摘 要：随着全球经济一体化不断发展，各行各业的发展规模不断扩大，我国经济资源的竞争日趋激烈。随着企业集团化的大势所趋，我国企事业单位的财务管理体系也在不断的进行完善，开始构建属于我国自己的“财务共享”体系，财务共享是当前较为成熟的一种财务运营方式，它可以有效地促进我国企事业单位财务结构的转变，从而为财务集中核算、业务财务融合、行业集中管控、战略决策分析等提供支持。当然，在财务共享模式带来的诸多利益的同时，也存在着一些新的问题，特别是企事业单位的内部控制问题。一旦企事业单位的控制范围不断扩展，规模不断扩大，分属机构数目不断增加，管理链条不断延伸。原有的分散式的组织与管理模式，使中心机构对分属企事业单位的控制力越来越弱，从而造成了客观上的运营成本的增加和财务资源的浪费。为了加强企事业单位的经营管理，近年来我国企事业单位都在不断的进行改革和创新，把原本分散的非核心业务集中在一个专业化的组织中，通过财务服务的共享，减少重复成本，并使有限的资源得到有效的整合与优化，从而减少运营成本，提升运营效率，增强企事业单位抵御风险的能力。本文主要以银行业的财务共享模式为出发点进行分析，然后从可行性、风险内控体系的健全等方面提出问题解决对策，为关注这一课题的人们提供参考。

关键词：财务共享；内部控制；信息系统

财务共享是财政部全面实施工程项目管理财务体系的一项重要工作，也是对行政事业单位进行财务管理体制改革的一次重大变革。从集中审计监督、集中核算等职能扩展到管理职能，规范业务流程，规范作业，明确职能定位。这对行政事业单位的整体经营、控制、风险管理、财务信息的有效传递以及资源的优化配置都起到了积极的作用。这对于企事业单位财务管理水平的提升，增强企事业单位的综合竞争力有着重要的作用。同时，提高了财务管理的精准化、降低了企业财务管理成本、提高财务管理效率、提高风险管理水平，也为企事业单位的健康发展提供了强有力的支持。

一、银行业运用财务共享模式的可行性

大数据背景下，从银行业的内外环境来看，目前的银行业已具备开展金融服务的基本条件。首先，银行业自身发展的需求，随着国内外经济环境的不断开放，金融业国际化的趋势日益显现，我国银行业长期依靠的存贷款利差利润来源也在不断降低，我国银行业必须从内部流程的变革中不断完善自身的价值创造和风险管理，从而形成与同行竞争的比较优势，客观上，银行业对建设财务兴享中心有着迫切的需求。其次，信息技术的发展为金融信息共享中心的发展提供了强大的技术支撑；目前，国内大部分银行都有自己的办公 OA系统和企业级的数据传送系统，这对提高金融数据的流动和效率起到了很大的作用。用友、金蝶等国内信息软件的不断完善，以及 Oracle、 IBM等国外软件服务商的引入，也为国内银行 ERP的发展与推广提供了技术支持。第三，加快银行业务后处理基地的建设，以及区域中心的不断建设，为金融服务提供了实体场所和人力资源保障。所以，我国的银行不断的验证实现了财务共享模式从理论到实际操作的高度的可行性。

而商业上以海尔集团为例也大大的验证了财务共享模式可以为企事业单位所带来的巨大利益，海尔是我国家电行业的龙头，从1984年成立以来，历经五个阶段：品牌战略、多元战略、国际化战略、全球品牌战略、网络化战略，尤其是全球金融系统的变革，海尔集团在全球范围内进行了一系列的金融体制改革，并通过优化内部控制流程，有效地提升了事业单位的运营效率。海尔在“全球化”背景下，设立了内部控制中心、 IBM咨询顾问等机构，特别是在设立财务服务中心时，更是遵循“SPORTS”的理念，从选址、流程、组织、法规、技术、服务等方面进行了全面的优化。通过优化内部控制流程，海尔的营运资本运作表现，从2007年的8.9亿元到2017年的1592亿元，到2019年，海尔实现了2400亿元的营业额，海尔的成功，与其建立的全球金融共享机制密不可分。因此可以通过对事业单位进行财务共享改造，促进加速发展，使其经营效益快速提升。因此在当今的金融市场竞争越来越激烈的时代，各家银行都在积极地扩展自己的业务，争取更多的网点，扩大自己的经营范围，但同时也面临着规模投资与效益产出的矛盾。尤其是在市场日益饱和的情况下，银行的规模效益日益下降。在这样的背景下，银行要从外部获取利润，从内部寻求效益、及时转变管理观念，积极探索运用新的管理模式，使有限的财务资源得到有效利用，提高银行的整体竞争力和价值。

二、财务共享模式下存在的问题

以建设银行为例，建行于2007年设立了一个金融分享平台，以确保单位的战略目标。在成立前，建行对金融共享的模式进行了深入的探索，并结合自身的实际，坚持标准化、规模化、自动化的原则，引进和培养高素质的人才，构建了建行的“财务共享”系统。目前建行已制订了相关的管理体系，以确保金融共享模式的顺利实施，但在实践中仍然存在很多问题。

1.缺少内部沟通和有效的内部信息交换流程

首先，缺乏有效的沟通渠道。建行的业务范围很广，业务流程也不一样，因此在采用财务共享系统时，并没有直接向平台发送相关的财务数据，而是直接将业务数据直接上传到了平台上，导致部分凭证的资料不全，只能由下面的财务部门来负责，这样一来，汇总单位的财务报表就会变得非常吃力。其次，由于财务信息的处理速度太慢，难以满足日常工作的需要，尤其是某些业务往往要推迟到下一阶段，导致财务信息可能不能及时有效的提供。第三，内部信息交流沟通不畅，共享中心每天要处理大量的财务数据，工作繁忙，彼此有效信息沟通不畅，导致财务人员难以掌握实际的业务进展信息，导致财务报表与现实情况不符，进而导致财务风险加剧。

