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摘 要：社会保险基金绩效评价可以反映、评价、监测、矫正社会保险基金的运行，是完善社会保险制度的必然要求，也是提高公民参与社保积极性的重要途径，但是当前我国尚未形成系统的社会保险基金绩效评价体系，这不利于我国社会保险制度的进一步完善，建立统一、科学的绩效评价指标具有一定的必要性。本文从社会保险基金运行现状和社会保险基金绩效评价现状出发，在科学性原则、“4E”原则、可比性原则、可取性原则、可测性原则的指导下，根据各类社会保险特点，设计出相应绩效评价指标。本文对完善社会保险基金绩效评价指标体系、提高基金绩效、完善社会保险制度、更高程度保障民生具有重要意义。

关键词：社会保险基金；绩效评价；评价指标体系；民生

一、引言

社会保险基金在社会劳动者丧失劳动能力或失去劳动机会时用以保障劳动者的基本生活，但是当前的社会保险制度仍然不完善，存在社会保险基金不充足、社会保险基金覆盖范围不够充分等问题。而绩效评价就是解决这些问题的途径之一，社会保险基金绩效评价是在社会保险基金年度预算执行完毕后，按照相关要求，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和方法，依据设定的绩效目标，对目标实现程度、政策产出效果等进行客观公正的测量、分析和评判，形成评价结果的活动，它是完善社会保险制度的必然要求，也是提高公民参与社保积极性的重要途径。通过利用绩效评价反馈的结果，相应调整目标与政策，能够更直接有效地处理存在的问题，提高社会保险基金的运行效率。

本文从社会保险基金绩效评价的必要性出发，分析我国社会保险基金绩效评价体系的现状，说明构建社会保险基金绩效评价体系的急迫性。在文章最后部分，明确评价内容与评价原则，对社会保险基金绩效评价指标体系进行设计。本文对完善社会保险基金绩效评价指标体系、提高基金绩效、完善社会保险制度、更高程度保障民生具有重要意义。

二、社会保险基金绩效评价的必要性

（一）财政管理的必然要求

随着我国预算管理制度逐渐完善，财政资金的使用绩效获得不断提升，这对我国经济社会发展起到了重要的支持作用，但是我国现行预算绩效管理仍存在不少问题，比如：绩效理念尚未牢固树立，绩效管理的广度和深度不足，部分财政资金支出效率较低、闲置沉淀、损失浪费等。由上述存在的问题可见，必须加大财政管理力度，尤其是绩效管理力度。《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》中提到，要建立全过程预算绩效管理链条，建立绩效评估机制、强化绩效目标管理、做好绩效运行监控、开展绩效评价和结果应用。因此，开展社会保险基金绩效评价是财政管理的必然要求。

（二）完善社会保险制度的必然要求

目前，我国的社会保险制度仍处于发展阶段，多方面存在问题，社会保险基金绩效评价通过对社会保险基金的运行、管理、监督等多个过程的效果进行评价分析，有助于发现各环节存在的问题，从而有目的地对政策制度进行及时完善，优化资源配置，降低运行成本，提高基金使用效率，为进一步完善社保体系提供方向，是完善我国社会保险制度、推进社会保障体制改革的必然要求。

（三）提高公民参与社保积极性的重要途径

社会保险基金绩效评价通过反映基金使用效果，不仅能够提高基金使用效率和政府的管理效率，优化资源配置，而且可以提高使用和管理社会保险基金的透明度，方便公民对社会保险基金的运行进行监督。从长期来看，在社会保险基金绩效评价的作用下，社会保险基金的使用效率将逐步提高，可以消除部分未参保人员的顾虑，公民参与社会保险的积极性得到提高，部分未参保人员相继加入参保队伍，社会保险基金进一步扩大，有利于社会保险向好向善发展。

