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摘  要：本文简要分析企业资金运营中税收筹划的作用，重点强调企业资金运营中税收筹划存在的问题，并以加强企业资金运营税收筹划作为切入点，对各环节开展税收筹划、利用资产分类计价、利用资产摊销、培养专业税收筹划人才、完善税收体系、正确认识税收含义以及做好税收筹划几种关系等方面进行研究，期望能够为相关人员提供参考。

关键词：企业管理；税收筹划；资金运营

引言：税收筹划属于合法合规范围内，通过科学、合理的税收筹划能够有效降低企业税负，提高企业的经济效益。而对企业资金运营的税收筹划进行研究分享，则能为企业加强税收筹划提供依据，并为提高企业利润，促进企业发展提供便利。

一、企业税收筹划的作用

企业开展税收筹划，能够有效减少应纳税额，减轻税负，从而达成“节税”这一目标。通常情况下税收筹划分为涉税零风险、避税筹划、转嫁筹划以及节税筹划等措施，被大规模普及于各机构和企业的资金管理中。税收筹划的主要作用如下：

首先，企业利润最大化。由于我国税收制度具有固定性、强制性以及自由性等特征。国家借助政治权力向各种企业和组织收税，从而落实财政职能。在进行纳税前，企业能够通过税收筹划对缴纳税款进行分析，并掌握税收政策，通过合理的税收筹划，能够动态调整资金运营战略，使资金运营效率得到提升。遵守法律法规，不断提高资金运作效率。其次，能够有效提高企业资金管理能力，在实际管理活动中，企业可以借助投资、财务管理以及经营等方式来控制现金流量。一般来说，企业的现金流量直接决定着企业的经营情况。所以企业应该依据财务会计开展税收筹划工作，同时建立和完善企业的税收筹划体系，并在这过程不断提高企业管理水平。

再次，保持企业形象。良好的企业形象是企业的无形资产。尽管企业形象属于无形资产，但它仍然可以为企业带来巨大的经济效益。此外，公司形象是赢得客户信任的重要因素。良好企业形象能够使品牌价值得到提升，正因为如此，好的形象属于无形资产。但必须记住，如果公司在进行资产管理时，出现逃税等情况，既违背了相关法律，还会导致企业形象受到损害，阻碍企业发。而科学的税务规划可以让企业在发展过程中养成良好形象，并最大程度地降低税负压力，使企业能够更好地发展。最后，提高决策科学性。管理人员在进行企业决策时，要遵循民主原则，并根据自身情况制定决策，然后和税务规划结合在一起，不断提高企业市场竞争力。

二、企业资金运营中税收筹划存在的问题

（一）对税收筹划的有所误解

目前，许多企业管理人员对税收筹划仍有许多误解，认为减税的结果是“偷税漏税”，从而忽视了税收筹划中的“筹划”这个关键词，因此在进行财务管理时，缺乏税收筹划，阻碍了企业发展。需要注意的是，税收筹划和偷税漏税有着根本上的差别，企业开展税收筹划是符合法律规定的，而进行偷税漏税是属于违法行为。

（二）缺乏具备专业能力的税收筹划人才

财务人员在开展税收筹划时应具备相关知识和技能，但大部分财务人员都不符合这一要求，这使得企业的税收筹划缺乏科学性与合理性，不利于企业提供经济效益。尤其是，现阶段很多企业缺乏对税收筹划认识，因此税收筹划的人员更是少之又少。

（三）没有税收筹划存在的风险

市场经济环境中，所有经济活动都伴随着相应风险，因此企业在开展税收筹划时同样存在风险隐患。由于缺乏专业技能，使得很多企业在开展税收筹划时，不仅没有降低企业税负，反而还加剧了税收风险，阻碍企业发展。这是因为税收制度是主观的，使得纳税人往往只能根据主动判断进行交税，存在不确定性，很容易便会引发安全风险。此外，税收筹划虽然是依据立法者意图设计的，是一种法律行为，但税务机关在确认其合法性时，客观上可能会偏离法律的适用范围，导致税收筹划的无效性。