2.缺乏对财务人员所带来的风险的管理控制

在网络环境下，银行等企事业单位的财务共享面临着各种信息风险和人力资源管理问题。首先，建行加强了对财务系统的管理，确保了资金的安全运作，避免了信息的泄露，但是，由于银行的内部管理存在着一些缺陷，使得数据的准确性和精确度下降，进而对单位的经营产生不利的影响产生无法预估的巨大信息风险。更加严重的是单位的大部分员工工作都是零散的，他们只是在各自的权限范围内工作，无法对证件的真伪进行判定。其次，如果涉及到财务信息共享，那么单位所面临人力资源的风险也会随之增加。一方面，由于员工分工明确以及细化，工作量大，仅知本职工作，对其它岗位的工作不熟悉，在员工更替过程中，很容易出现操作失误；另一方面，由于工作的单一性，很容易导致员工的疲劳，导致员工的流动和生产力的下降。更进一步的加剧了单位管理风险的出现可能。

3.内部监督存在不足以及财务分享数据管理混乱

首先，以建行为例的许多企事业单位存在内部监管不足等问题，尤其是其不能满足企事业单位的现实发展的要求。虽然企事业单位有独立的审计监督部门，可以在一定程度上改善事业单位的财务状况，但很多时候，企事业单位上报的财务报表，都是以事后审计监督为主，这样可以发现问题，但也会造成企事业单位的亏损，而不注重内部审计监督的同步。其次，没有对分支机构的凭证和原始凭证进行审查，导致设备流程下的凭证真伪难以辨别，如果是由于录入人员自身的失误，导致了不同的信息，而系统无法察觉，从而影响到财务信息的质量。

三、财务共享模式下改善存在问题的措施

1.提高单位运营效率以及加强内部沟通交流

根据财务核算的流程和特征，对内部沟通控制流程进行了优化：首先，确定业务部门的业务流程，确定各业务部门的订单，并发出相应的文件；其次，要明确报销流程。各分支机构在上传相关电子文件后，将发票发送至共享中心；共同审核报销文件；财务中心对已经通过系统审核的发票进行了重新审核；审核合格后，将所需费用存入指定帐户。通过对其进行规范与优化，能够有效地改善行政事业单位的内部控制，使其管理水平得到极大的提升。具体的沟通流程减少了信息差的出现，更加有力的优化了

2.完善考核制度，强化人才队伍建设

从建行员工的风险、内部管理的角度出发，提出了完善建设银行绩效考核制度、加强员工素质教育等措施。首先，在财务共享模式下，财务经理的专业素质与职业道德仍将成为影响事业单位财务运作的关键因素，而财务共享中心虽能改善事业单位的财务运作，但在某些关键问题上，仍需财务部门的配合与稽核。一方面，通过对各部门的财务人员进行集中培训，加深对财务制度的理解，熟悉业务流程、规范和标准，保证资料的规范、完整，避免由于工作人员的操作失误而导致的系统风险；同时，针对金融从业人员的实际工作能力和工作需求，制定了一整套的培训方案，以确保其在培训中的专业素养和职业道德水平得到提高。其次，要完善评估制度。科学合理的评价制度能够有效的激发内部控制的积极性，提高事业单位的风控能力，提高事业单位的责任感，从而降低事业单位的内部控制风险。

3.加强监督，建立健全的风险防范和预警机制

首先，审计监督在事业单位的财务管理中扮演着重要角色，建行可以采取跟踪审计监督的方式来提高审核的效率，即通过对资源编码的跟踪，确保审核的正确性。其次，要构建完善的风险预警机制，前面的分析显示，建行的风险预警机制尚不完善，在风险管理方面存在诸多缺陷。尤其是在网络环境中，通过建立一个风险预警机制，可以有效降低由于系统风险引起的财务信息泄露，进而改善企业的内部控制。

例如成立于1992年的碧桂园，2007年在香港证券交易所上市，2019年的营业额达到7715亿元，在国内的房地产市场排名第一。由于房地产属于资本密集型行业，投资规模大，融资风险较大，碧桂园为了降低融资风险，于2016年成立了「财务分享中心」，以规避财务风险，强化金融监管，碧桂园于2018年11月引入 SAP，将 SAP与金融管理有机结合，全面实施银企间的直接交易，提升了结算的安全性、便捷性和规范性。此外， SAP还具有结算监测功能，一旦结算金额超出了预定数额，或无法按时结算，则会发出警报，提醒各财务部进行清盘，以达到规避财务风险的目的，为企事业单位的可持续发展奠定了良好的基础。

实行“财务共享中心”，实质上是对原来的财务管理方式进行了改良和优化，是对现有的财务管理模式进行了补充和完善。随着金融服务的不断发展，企事业单位内部的财务管理系统也需要进行相应的调整，以适应新的管理手段对行政事业单位的经营起到积极的推动作用。其次，发展金融共享服务中心，有利于加快银行业等金融机构的转型。实行财会共用中心，把原来财务部的财务和财务管理职能统一起来，让原来的财务部的工作人员有更多的时间来从事经营财务工作。而由金融分享中心所提供的标准化资料，可以更好地为战略决策提供参考。

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