【摘要】近年来，不断增加的违约行为使得融资担保行业的风险变得越来越大。因此，我们有必要针对融资担保行业的风险问题进行分析，首先从新经济时代下的特点出发，然后分析新经济时代下融资担保企业内部控制面临的挑战，再探究构建融资担保行业内部控制系统，使得风险处于相对的可控范围中。

【关键词】新经济时代  融资担保行业  内部控制系统

前言

融资性担保企业是社会发展下产生的一种新型融资机构，主要作用是解决中小企业财政上的问题，可是在具体的实施进行过程中，企业无法获取和实际风险可观收益，在某种程度上造成风险特点的不协调性，从而使得融资性担保企业的风险变大。融资担保本来是国家政策提倡的一种扶持行为，解决中小企业因为资金融资难而无法壮大的问题，融资担保企业就是为中小企业融资而生的重要机构，给予他们融资提供征信支持，这本来是一个双赢的事情，融资担保企业可以获得一定的收益，中小企业也可以获得一定的融资金额，可是近年来，不断增加的违约行为使得融资担保行业的风险变得越来越大。这样问题存在的原因除了企业没有获取和实际风险可观收益，导致风险特点的不协调性，还有是担保有一定的主权债，依附性，追偿需要在获取代偿以后实施，这样会有一定的被动性和滞后性。要解决这样的问题，融资担保企业应构建起内部控制系统，防患于未然。因此，我们针对新经济时代下的特点，加强中心企业的经营状况、资产信息、财务信息等信息的关注，以此构建融资担保行业内部控制系统，使得风险处于相对的可控范围中。

一、融资担保企业内部控制的概述

融资担保企业是在法律法规条件下成立的公司，主要是围绕融资或投资担保业务运转的有关企业融资担保，具体而言，其作用就是银行机构收到借款人的借款申请，通常要求借款人出具第三方当做借款人的信用担保。那么融资担保企业内部控制就是根据融资担保企业存在风险所建立起来的内部控制机制。内部控制包括风险评测、内部环境、信息和沟通、控制活动、内部监督等方面，是企业管理人员，包括董事会、监事会、经理层人员和全体员工一起进行的旨在完成控制目标的一个过程。内部控制要做到全面性、制衡性、紧要性、合适性、成本效益等原则，是融资担保企业构建和进行内部控制所要遵循的基本准绳。

为了使担保行业在我国经济建设发展过程中发挥关键性的金融工具作用，尤其是促进我国的中小企业发展，在其中扮演着重要的角色，2017年7月，国务院总理李克强签发了《融资担保公司监督管理条例》（自2017年10月1日起施行），以此提高担保行业的准入门槛，例如对外审计的监督，担保企业每年至少要面对5次以上的财务报表审计、主管机构的行业审查，再如许可证核查时间的缩短，以前的5年一次减小到每3年一次。对于担保行业来说，要建立正确的风险预防措施，查找企业中风险控制系统存在的漏洞与不足，设置符合担保企业正常运转与发展的内部控制制度，让担保企业进入正常的有序的发展轨道中。

二、新经济时代下融资担保企业内部控制面临的挑战

新经济时代相较于传统经济，是经济全球化和信息技术变革影响下，以生命科学技术、新能源技术、新材料技术、数码知识、网络技术、管理技术等技术为核心，构建在知识与信息的生产、分配和应用上可持续发展的经济，包括了网络经济、知识经济、全球化经济、虚拟经济和生物工程经济等经济。新经济时代下信息化程度越来越高，管理模式朝着扁平化，民主化管理模式转变，传统的金字塔型的组织结构在消失，可以说任何企业，尤其是融资担保企业，其内部控制将面临巨大的挑战。