（四）税收体系不完善

近年来，国家税务机关高度重视企业所得税，通过了一系列相关的税收法律法规。然而，中国的税收制度并不像发达国家那样健全，这导致有些企业为了提高利润，选择偷税、漏税的方式。通过从体现为税收政策简单，不具备实用性以及操作性，这使得税务部门与税务人员难以有效整合相关政策，不利于开展税收筹划。此外，有些税法存在滞后性，难以跟上时代的发展，不难满足当前社会对于税收管理的需求，无法在当前的税收管理中发挥作用，不利于企业发展，严重时会阻碍企业发展。

三、加强企业资金运营中税收筹划的策略

（一）在企业资金运营各环节开展税收筹划

一方面，税务规划是在公司融资的背景下进行的。融资期直接影响公司的现金流和融资成本，而税收制度受公司债务比率、融资类型和资本结构的影响[1]。根据税法的相关规定，不难确定通过债务融资支付的利息与股息之间具有重大差异。如果税前投资回报率高于债务成本，则可以通过提高投资回报率和投资回报率来提高投资回报率。拥有机械和设备的公司会承担相关安全风险，但利用租赁这种方式可以使税收负担得到减轻；此外，通过支付资金减少公司利润也可以减少公司的税基和税收负担。因此，从税务规划的角度来看，租赁也是减轻税务负担的一种方式。

另一方面，税务规划企业开展商业投资的重要组成部分。由于我国税务部门会通过各种优惠政策吸引投资，纳税人不仅要充分考虑投资公司的注册地点、投资方式和投资方向，还要确保投资公司的注册地点与生产现场的税务规划相匹配。投资方向是面向工业和商业部门的税务规划。此外，企业应选择科学合理的投资方式，首先投资于发展前景良好、营业额低的项目，有效实施税收规划税收政策，减轻企业税收负担。此外，公司形式与税额之间存在相关性。例如，子公司和控股公司形式的分支机构之间存在巨大的税收差异。因此，有必要理性地选择社会形式。

（二）利用资产分类计价开展税收筹划

在企业资本管理中，资本支出在销售成本中的摊销额越高，税收支出越低[2]。《企业所得税法》也规定了企业资产分类和评估的方法和内容，但这些规定的完整性有待提高，因此，公司的税收筹划主要集中在税法规定的模糊性上。资产评估中的税收筹划规则主要包括：税法未规定的器具以及工具，不计入固定资产的项目以及计入低值易耗品，财务人员在对这类资产进行税收筹划时，能够借助摊销法入账，以此来降低企业税负。

此外，因为部分固定资产已投入使用，但缺乏单据凭证，故不计入在建工程的账户中，可以先暂估入账同时计提折旧。在可能的情况下，应将固定资产划分到折旧期相对较短的类别。若能够选择某项货币的计算方式，则应尽可能选择影响税收所得额的分类方法。若支出超过税法规定的限额，则可在下一年采用摊销法，即未摊销的支出暂时计入超额限额，然后在下一年摊销，这部分所得税是免税的。

（三）利用资产摊销开展税收筹划

税法规定，某些资产的摊销期限最短，包括固定资产、无形资产以及递延资产等，因此企业可以结合具体情况科学、合理地选择固定资产的摊销方法和摊销期限，也可以对无形资产与潜在资产的摊销期限进行选择[3]。但需要注意的是，在确定固定资产的摊销方法和摊销期限、无形资产的年摊销限额、递延资产时，企业要做好税收筹划。税法还允许企业选择商品、成品、原材料和其他存货的进出口成本计算方法，以及加权移动平均法。对于企业低值易耗品的摊销，企业会计也可以根据税法和实际情况选择适当的单项摊销方法。无形资产摊销如图1所示。

（四）培养具备专业水平的税收筹划人才

税收筹划人员的专业水平直接影响企业税收筹划效果，因此企业要想加强税收筹划，减轻企业税负，就必须要拥有具备专业水平的税收筹划人才，只有这样才能根据企业自身实际情况科学、合理地开展税收筹划工作，以此来加强税收管理，促进企业发展。为此企业必须要做好人员培训工作，让其能够紧跟时代发展，符合税收筹划要求，更好地开展税收筹划，降低企业税负，提高企业的经济效益。例如：企业可以聘请相关方面的专家召开演讲会，借助这种方式对财务人员进行培训，使其可以满足税收筹划对于技能水平的要求，更好地开展税收筹划。

