摘要：改革开放四十多年来，我国的经济得到了突飞猛进般的增长。目前，我国已成为世界第二大经济体，且有望在几年内超越美国。然而，客观地讲我国目前有十四亿多的人口，贫富差距问题仍旧存在，如何现实共同富裕问题，是党和政府一直关心的问题。税收作为国家的主要财政来源，是维持国家机器运转的重要来源之一。税收具有二次分配的功能，用以调节企业与个人的收入。近些年来，我国税收改革不断深入、税收优惠政策也不断的出台，如营改增、小微企业所得税优惠、个人所得税改革等，都是政府在不断的释放改革红利，从而来有效提升企业及个人的收入，并以此来促进共同富裕的实现。本文将从税收改革促进共同富裕的意义为切入点并阐述目前我国国内税制结构，最终提出未来税收改革的趋势。

关键词：税制改革;共同富裕;意义

2021年8月17日，习总书记指出，在进一步坚持以人民为中心的发展思想上，在我国社会的高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，通过税收、社保、转移支付等方式的调节力度，提高共同富裕的精准性。税收调节是我国实现共同富裕的重要一环，而我国采取较为合理的税收征管体制是达到共同富裕的关键所在。中国的税制改革是一项系统工程，每一个税种的开征、停征、减免缓税都与国家的财政收入、人民收入水平息息相关。随着我国社会主义市场经济不断的完善与发展，国家愈发的离不开税收收入作为维持国家机器正常运转的保证，同时纳税人守法意识的增强，使得税制改革与共同富裕间的关系越来越紧密。因而，税制改革可谓是牵一发而动全身的工作，相关主管部门须抱以谨慎的态度对待税制改革，为实现党中央提出的全面脱贫、共同富裕努力奋斗。

一、税制改革促进共同富裕意义

（一）税制改革可以充分发挥税收调节作用

税收除了为国家贡献财政收入之外，调节作用是税收的一个重要职能。共同富裕的关键在于“共同”上，我国拥有十四亿多人口，只有充分调动广大人民群众的积极性、发展以人民为中心，才能使得大家的凝聚力提升。税收改革的目的在一地，发挥税收在我国社会主义市场经济发展相关领域的调控功能，确保整个社会运转的合理、公平，并在根本上防止社会阶层固化，从而有力于我国社会共同富裕的实现。

（二）税制改革能够进一步调节国内收入结构

改革开放四十多年来，许多人因此而富了起来。然而，一些体制上的原因造成了一部分人群存在利用一些稀缺资源而获取财富现象的出现，并由此产生了一定程度上的贫富差距较大问题。税制改革的深入，在调控收入结构、避免社会贫富差距过大方面起到了重要作用。一方面，通过扩大直接税征管范围、提高直接税在收入、财富分配的调控功能;另一方面，通过税制改革并不断的释放改革红利，能够进一步激发人民群众劳动奋斗的活动，调动人们的生产积极性。并且在确保收入相对公平的前提下，解决贫富差距过大问题。

二、税制改革与共同富裕的关系

税收是分配地位，其在调节收入分配及财富分配方面起到了重要的作用。如果将社会财富比作一块蛋糕、蛋糕的一边为国家、一边为纳税人，而税收比作切蛋糕的“餐具”，如果税收的“餐具”偏向政府，则纳税人就需要多付出纳税成本，反之则亦然。如果税收倾向于纳税人，从而使得财富留存于社会，是确保共同富裕的关键。

税制改革与共同富裕间的关系，首要解决富裕问题，之后才是共同富裕。市场经济条件下，市场主体在开展经济活动的过程中，应根据税法的规定缴纳相关税费，税费成为纳税人的税收负担，即税负。税负率即所缴纳税金与收入的比较，税负率越高说明其税金占收入的比例就越大，影响其利润情况。共同富裕则与直接税有关，所谓直接税指多是所得税、财产税、遗产税等，是直接对纳税人的利润及财产征税。

