摘  要：审计风险源于客户、注册会计师、方法和程序及外部环境等多个因素。具体成因包括客户财务报表不规范编制、管理层舞弊、内部控制失效等，注册会计师的专业胜任能力不足、职业道德缺失，审计程序执行不严格，以及审计方法选择不当和抽样技术的局限性。经济环境的不确定性和法律法规及监管环境不完善也是风险成因。为应对这些风险，本文提出一系列策略，包括完善内部控制制度、提高注册会计师专业和道德水平、采用现代风险导向审计方法等。

关键词：审计风险；成因控制；防范策略

引言

审计风险是审计工作中不可避免的一部分，它主要源自客户、注册会计师、审计方法和程序以及外部环境等多个因素。随着经济的快速发展和审计环境的日益复杂，审计风险也呈现出不断增大的趋势。为了有效地控制和防范审计风险，本文重点探讨其成因以及应对策略。深入分析审计风险的成因，包括客户方面的问题、注册会计师的胜任能力和职业道德问题、审计方法和程序的问题，以及外部环境的影响。

一、审计风险成因分析

（一）客户方面的问题

管理层是企业的核心领导层，如果管理层为了获取私人利益，而编制虚假的财务报表，会给审计工作带来极大的风险。如果客户企业缺乏健全的内部控制制度，或者内部控制制度执行不力，导致财务报表出现重大错报或漏报，会给审计工作带来风险的经营状况对审计风险的影响不容忽视[1]。如果客户的经营状况不佳，面临着巨大的市场竞争压力或经营风险，会增加财务报表出现重大错报或漏报的可能性，从而增加审计风险。

（二）注册会计师方面的问题

注册会计师作为审计工作的主体，需要具备足够的专业知识和技能，能够发现财务报表中的重大错报或漏报[2]。如果注册会计师的专业胜任能力不足，会给审计工作带来风险。注册会计师的职业道德是审计工作的基石，如果注册会计师在审计工作中违反职业道德规范，会给审计工作带来极大的风险。

注册会计师在审计工作中需要执行一系列的审计程序，如风险评估程序、控制测试程序、实质性程序等。如果注册会计师在执行审计程序时出现失误或疏忽，会导致未能发现财务报表中的重大错报或漏报，从而增加审计风险。

（三）审计方法和程序的问题

不同的审计方法适用于不同的情况，如果选择不当，会影响审计结果的准确性和可靠性。例如，在面对高度复杂的财务报表时，采用过于简单的审计方法可能会导致未能发现重大错报或漏报。

抽样技术是审计工作中常用的方法之一，但是由于样本的随机性和局限性，抽样结果往往不能完全代表总体情况。如果注册会计师在抽样时出现失误或疏忽，会导致未能发现重大错报或漏报，从而增加审计风险。

（四）外部环境的影响

法律法规及监管环境的不完善，可能会给审计工作带来风险。例如，相关法律法规存在漏洞或监管力度不足，会使一些不法分子有机可乘，编制虚假的财务报表，从而增加审计风险。

经济环境的不确定性也会影响审计风险。例如，经济周期的波动、政策变化等因素可能会对企业的经营状况产生影响，从而影响财务报表的编制和审计结果。

二、审计风险控制与防范策略

（一）完善内部控制制度

完善内部控制制度是审计风险控制的首要任务。一个健全的质量控制体系能够确保审计工作的规范化和标准化，从而降低出错的可能性。加强内部监督与复核机制也是关键，这可以及时发现和纠正审计过程中的问题，防止错误扩大。提高审计人员的责任意识和风险意识至关重要，只有当充分认识到自身职责的重要性，才能更加认真地履行职责，确保审计质量。

（二）提高注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

提高注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平对于防范审计风险至关重要。通过不断加强职业培训和教育，注册会计师可以不断提升自身的专业知识和技能，更好地应对复杂的审计工作。完善职业道德规范并强化道德约束也是必不可少的，这可以确保注册会计师在审计工作中始终保持独立、客观、公正的态度。建立有效的激励与约束机制能够鼓励注册会计师提高职业素养和责任心，进一步降低审计风险。

（三）完善客户关系评估机制

完善客户关系评估机制是控制审计风险的重要手段之一。在接受新客户或继续为现有客户提供服务之前，会计师事务所应对客户进行全面了解和风险评估，包括其经营状况、财务报表质量等方面。通过这一机制，会计师事务所可以识别出高风险客户并采取相应的风险控制和防范措施。定期对客户关系进行复核和评价也至关重要，这有助于确保客户的风险水平与审计策略相匹配，从而进一步降低审计风险。

（四）加强法律法规及监管体系建设

加强法律法规及监管体系建设是防范审计风险的重要保障。通过完善相关法律法规和行业准则，可以明确审计责任和规范审计行为，为审计工作提供有力的法律保障。加强行业自律和监管力度也是必不可少的，这有助于提高审计质量标准和要求，防止出现违规行为[3]。建立有效的信息披露机制和责任追究制度可以增加透明度和公信力，进一步降低审计风险。

（五）采用现代风险导向审计方法

采用现代风险导向审计方法是控制审计风险的有效途径之一。这种方法强调以风险为导向，识别和评估财务报表重大错报风险，并重点关注高风险领域和客户。通过根据风险评估结果设计和实施审计程序，会计师事务所可以优化资源配置和提高针对性，更加有效地发现和控制风险。加强与其他专业人士的沟通与协作也是至关重要的，这可以形成合力，共同应对风险挑战。

结语：审计风险源于多方面因素，包括客户、注册会计师、方法和程序以及外部环境。为有效控制与防范审计风险，需采取一系列策略。完善内部控制制度是基础，确保审计工作的规范化和标准化。其次，提高注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平至关重要，以保持独立、客观和公正的态度。建立客户关系评估机制，识别高风险客户并采取相应措施。加强法律法规及监管体系建设为审计工作提供法律保障。采用现代风险导向审计方法，优化资源配置和提高针对性。最后，建立风险预警机制和应急预案，及时发现和应对风险。这些策略共同构成了一套全面的审计风险控制与防范体系。

参考文献：

[1] 王洪亮.会计事务所审计风险控制与防范策略研究[J].现代经济信息， 2021， 000（022）：128-129.

[2] 何方，张艳，程旭.会计师事务所审计风险防范与控制策略研究--以铜陵市为例[J].铜陵学院学报， 2023， 22（2）：63-66.

[3] 于晓波.供求关系下的审计风险与审计质量研究——来自L会计师事务所对H公司的审计案例分析[D].河北大学[2024-01-04].