三、我国社会保险基金绩效评价实施现状

（一）我国社会保险基金绩效评价政策文件

1.人社部发[2014]66号文件提要

2014年9月22日，人力资源社会保障部发布《人力资源社会保障部关于开展社会保险基金安全评估试点的通知》。社会保险基金安全直接关系人民群众切身利益和社会保险事业持续健康发展，为了进一步加强对基金安全状况的监测，更好防范和化解基金风险，人社部决定开展基金安全评估工作。文件指出，评估目标是通过科学评估基金风险，有针对性地提出加强风险防控、强化监督管理的措施，推动完善政策制度，规范经办服务，提高精细化管理水平，提升基金安全程度，更好地保障社会保险制度平稳健康可持续发展。评估内容包括基金运行情况和基金风险管控状况两大部分。其中，基金运行情况主要评估基金支撑能力、资产管理质量；基金风险管控状况主要评估基金资产的安全性、收益性、流动性等。通过对评估指标表中的各指标进行打分，进而划分A、B、C、D四个等级。对社会保险基金安全性进行评估，可以加强基金安全形势分析，对不同评估类别的地区分类管理，加强对社会保险基金的监督。为积极稳妥推进基金安全评估试点工作，根据工作基础和意愿，选择河北、江苏、山东、广东、贵州、云南、甘肃7省部分地区和重庆市九龙坡区作为部级试点地区。

2.财社[2022]65号文件提要

为贯彻落实《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》有关精神，进一步提升社会保险基金预算管理水平，制定了《社会保险基金预算绩效管理办法》。《社会保险基金预算绩效管理办法》指出，绩效评价是在社会保险基金年度预算执行完毕后，按照相关要求，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和方法，依据设定的绩效目标，对目标实现程度、政策产出效果等进行客观公正的测量、分析和评判，形成评价结果的活动。绩效目标方面，由中央层面统一制定整体绩效，由省级层面制定分省区域绩效目标，分省区域绩效目标的制定和调整需要按程序报中央审核。绩效指标选取应遵循可取、可比、可测、可用原则。绩效评价内容主要包括：社会保险基金预算管理工作开展、社会保险基金管理相关政策落实、社会保险基金可持续运行等情况。对于绩效评价结果，应将其作为完善社会保险基金管理的相关政策、改进管理的重要依据，逐步将绩效评价结果应用到资金安排中，并及时整改绩效评价中发现的问题，做到强化应用绩效评价结果。此外，要加大社会保险基金绩效信息公开力度，逐步推动向同级人大报送并向社会公开各类绩效信息，接受人大和社会各界监督。此办法自2023年1月1日起实施。

（二）我国社会保险基金绩效评价存在的问题

1.系统的社会保险基金绩效评价体系尚未形成

目前，我国的社会保险基金绩效评价属于财政绩效评价或政府绩效评价体系的一部分，仅涉及社会保险基金绩效评价的相关指标方面，指标的设置较为单一，大多数评价侧重于合规性评价，审计特征较为明显，即重点评价项目的支出行为是否符合现行财务政策和国家有关规定，对效益的评价有所忽视，而且没有统一的标准作为评价的参考值，评价体系也未涉及绩效评价的目标、流程等[1]。社会保险基金绩效评价体系尚未形成，评价工作不够科学规范。

2.缺乏明确的绩效评价机构

在西方，许多国家都设有专门的公共支出绩效评价机构，并通过此专门机构进行社会保险基金的绩效评价。而我国缺乏明确的绩效评价机构，社会保险基金的绩效评价在各管理部门之间进行，各部门之间采取的指标和程序差异较大，因此，统一的社会保险基金绩效评价体系难以形成，评价结果也往往不够综合与权威。除此之外，当前我国社会保险基金管理机构缺乏职能分工，集政策制定、管理、监督于一身，评价主体缺乏独立性，也导致绩效评价结果不够客观。