三、目前我国国内税制结构

我国国内的税制结构来看，是以流转税为主、所得税为辅、其他税收作为有效补充的模式。其中流转税占65%以上、所得税占30%左右、财产行为税等为5%左右。流转税主要是从消费领域征收、所得税主要针对收入、财产行为税主要是针对财产征税。流转税主要是增值税及消费由企业缴纳、所得税分为企业所得税及个人所得税，其中企业所得税还是由企业缴纳、财产行为税大多也由企业负担。经过统计发现，我国企业负担了90%以上的税收，同时个人所得税占比较低和财产税缺失的现状，也使得当前税制调节收入和财富分布的能力较弱。财产税及个人所得税的缺失、不仅使得税收调节功能减弱，也使得二次、三次分配功能失去了应有的意义，从而容易引起贫富差距的形成。可见目前的税收征收体制，已不能适应共同富裕的要求，也无法适应中国社会主义市场经济未来发展的需要，税制改革已是势在必行。共同富裕的初衷在于，通过税收杠杆来有效调节贫、富之间的差距，从而避免出现贫富差距过大，而造成社会的不稳定。

（一）个人所得税与共同富裕

个人所得税是国际上较为通用的税种，其意图非常明显即对高收入群体征收的一种税，用以调节个人收入水平的差距，因而个人所得税初期在我国被称作，个人收入调节税。我国个人所得税的税目包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、个体生产经营所得、偶然所得、财产租赁所得等十个项目。然而，从目前来看，个人所得税并没有真正的起到调节个人收入的目的。个税征收呈现出工资薪金税目缴纳为主的局面，而劳务报酬、经营所得等所占比例过低。从最近几年的范冰冰偷税案、薇娅偷税案则可见斑。可见，我国个税税制改革仍然是任重而道远。

（二）房地产税与共同富裕

随着我国经济水平的不断提升，人们对于物质生活的追求越来越高，“衣、食、住、行”是广大人民群众对于物质生活的基本要求，但从目前来看“住”的要求往往是投资最大的。前些年房地产市场的火爆，使得商品房价格一路飙升。房地产价格的不断上涨，一方面与原材料价格上涨、货币发行量增大有关;另一方面，与许多投机者欲通过炒房来获得较大的收益。鉴于此，中央提出房只住不炒的治理办法，起到了一定的成效。据统计，全国超过三分之一的财产掌握在1%，的顶端家庭手中。这其中房地产税的征收能够起到有效调节收入的作用，我国在2021年10月23日全国人大会议上，已授权国务院在部分地区开始试点房地产税，但是在2022年3月份的全国人大会议上，并没有在国内全面铺开想法。其中有可能是目前的状况还不很成熟，另外也有可能是因为房地产税制亟待进一步完善，总之房地产税作为重要的调节收入的手段，目前并没有发挥其关键作用。

（三）消费税与共同富裕问题

目前，我国的消费税主要是对少数消费品如烟、酒、鞭炮、成品油、高档化妆品、小汽车、游艇等征收的一种税。对于上述消费品征税，虽然能够遏制高消费、调节收入差距的作用，但是整体来看效果不是十分明显。首先，消费税课税范围长期未更新。许多高档消费品未列入征收范围如高档箱包、私人飞机、高档电子产品等;其次，伴随着人们消费习惯的转变，野外狩猎、高空跳伞、包船海钓等高端娱乐消费行为成为高收入群体所热衷的活动。但现有制度仅是针对特定货物或消费品进行征收，对娱乐消费行为并不涉及。因此，下一步在税制改革中，有必要及时更新消费税征收品目，以能够与中国经济的发展、广大人民群众的消费水准实现同步。