不仅如此，企业还应该根据自身实际情况制定一个完善的激励机制，激发财务人员的参与感，让其在工作中投入到税收管理中，使企业税收筹划的水平得到显著提升，并取得理想效果，从而降低企业在发展过程中的税负，让企业蓬勃发展。

除此之外，积极开展人才招聘，这样既可以有效提高企业的财务管理水平，更好地进行税收筹划工作，推动企业不断发展，还可以解决企业在发展过程中对于人才的需求，从而建立专业的财务管理队伍。

（五）完善税法体系

现阶段，世界各国都十分重视税收立法。特别是在发达国家，税收制度比较完善。我国的税收制度是在20世纪90年代才建立起来的，与发达国家相比，我国的税收制度是不稳定和不完善的。近年来，各国也在完善相关法律法规。此外，税务机关应定期组织企业纳税人不断学习有关新的税收政策，详细解释一些难以理解的规定，并协助部分中小企业进行税收筹划。最后，为了使税收筹划更有意义，各企业必须按照有关规定建立税收筹划体系。

（六）正确认识税收筹划含义

适当的税务规划是公司的一项法律权利，也是解决资金有效使用问题的一种手段。它受到国家政府的保护，可以有效避免逃税漏税等问题的发生。企业应充分了解优惠税收政策，谨慎行事，充分利用相关国家税收政策，结合自身情况采取适合措施进行避税，以此来减轻企业的税收负担。

（七）做好税收筹划的几种关系

与税收政策的关系。税收政策是税收征收、管理和分配的基础[4]。因此，企业必须在税收政策的框架内，即在税收政策要求下，合理选择税收方式，并以此为基础开展税收筹划，实现减轻负税这一目标。

非税收入关系。企业开展税收筹划时，要综合考虑各种税收因素，如政策环境、经济结构和广告的影响等。在公司治理等非税收方面，缺乏足够的重视企业的总体税收筹划没有考虑到财务管理的货币价值和时间价值。税收筹划必须考虑所有因素，特别是货币价值和其他因素，以此来加强税收筹划。

和战略的关系。一般来说，企业是根据自身发展前景制定的发展战略，是企业发展时想要达成的目标，所以企业的全部活动都应该将此作为核心。而税收筹划的主要目的是减轻税负，让企业拥有更多发展资金，从而更好地发展。正因为如此，企业在进行税收筹划时，要具备长远性这一特点。

整体利益关系。第一，要想最大程度地提高企业利益，就必须要根据税种开展税收筹划。但在规划时，需要考虑公司利益，防止其受到损害。第二，企业还必须面对国家利益，如果企业的税收筹划对企业有利，但从长远来看对国家不利，也必须对税收筹划进行调整，以避免政策与随后的国家政策调整相互矛盾。

税务机关的关系。设计税收筹划并不是结束，还要将其贯彻落实到税收管理中，并遵循相关规定，在税收机关的监督下进行。时刻和税务机关进行沟通，接受税务机关的实际帮助和建议，促进税收筹划的实施。

结论：总而言之，要想加强企业资金运营中税收筹划，还要全面考虑各种税收筹划策略与企业实际情况，以此来进行有利方案选择。只有这样，才能把各种税收筹划策略整合在一起，从而加强企业资金运营中税收筹划，让企业利润实现最大化，推动企业发展。

参考文献：

[1]李振东.企业资金运营的税收筹划研究[J].财会学习，2022（29）：133-135.

[2]常悦.浅谈企业资金管理中的税收筹划问题研究[J].营销界，2022（10）：143-145.

[3]刘晓光.企业税务筹划存在的问题及对策[J].中国中小企业，2022（04）：139-140.

[4]马胜利.关联企业资金往来税收筹划[J].财经界，2020（20）：234-235.