1、风险的评估范围增大了。融资担保行业在风险评估中虽然设置了一定的流程，但是一些企业并不是完全遵从，为了与同行业竞争，拓展自身业务，抢占更大的市场份额，在一些关键的风险节点把握欠严谨，风险评估流程表现出一定的漏洞，一方面不能把握的风险的重点，不利于内部控制体系发挥应有的作用，导致监控变得很差。另一方面，新经济时代下信息量越来越大，所有的数据都集中在电子数据处理机构，假设无法有效的掌控，各种数据信息就会被拷贝、删除、篡改。即使原始数据都输入到计算机，都经过计算机自动处理，不通过没任何人负责，所有责任都集中到数据处理系统。假设授权不当、维护不善、使得数据信息丢失或受到黑客攻击，安全漏洞的出现使得信息数据失真或泄露的风险，这些环节中，任何问题的出现都会波及企业的正常有序运转，给企业造成损失。可以说企业的风险的评估范围自然增大，风险的识别、评估和防范，躲避风险的作业流程以及信息系统的新风险都要进行考虑。

2、新经济下融资担保企业需要更加全面内部控制体系。新经济下信息技术发展迅速，融资担保企业借助网络平台发掘自身的潜力，为自身的发展创造了契机，同时也增强了企业的附加值。互联网环境毕竟是一个开放的环境，市场处于一个动态变化的环境中，无法有效的对市场情况进行预测，内部控制体系的漏洞变得越来越多，风险评估能力欠缺;没有一个较完整的控制体系与监督体系;内部控制意识表现不足，缺乏活调整内部管理工作。新经济下资本数字化、虚拟化，企业需要更加全面内部控制体系，假设管理不好，资金安全将会受到严重的威胁。

3、监督工作复杂化，稽核难度增强。互联网和云计算等技术的不断发展，复杂的信息处理技术增强了企业内部控制的执行效率，但是也使得融资担保企业内控的难度系数变大，内控工作变得越来越复杂。融资担保企业企业也加强了一定的监控、评估与及时的反馈，但是在利用信息技术进行会计处理时，财务数据集中于计算机，更多的财务数据使用计算机符号进行记录，这样就会造成实物的流转和财务信息的流转有很大的区别，原始凭证和财务数据无法快速的变化和匹配，内控监督的内容自然就会变得更多。假设某一环境出现错误，数据信息会在极短时间蔓延，造成有关文件、账簿和全部体系的信息失真。这个不同于手工会计体系，如果发生错误，出现的差错也只是在一个环节中的个别现象，一个部门和人员可以在下一个环节进行纠正处理。会计信息化环境下除了自身的问题外，还有就是因为网络系统的开放性，使得黑客、病毒的攻击，造成企业财务数据也会失真，内控的自我评估过程将会变得更多样。因此监督除了进行以往的内部监督，还要进行网络环境的监督，包括了解信息系统的软硬件和及数据处理过程，以及经营环境改变下评估业务流程控制点的运转情况。

三、融资担保企业内部控制系统构建的建议

1、风险的评估的优化策略。面对融资担保企业的风险的评估范围自然增大，风险的识别、评估和防范，躲避风险的作业流程以及信息系统的新风险等复制且多样性问题。一是融资担保企业要提升担保业务风险识别。首先担保业务风险的识别可以采取风险缓释办法，抵质押物主要采用房产、土地，但是要核实好权属、变现价值与变现的速率能、以及他项权证等，并对反担保价值评估，以确保大于担保对象的担保余额。 其次客户审查的覆盖性，联合中国人民银行征信中心构建的企业信用档案数据库网，分析客户资信状况、贷款质量和信贷行为，以及被担保企业财务信息的真实性、以及法律风险，能够及时发现引起风险的信号，预测以后现金流进行的情况，以此规避企业的代偿风险。最后是担保业务部门和风险控制部门一起分析和识别，评价存在的风险，也可以请用专业的人才进行审核，以决定是躲避、接受、降低风险决策提供参考与依据。二是设计适宜的组合项目。每个项目的风险是不一样的，在严格控制每个项目存在风险的问题下，再采用组合项目来提升风险的分散。至于要采取什么样的组合方式，可以根据项目组合成的信用质量、变现程度、多种性、独立风险、地区分布、时期管理等情况，然后按照每单净担保业务量相对的信用风险变化系数算出加权净担保表现出的风险;或者是按照每单担保状况，算出担保的均衡持续的时期，维系担保资金投资组合的均衡持续时期和担保的均衡时期相配合;或者是按照加权净担保风险提升净资本的数量，掌控担保风险和净资本保持在一个合适的环境下。三是强化风险评估的持续更新，制定政策与采取措施应对网络风险。企业在日常的正常运转过程中，来自企业内部的管理、运营情况，业务状况和外部环境等方面都在时刻变化。新经济下，企业的数据变化更新快，数据量变得更大了，因此我们可以借助不断变化的大数据来增强风险评估的准确度。例如在内部风险的评估中可以借助大数据对企业的董事、监事，企业的高管人员存在的风险喜好、履职情况、个人的执行力等因素以更加准确地把握。

