未能真正发挥内部控制在规范核算、降低风险等方面的作用。首先，在企业内审机构与人员方面，企业管理层未能在企业内部建立独立的内审机构，也未能为审计机构运行配备合格的审计人员，加之个别的内审人员由于专业能力、责任心等方面的限制，即使查找出了一定的管理问题，也未能及时地向管理层进行汇报。其次，企业应从内部与外部两方面强化内部控制监督。一是企业的内部审计机构与内审人员负责对企业日常会计核算、内部控制执行、预算管理等情况进行监督。而目前，个别企业的内部审计机构隶属于企业财务部门，这种设置使得审计工作无法与财务部门工作相独立，未能发挥内部审计应有的监督职责。二是企业外部监督主要是指财政部门及会计师事务所中介监督审计。财政部门由于人员数量等因素的限制，无法对辖区内所有企业开展内部审计。因此，企业只能聘请独立的会计师事务所对日常经济业务进行审计，而会计师事务所由于在审计收费方面的依赖性，阻碍着外部审计的客观性。

2.3企业资金预算管理混乱

首先，企业管理人员没有注重资金控制作用，并且在管理整个企业时没有考虑资金管理的重要性，没有积极创建内部资金控制制度，这样将无法对企业内部资金的使用情况进行控制。个别的企业虽然制定了科学且可操作性强的内部控制制度，但由于管理层对财务部门的干预，使财务部门无法按照内部控制制度中的授权审批等程序对资金支付加以控制。其次，由于企业缺少对资金进行科学的预算，个别企业在内部保有大量的资金，这些资金虽然可以保证企业日常开支及特殊经济业务对资金的需要，但大量的闲置资金也使企业丧失了投资机会。因此，企业应明确资金的最佳保有量，既要保证日常开支对资金的需求，也要考虑资金的机会成本，通过保有最少的资金解决企业对资金的需求，不断提高企业资金的使用效率。如果企业在规划发展目标时没有密切联系财务预算，将会导致长期预算与短期预算之间存在差异，无法有效衔接不同时期的财务预算。在制定和执行预算期间，企业财务部门的工作内容和职责功能存在较大的特殊性，一旦企业各部门业务信息无法及时与财务部门进行共享，则会造成企业财务部门制定的资金预算与实际情况相脱节，造成企业资金支出的预算差异。最后，多数企业内部业务部门认为预算管理全部是财务部门的职责，在财务部门编制预算指标时，多是被动地向财务部门提供一些基础数据，对于数据调整事项、下一年度预算中的建议与意见并未能及时地财务部门反馈。

3.企业财务内部会计控制的优化路径

3.1加强风险评估的应用

在企业财务会计内部控制工作中，为能够进一步完善财务机制，企业需要建立起责任体系，明确企业财务会计内部控制的总目标，再恰当地分解总目标，让每个员工都承担起完成总目标的责任，并明确每个员工的岗位职责，各个部门的职责，以此来提高财务会计内部控制的实际执行程度，进一步强化企业部门与员工之间的协调合作。同时，企业需进一步加强企业环境的控制，这样有利于构建起更加合理的决策与程序。由于企业的组织机构和职责的组成部分主要是员工在财务会计内部控制的执行能力和认知能力，所以在企业环境控制过程中，需要坚持职务分离的原则，借助权限制约的形式来有效地控制企业财务管理中可能存在的舞弊情况，然后需对企业的组织结构进行有效规划，以此来在极大程度上提升企业财务会计的内部控制效果。此外，在内部控制中信息具有至关重要的意义，企业必须强化信息的沟通力度，一方面，在风险评估方面，需建立完善的风险评估机制，高度重视财务信息、市场信息等各类信息的手机，确保信息的真实性与全面性，以此来确保风险评估的有效性，并能够有效提高内部控制决策的合理性，在极大程度上规避财务风险;另一方面，在内部控制方面，应建立起长效的信息沟通和交流机制，确保企业各部门之间的信息共享及有效沟通，这样能够确保内控工作的有效执行与落实。

3.2强化财务内控的意识

在企业财务会计内部控制工作中，企业管理者必须充分认识到财务会计内部控制的重要性，只有这样才能够满足这项工作的要求，提高企业高层人员财务会计内控意识，只有自身注重财务会计内部控制的相关体系，且进一步完善实行措施，方可确保财务会计内部控制的效能得到有效发挥，大大降低企业财务出现风险的概率。同时，企业应强化管理者的思维转变，注重事前控制工作，设置专门的部门来负责企业财务信息、市场信息、内部运营信息的收集工作，且对企业的相关因素进行综合，以此来合理判断企业今后经营发展中可能发生的各种不利的财务风险，并提前制定应用的控制措施和解决方案，从而有效降低企业财务风险的发生概率，有效提升企业财务事前的控制能力，最终在极大程度上提升企业财务会计内部控制的质量和效果。

3.3强化内控监督力度

在财务会计内部控制的外部监督中，企业必须强化内部信息的公开化，以此来确保社会监督与监督的有序开展。在财务会计内部控制的内部监督中，企业应做到以下两点：

（1）积极借鉴和学习国际上先进的管理理念，及时更新企业管理者的管理观念，以便管理者能够正确认识内部控制工作的关键性，树立良好的内部控制意识;企业还需定期组织管理人员学习我国相关法律法规内容，更加全面的掌握相关法律法规知识，以此来确保自身财务会计内部控制工作能够满足相关法律法规;

（2）组织企业全体员工学习财务会计内部控制工作的关键作用，调动全体人员参与到财务会计工作的监督中来，以此来大大提高内部控制工作的有效性。

3.4细化管理流程

对于企业而言，不仅要控制企业运行中的成本支出，对不合理的成本支出进行纠正与规范，还需对现阶段自身内部控制管理状况加以进一步完善，如：企业需结合一定的规范来减少成本的支出，或是结合业务量的大小来明确不同的成本金额等。同时，由于企业在经营发展中其资金的存量势必会受到一定的影响，因此企业财务管理人员必须对现阶段现金流量的趋势进行全面分析，进一步强化内部的约束机制，确保企业能够在承受合理的风险下得到最终的利用。

3.5提高财务人员综合素质

为提高财务会计内部控制的质量和效率，企业应注重提高财务人员的综合素质，在优化财务会计内部控制的过程中，强化财务人员的教育培训工作。

4.结语

在企业的经营发展过程中，应当重视财务会计内部管理，从自身的经营发展需要和管理需要，结合管理会计理论要求，建立科学完善的内部控制制度，通过加强风险评估应用、强化内部控制意识、加大监督力度，细化管理流程和提高财务人员综合素质等手段，为企业财务会计内部控制创造一个良好的运行环境，提高内部控制工作的质量和效率，进而使得企业整体市场地位和竞争能力得到增强。

参考文献：

[1]黄芳娥.企业财务内部控制存在的问题与对策研究——以工程企业为例[J].中国商论，2017（04）：85-86.

[2]马静.企业会计财务管理中内部控制工作强化路径的研究[J].全国流通经济，2018（13）：101-102.

作者简介：刘浩成（1997-），男，山东诸城，汉族，研究生在读，职称助理会计师，青岛大学商学院，研究方向税法、财务会计。