四、社会保险基金绩效评价指标设计

（一）社会保险基金绩效评价内容

社会保险基金绩效评价对象主要包括基本养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金以及生育保险基金。财社[2022]65号文件中指出，社会保险基金预算绩效指标是绩效目标的分解和细化，是衡量绩效目标实现程度的具体工具，包含决策、过程、产出、效益等方面。决策指标主要包括社会保险基金管理的相关政策制定和调整完善等方面；过程指标主要包括社会保险基金管理相关政策执行、基金预算管理、风险防控等方面；产出指标主要包括基金收入和支出的数量、质量、时效、成本等方面；效益指标主要包括经济效益、社会效益、可持续发展、满意度等方面。由于决策和过程侧重对基金管理的评价，而当前更缺乏对产出和效益的指标设计，本文侧重对“产出”和“效益”两个方面进行评价，将其作为绩效评价内容。

（二）绩效评价指标设计原则

1.科学性原则

在第八届全国社会保障学术大会上，中国社会保障学会会长郑功成指出，社会保障事业高质量发展需要凝聚一个共识，即对社会保障进行科学定位，明确社会保障是国家必要且重要的制度安排，是共同富裕的主要制度支撑。指标的设计应该符合科学性原则，以国家社会保险有关政策、财务管理的规章制度为依据，与绩效评价的目标一致，将反映社会保险绩效的若干现象汇总和分类，设计出对应的指标，用来科学评价社会保险的绩效情况。

2.“4E”原则

“4E”原则作为绩效评价的重要理论之一，通常包含四大原则：经济性、有效性、效率性和公平性，本文在设计指标体系时充分考虑“4E”。经济性原则即是否用低成本获得高收益，在本文中，体现在设计一项用于检测社会保险的运营是否用较低基金成本获得更高效益的指标。有效性原则强调的是项目目标的完成程度，在本文中体现在社会保险基金所取得的效果如何，即社会保险基金的支出在多大程度上实现了其目标。效率性原则在社会保险基金绩效评价中强调的是基金增长能力，以及覆盖范围是否满足公民需要。公平性侧重于评价参保人享受社会保险基金的公平程度，例如享受相同社会保险的参保人的受益水平是否一致。

3.可比性原则

为了便于比较多种社会保险基金之间的评价结果，应针对社会保险基金设定共性的绩效评价指标。

4.可取性原则

可取性原则指的是评价指标所需要的数据要易于获得，否则即使指标再好，也难以进行评价。

5.可测性原则

可测性原则指的是社会保险基金绩效评价指标应该与绩效目标直接相关，可以充分测量和反映社会保险基金的绩效情况。

（三）绩效评价指标的构建

按照以上绩效评价指标设计原则，本文根据各类社会保险特点，设计出相应绩效评价指标。一级指标有两个，分别为“产出”和“效益”。“产出”指标下设有三个二级指标，分别是“数量指标”、“质量指标”、“时效指标”；“效益”指标下设有三个二级指标，分别是“社会效益”、“可持续发展”、“满意度”。三级指标根据五种社会保险各自情况与特征而定，具体见表3-1、表3-2、表3-3、表3-4和表3-5。

参考文献：

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[2]王晓军，钱珍.中国财政社会保障支出效率分析[J].福建论坛（人文社会科学版），2009（05）：4-7.

[3]许昆，马广博.基于因子分析的安徽省社会保险基金绩效研究[J].价值工程，2022，41（19）：22-24.

[4]张立光，邱长溶.社会保障综合评价指标体系和评价方法研究[J].管理评论，2003（02）：13-16+58-63.

[5]余燕娟.财政支出项目绩效评价指标研究[J].财务管理研究，2021（07）：97-101.

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[7]张平.构建我国社会保障支出绩效评价指标体系[J].中国社会保障，2010（07）：32-34.

[8]毕瑞祥，孙君鹏.财政支出绩效评价指标研究[J].中国管理信息化，2009，12（24）：66-67.

[9]王罡.如何理解“全面实施绩效管理”[J].新理财（政府理财），2018（Z1）：78-79.

作者简介：张兴园（1998.09-），女（汉族），山东淄博人，吉林财经大学财政学研究生，研究方向为绩效评价。