2、构建多样性的内部控制体系。首先是优化融资担保企业的风险评估流程。一个担保项目在贷款发放前，通常会经历上报初审、补充调查、项目复审、二次补充调查、复批、决议、出具报告等过程，每一个过程都要进行严格的防范和规范的操作，才能杜绝风险的发生。例如，初审的优化，要做好担保项目的准入和申请业务项目的推行评判，该申请业务有没有符合企业的规范等方面的信息详细核查，因此融资担保企业在评估流程构建方面，针对每个细节要进行详细的规范。其次是加强信息技术的应用，提升担保业务的管理制度。担保业务的管理会涉及到审保、受理、信资评估、审核、合同管理、项目跟踪、项目结束归档这些方面的业务管理，制度的构建可以通过对构建突发风险的针对机制，按照信息化安全风险的各种状况，采取针对性的防控办法，假设企业内部管理系统发生瘫痪，构建系统自动备份和数据修复程序;假设企业遭受到黑客袭击的威胁，建立一个计算机防火墙装置;假设发生权限僭越时，可以构建一个多重准入机制，并将授权修改具有唯一性。假设项目存在高风险，可以在信息化系统里面设定预警功能，例如，一笔款项超高，项目信息欠缺等问题出现，系统就会提醒有风险，工作人员就会着重对预警问题进行处理即可，这样能够实现快速落实话，使得管理表现出系统化与信息化。最后是加强企业的内部控制意识，一是要构建权利的监督体制，明确不同管理组织的权责的情况，确保制衡相互性。二是强化管理层的责任意识，把企业内部控制的管理真正落实到企业的整个经营环境里面去。

3、构建风险动态监督机制。不同的承保业务有着其本身的特点，监督机制的构建应该以动态的方式进行，例如把调查的岗位进行改变，转变成业务经理与隶属于业务稽核机构的经理对企业真实分析考察。通过业务经理联合初步调查里面需要对着重探究的问题，给予填报业务调查纲领，部门经理收到风险控制后联合调查的阶段进入，两个部门各自单独出具项目调查与项目审查的报告。风险控制机构经理负责项目审查报告的风险可控建议，然后构建一定的控制和考核机制，以增强业务审查效率、项目的审查质量。业务经理负责项目调查报告的真实性、合规性，不同部门的负责不一样，便于问题的追踪，更利于业务的开展。

其次网络环境下，风险动态监督系统的构建也有所改变，将单一性的动态监督系统发展成多级动态监督系统，结构采取由内而外，由上而下的方式进行，管理层实现企业整体战略目标的构建和不断的监督，其次针对内控的不足问题，内部控制的监督可以委托外部审计单位对内部控制机制给予审计，然后出具审计报告书，以进行改进和弥补。

参考文献：

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作者简介：杨晓玲 1975.05.13，汉，籍贯：射洪，单位：成都蓉欧供应链集团有限公司，职称职务：高级会计师、高级经济师，学历：本科（学士），研究方向：财务、审计、风控等，单位所在省市：四川省成都市，邮编：61000.