打开文本图片集

摘 要：个人所得税作为市场经济发展的重要税种，对调节收入分配、促进社会公平具有重要意义。近年来，我国进行了多次个人所得税改革，旨在通过调整税率结构、提高起征点、增加专项附加扣除等措施，减轻居民税收负担，增强消费能力，推动经济持续健康发展。本研究将利用XGBoost模型，分析个人所得税改革背景下居民税收负担的变化及其影响因素。

关键词：XGBoost个人所得税;税收负担

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

一、个人所得税改革

个人所得税改革的主要目的是为了进一步便民、惠民、利民，通过优化税制结构、完善费用扣除模式、调整税率结构等措施，减轻纳税人的税收负担，促进收入分配更加合理、有序。

（一）改革内容

提高个税起征点。自2018年10月1日起，个人所得税的免征额（即起征点）从每月3500元提高至5000元。这一政策旨在减轻中低收入群体的税收负担。近年来，关于进一步提高个税起征点的呼声不断。虽然具体起征点的提高幅度尚未确定，但提高起征点仍然是个人所得税改革的一个重要方向。

完善费用扣除模式。设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除，允许纳税人在计算应纳税所得额时予以扣除。这些扣除项目旨在减轻纳税人的家庭负担，促进税收公平。

优化税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，缩小25%税率级距，保持30%、35%、45%三档较高税率级距不变。这一调整旨在降低中低收入者的税负，同时保持对高收入者的税收调节力度。

（二）改革探索

个税起征点调整呼声：近年来，随着社会经济的发展和人均收入的提高，关于进一步提高个人所得税起征点的呼声不断。虽然具体政策尚未出台，但提高起征点已成为个税改革的一个重要方向。

分类征收与税前扣除机制探索：为了更好地实现税收公平和效率，个税改革正在探索建立分类征收和税前扣除机制。这一机制将考虑纳税人的家庭负担和经济状况，允许其将部分家庭支出纳入税前扣除范围。

税收政策调整与信息共享：随着税收征管技术的不断进步和跨部门信息共享机制的建立，个税改革将更加注重政策的精准性和有效性。例如，证券监管部门与税务部门建立信息共享机制，共同做好上市公司股权激励相关税收政策的落实工作。

因此，个人所得税改革是一个复杂而长期的过程，需要不断根据经济社会发展的需要进行调整和完善。未来，个税改革将继续朝着便民、惠民、利民的方向迈进，通过提高起征点、完善费用扣除模式、优化税率结构等措施，减轻纳税人的税收负担，促进收入分配更加合理、有序。

二、基于XGBoost的居民税收负担研究

（一）数据准备

数据来源：研究数据可来源于国家税务总局、国家统计局等官方发布的统计数据，以及抽样调查数据。

（二）变量选择

居民收入：作为税收负担的直接决定因素，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。个人所得税起征点：改革前后的起征点变化。

专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等支出。居民消费价格指数（CPI）：反映居民消费水平的变化。居民家庭负担情况：如家庭成员数、老人赡养情况、子女教育情况等。

（三）模型构建

XGBoost是一种基于梯度提升框架的集成学习方法，通过构建多个决策树来预测目标变量的值。数据预处理：包括数据清洗、缺失值处理、特征选择等。特征工程：根据业务背景和数据特性，构建合适的特征，如居民收入的分段处理、专项附加扣除的标准化处理等。模型训练：使用处理后的数据训练XGBoost模型，通过交叉验证等方法优化模型参数。模型评估：利用测试集评估模型的性能，如准确率、召回率、F1分数等指标。

（四）结果分析

根据前期研究结果，得到如下结果：通过XGBoost模型预测个人所得税改革前后的居民税收负担变化，分析改革对居民税收负担的直接影响。比较不同收入群体、不同家庭负担情况的税收负担变化，揭示改革对不同群体的影响差异。利用XGBoost模型的特征重要性评分，分析影响居民税收负担的主要因素。探究起征点调整、专项附加扣除等因素对税收负担的具体影响机制。根据分析结果，提出进一步优化个人所得税制度的政策建议，如适时调整起征点、完善专项附加扣除制度、加强税收征管等政策建议。

三、我国个人所得税财政收入情况

2023年我国税收收入181129亿元，同比增长8.7%；个人所得税14775亿元，同比下降1%。全国一般公共预算支出274574亿元，同比增长5.4%。分中央和地方看，中央一般公共预算本级支出38219亿元，同比增长7.4%；地方一般公共预算支出236355亿元，同比增长5.1%。

2022年全国税收收入166614亿元，比上年下降3.5%，个人所得税14923亿元，比上年增长6.6%。 全国一般公共预算支出260609亿元，比上年增长6.1%。其中，中央一般公共预算本级支出35570亿元，比上年增长3.9%；地方一般公共预算支出225039亿元，比上年增长6.4%。

四、结论

本研究利用XGBoost模型对个人所得税改革背景下居民税收负担进行了深入分析，揭示了改革对居民税收负担的积极影响及其影响因素。通过优化个人所得税制度，可以进一步减轻居民税收负担，增强消费能力，推动经济持续健康发展。未来研究可进一步拓展数据来源和变量范围，提高模型预测的准确性和泛化能力。

参考文献：

[1]施正文.分配正义与个人所得税法改革[J].中国法学，2011，（05）：32-43.

[2]刘尚希，应亚珍.个人所得税：如何发挥调节功能[J].税务研究，2004，（03）：28-31.

[3]李波.公平分配视角下的个人所得税模式选择[J].税务研究，2009，（03）：35-39.

[4]康磊.个人所得税税负结构分布研究[D].导师：郝春虹.内蒙古财经大学，2020.

作者简介：刘伊（1991-），女，湖南邵阳人，长沙师范学院经济管理学院，硕士，研究方向：税务与纳税筹划

基金项目：2019年湖南省社科基金项目：个人所得税改革背景下居民税负感研究（项目编号19YBQ008）。