摘 要：本文以顺丰控股为案例公司，探讨物流企业在复杂税收环境下的税务筹划。研究发现，通过合理利用税收优惠政策、优化成本结构和业务模式等方式，顺丰控股有效降低了税负，提高了经营效益，为其他物流企业的税务管理提供参考。

关键词：物流企业；税务筹划；税务风险

一、引言

在当今经济全球化和市场竞争激烈的背景下，税务筹划成为企业财务管理不可或缺的一部分。作为中国物流行业的龙头企业，顺丰控股在税务筹划方面的实践与探索，对行业内其他企业具有示范和引领作用。

目前，国内外对于税务筹划的研究有很多。例如，朱乃平等发现，税收优惠通过鼓励企业加大创新投入、缓解企业融资约束对高新技术企业高质量发展发挥促进作用[1]（P99）。唐国斌指出，税务管理工作不仅可以有效降低企业税收成本的负担，更重要的是能够提高收益，使企业能够有效规避涉税风险[2]（P165）。杨学敏对建筑施工企业税务筹划的必要性进行了分析，阐述了建筑施工企业实施税务筹划的要求[3]（P146）。

综上所述，税务筹划在降低企业税收负担、提高企业经济效益中发挥了很重要的作用。因此，本研究旨在分析顺丰控股的税务筹划实践，并探讨其在新的税收政策环境下的策略调整。研究成果不仅有助于顺丰控股进一步优化税务筹划，也为其他物流企业提供借鉴，促进整个行业的健康持续发展。

二、顺丰控股税务筹划分析

（一）涉税现状

顺丰控股是中国领先的快递物流公司之一，以快速、高质量的服务闻名，业务覆盖快递、货运、航空、国际物流等领域。根据顺丰控股历年财报，顺丰控股涉税领域较广，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、关税等。

根据顺丰控股2023年度的财务报告，公司的营业收入为2584.09亿元，比上一年下降了3.39%。尽管营业收入有所下降，但公司的净利润却显著增长，达到82.34亿元，比上一年增长了33.37%。这一显著增长的原因之一是所得税项较前减少了14亿元。此外，2023年顺丰控股归属于上市公司股东的净利润为82.34亿元，而归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为71.34亿元，同比增长33.67%。这表明公司在扣除非经常性损益后的净利润中，有一部分是由于减少了所得税支出。

（二）税务筹划策略

1.利用税收优惠政策

顺丰控股作为中国快递物流行业的领军企业，积极申请和利用国家提供的一系列税收优惠政策，以优化税务负担并支持公司的科技创新与业务扩展。其中，高新技术企业优惠和研发费用加计扣除是顺丰控股常用的两项税收优惠措施，为顺丰控股提供了税收节省。

2.利用不同地区和国际的税收差异

顺丰控股调整集团内部的结构，使得各子公司之间合法进行业务和资金往来，优化利润分配，以利用不同地区的税收政策和税率差异，降低整体税负。顺丰控股通过其国际网络进行合理的税务安排，如利用税收协定减少国际双重征税，以及在税率较低的国家设立运营中心等手段，来优化跨境业务的税务负担。

3.选择合适的供应商

在现行的增值税抵扣规则下，顺丰控股更偏好选择一般纳税人作为供应商，以便享受进项税额抵扣的优势。但这种做法可能会错失与价格优势明显的小规模纳税人合作的潜在更大收益。因此，顺丰控股应采取无差别分析法，建立无差别点和比较不同供应商报价的比值来评估和选择供应商。

4.协调运输业务方式

顺丰控股的运输业务分为自营和外包两种形式。税收法规允许自营运输服务抵扣燃油费、修理费及无资本增值的保养费，而外包模式下这些费用的抵扣归外包公司所有。因而，在决策运输业务的管理模式时，顺丰控股必须仔细评估外包成本是否低于自营成本。

三、顺丰控股税务筹划风险及防范

（一）税务筹划风险

1.复杂多变的税法环境

随着国内外税法的不断变化，及时掌握和应用相关税收政策变得日益困难。对于跨国经营的顺丰控股来说，不仅需要应对不同国家和地区的税收法规，还要考虑国际税收协定、反避税条款等因素，这无疑增加了税务筹划的复杂性。

2.税收优惠政策的变化

政府对高新技术企业等税收优惠政策的调整，对顺丰控股等企业具有重大影响。一旦优惠政策收紧或取消，可能直接增加顺丰控股的税负，这不仅影响财务预算，还可能影响公司的长期战略规划。

3.跨境税务问题

作为跨国经营的快递物流企业，顺丰控股在国际业务中可能面临双重征税问题，即同一收入在两个国家都要缴税，这显著增加了税务筹划的难度。双重征税不仅增加了顺丰控股的税负，还可能导致资金流动不畅，影响其在国际市场的竞争力。

4.税务合规风险

在实施税务筹划时，过度优化可能导致税务合规风险。如果企业未能正确申报税务优惠或误用税收政策，可能会遭受税务机关的处罚，包括罚款、追缴税款甚至更严重的法律后果。这些处罚不仅会对企业的财务状况造成直接影响，还可能损害企业的声誉，影响其在市场中的竞争力。

（二）税务筹划防范

为了应对以上风险，企业可采取以下措施进行防范：其一，增强税务政策研究与应对能力。通过建立专门的税务研究团队，公司能够及时关注国内外税法的变化，评估这些变化对公司的影响，并制定相应的应对策略。其二，加强与税务机关的沟通。通过与税务机关的积极沟通，顺丰控股能够确保对税收优惠政策的正确理解和应用，同时在税务筹划中保持高度的合规性。其三，建立跨境税务筹划机制。通过制定合理的跨境税务筹划方案，顺丰控股能够利用国际税收协定和合法避税策略，减少跨境业务的税务负担，还能提高公司在国际市场的竞争力。其四，强化内部税务培训。通过定期对内部员工进行税务培训，顺丰控股能够提高员工的税务意识和合规意识，使他们能够更好地理解和遵守税收法规。同时，建立健全的内部控制系统，可以确保税务申报和筹划的合规性，降低潜在的税务风险。

四、结语

本文通过对顺丰控股的税务筹划分析，发现公司通过利用税收优惠政策、不同地区和国际的税收差异等策略，有效地降低了税负。而顺丰控股也面临着税务筹划风险，为了应对这些风险，本文提出了一些措施。通过这些措施，顺丰控股能够确保其税务策略的合规性，优化税后收益，同时避免潜在的税务风险，以保持企业在复杂税务环境中的竞争优势。

参考文献：

[1]朱乃平，王婧娴.税收优惠与高新技术企业高质量发展[J].会计之友，2024（12）：99-106.

[2]唐国斌.企业税务管理中存在的问题及其优化策略研究[J].商场现代化，2024（09）：165-167.

[3]杨学敏.税收管理角度下的建筑施工企业税务筹划研究[J].财会学习，2024（14）：146-148.

作者简介：仝晨迎，女，汉族，河北师范大学，硕士研究生；高金，女，汉族，河北师范大学，硕士研究生。