（四）税制改革与共同富裕问题

近些年来，我国为了有效化解国际经济衰退、国内经济下行、“新冠”疫情的影响，不断实施一些税制改革，并在较长时间内取得了一定的成效。我国税收的基本原则为“取之与民，用之与民”，可见税制改革与人民群众的生活存在着息息相关的关系。然而，客观地讲许多民众对于国内税制改革的参与度不是很高，容易出现税制改革与共同富裕渐行渐远的结果，这样一方面不利于税制改革的推广，一方面不利于群众路线的遵循。究其原因有以下两方面，一是人民群众获得税制改革的消息的渠道过窄。税制改革的消息一般通过互联网传播，而对于那些年龄偏大、信息化技术相对落后地区来说，参与度将很低;另一方面，信息公开程度不高。一般仅是对外公布结果，而讨论过程、会议记录、议事规则等没有披露。可见税制改革中，由于纳税人参与度降低，变得无法真正了解纳税人的真实需求，最终容易影响共同富裕目标的实现。

四、未来税收改革的趋势

税收占我国的财政收入总量的90%以上，税收对于中国经济的发展起到了至关重要的作用。从古至今、无论中外，一个国家的税制强调的是税制的公平与效率。从一些发达国家的实例可以看出，政府支出的规模占GDP比重均呈现出扩大之势，税收收入占GDP比例也在不断的提升。政府支出不变的前提下，税负平等问题关乎到广大人民群众的幸福指数。我国目前正在征收的税种有18个之多，虽然整体税负不高，但是仍旧存在税负不合理的现象。鉴于此，《深化财税体制改革总体方案》中对于我国未来税制有了一个较大的设想，改革重点锁定在流转税、个所税及房地产税等方面。

（一）进一步改革个人所得税

目前，个人所得税的征收对于高收入人群显得办法不多，导致许多高收入人群，如，明星、网红等偷逃税款问题时常出现。鉴于此，我国应该加强对于各类明星、网红收入的管理，通过加强合同管理、现金流管理来有效遏制高收入人群偷税问题。国家应该大力推广电子化货币，降低纸质人民币流通数量，从源头处控制高收入群体偷税问题。另外，应该进一步改革现有综合所得征收，减少税率级次，“由七变五”进一步降低低收入人群个税税率、提高高收入个税率，从而真正实现税收调节杠杆作用。

（二）房地产税等财产税加快立法改革

在国内尽快全面推行房地产税征收，让房地产税真正变成对于富人征税。这样，一方面可以有效调节个人收入，实现财富的二次分配;另一方面，可以提升各地方政府的财政来源，使其能够利用增收的财政收入更好的服务于弱势人群。同时，房地产税的征收有利于进一步降低房价、减少经济气泡、遏制腐败问题的出现。可谓是一举多得的好事。

（三）完善目前消费税征收

消费税税目的确定应该本着与时俱进、避免过度征收的原则进行。因此，社科研究部门应该积极参与社会调研，对于一段时期国内消费情况、消费水平、高消费产品做到胸中有数，并定期向社会披露调研结果，在得到广大纳税人认可的前提下，财政部门须定期提交税目改革方案。这样一来，既确保消费税的征收能够真正起到调节高收入群体收入的目的，还能够提升纳税人对于税制改革的参与程度。

（四）重视税制改革的公众参与度，倾听纳税人心声

人民当家做主，是我国作为社会主义国家的根本属性，因而税制改革过程中应该提升公众参与度，多倾听纳税人的心声。一项税收改革，应该实现全过程、全方位，要邀请广大人民群众共同参与，以了解社会不同阶层的真实需要。在杜绝专家代替群众意见。这样才能使得税制改革做到群众真实参与，从而实现通过税制改革实现共同富裕的目的。

五、总结

我国在共同富裕战略思想的指引下，对于税收制度改革提出了更高的要求。近些年来，我国的税收结构发生了较大变化，社会经济结构的进一步转变将推进税收政策的有序转变。个所税、财产税制度的进一步完善，将有利于推动“共同富裕”中的再分配制度保障，并且为下一步的第三次分配，如社会养老、慈善事业发展带来机遇。因此，税收改革是推进我国“共同富裕”实现的重要保障。目前来看，我国应该加紧对于财产税的税制改革，如房地产税，从而进一步改善国内存在的贫富差距问题，以有效提升调节税收公平税负的能力。

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