摘要：国家以社会经济发展形势为依据，站在大局角度，进行的重要政策调整工作之一就是营改增，营改增的最主要目的在于促进财税体制改革步伐的逐步加快，使企业税负得到逐步的减轻，以推动供给侧改革的深化发展。在实施营改增的背景下，国企各方面财务工作开始面临着极大的冲击。此种情况下，需要国企基于针对性措施的应用，对新政策进行适应，如此才能使自身正常运转、稳定发展基础得到不断的巩固。

关键词：营改增；财务管理；影响

营改增具体是指将以往的营业税逐渐的改变为增值税，该项税收政策调整工作的突出特征体现在使重复征税减少、为社会良性循环形成提供促进作用、保证企业税务负担有效降低等多方面。增值税具体是说：以产品或有关服务为立足点，对高出原定价值的部分进行相应税款的缴纳，使重复纳税的环节得到有效的减少。站在原则性角度进行分析，该项政策的出发点意义重大。但在其全面推进的背景下，必然会影响到国企财务管理，所以有必要探讨国企财务管理工作在营改增下面临的影响和改进对策。

一、营改增对财务管理的影响

（一）对收入核算的影响

在实施营改增前，国企收入核算较为简单，也无需分离进项、销项税额。而在全面推行营改增的背景下，国企核算营业收入的过程中，必须要遵循的一个原则就是价税分离，也要详细的罗列出经营中能抵扣的进项税额。此时，国企收入核算方式会发生极大的改变，即以往以营业税为主的收入核算，要向剔除增值税方面转变。此种情况下，与实施营改增之前相比，国企经营利润会有缩水的现象出现，也会在一定程度上加大营业收入核算的难度。

（二）对成本核算的影响

一方面，国企成本核算中，占位置越来越重要的就是人资成本，而在不断提升人资成本的背景下，国企经营者也越来越重视人资成本。在推行营改增的背景之下，开始改变了人资成本缴税比例。有政策显示，以往以3%为主的人资增值税缴税，逐渐向11%方面转变[1]。另一方面，实施营改增前，政府向国企进行营业税征收工作时，给税凭据是项目的全部金额，且具体缴税环节，也会划分征收税额，即划分为以下两部分：实际营业成本、应缴营业税。而在现阶段，则需要国企内部的财务人员以日常成本核算为立足点，换算出不含税的具体营业成本。

（三）对现金流的影响

国企财务结算工作开展的过程中，从其涉及的所有经营活动来看，关于价物流转的资金流动情况就是现金流。在现金流充足的情况下，才能够最大限度保证企业的正常运转、各经营管理活动的顺利开展。而实施营改增前，一些情况下的国企，在有关经营活动的组织、开展中，需要以事先预付税款的方式为依据，这种方式会极大程度制约国企现金流转，会给其经营活动的顺利推进造成极大影响。而在实施营改增的背景下，国企以往以预付税款的形式，开始向工程总体结束后再进行应收税款的清算方面转变。这一调整，使得国企现金流转越来越宽松，且营业利润也能够得到有效的提高。

（四）对财务报表的影响

财务管理中的重要构成就包含财务报表，而在财务报表有变化出现的情况下，必然会在一定程度上影响财务管理的效用。国企进行资产计算工作时，需要依据财务报表来计算各固定资产收入、累计折旧金额等。而在营改增实施的背景下，会相应的降低固定资产负债值，受这一因素影响，会针对性的提高负债比例，流动资产也会相应增加。而在这一情况之下，也会极大程度的改变资产结构及规模、整体利润等，最终提升负债金额，严重影响财务管理[2]。营改增实施后，总收入中不再包含营业税，这也是不同于纳税制度改革前的一项主要内容，所以在这一现象之下，会相应的提升销售净利润，企业负债也会呈现出综合的加强目标。

（五）对发票管理的影响

营改增实施前，发票是以营业税发票为主，而在营改增实施的背景下，则开始以增值税发票为主。国企财务管理人员管理发票的环节，新问题也会因此出现，最终自然会影响发票管理效用的提高。营改增的实施中，需要国企规范众多的管理内容，制度、要求也要做出相应的改变。但由于管理人员无法快速的对新制度、新规范进行适应，所以会降低发票管理的效率。尤其是个别管理员就进项税、销项税进行区分的环节，无法以具体要求为依据，仅仅是以一张税负发票的开具为主，此时便会影响到发票管理的效果、效率等。

二、营改增下国企财务管理的优化对策

（一）提升财务管理水平

新时期，国企要想提升自身对营改增政策的适应力，必须要重点关注内部财务管理水平的提高。第一，需要国企就营改增政策进行深入的研究、分析，将其内容、意义明确好，之后针对自身的计税方法进行积极的优化，以达到对税率变动的适应目的，同时也要和有关部门进行沟通、协调，在业务流程上进行优化，加上有关规定的完善，使实施营改增影响国企发展、深化改革的情况得到有效减少[3]。第二，需要国企对国家政策的变动进行及时、密切的关注，继而将全新的财务管理理念积极树立起来，同时在基础设施建设及投入上加大力度，以营造良好环境来辅助有关工作人员高效化、高质量的开展财务管理工作。另外，也需要国企在内部改革上加强深化力度，通过自身建设的不断优化、完善，加上适应能力的增强、自身优势的明确等，使自身实力得到不断强化。

（二）完善财务管理体系

营改增下，需要国企重点关注自身财务管理体系的健全，进而利用体系来保障国企财务管理适应性的增强。首先，要以营改增特征和要求、国企财务管理现状为依据，将健全财务管理制度制定好，制度的制定中，要注意财务管理细则的明确，使财务管理部、有关部门职责得到规范、约束，以指导财务管理部工作的有序推进。与此同时，也要注意有关市场数据等分析方面规章制度的增设，以达到综合分析市场信息、财务数据等的目的。其次，要重点关注财务管理信息化体系的构建。在营改增实施的背景下，发挥作用十分突出的就是数据信息，所以需要在先进技术的引进上加强力度，与预测、数据分析等技术相配合，进一步的处理、深入挖掘数据信息，进而基于国企财务状况的掌握，对市场行情进行了解，并围绕国企未来发展趋势、发展方向等进行预测。需注意，也需要国企将健全财务预算系统积极构建起来，保证预算管理能够全面的开展，使成本降低、经济效益增加等目标得以良好实现。

（三）加强纳税筹划

在不同行业、不同企业，营改增带来的影响也有所不同。此种情况下，就需要国企在纳税筹划上加强力度，同时注意经营业务的科学、合理划分，使自身税负得到有效的降低。第一，需要管理层对营改增政策进行深入的了解、分析，同时注意自身纳税筹划意识的增强，也要将管理机制完善工作做好，加上管理方案的科学、合理制定，使纳税筹划力度得到一定程度的强化，如此才能为国企良性化发展提供助力[4]。第二，需要针对性的优化、调整经济流通环节，要侧重于传统资产形式的改进，基于营改增各优惠政策的合理应用，使自身经济效益得到一定程度的增加。

（四）完善财务报表列报

国企财务工作具体开展的环节，不容忽视的关键内容就是财务报表列报，其能够在一定程度上稳定国企的发展，也可以为国企长远发展、深化改革提供促进作用，进而助力国企整体经济效益的针对性提高。营改增实施的背景下，会相应地改变国企会计项目，此时需要管理人员以不同业务处理步骤为依据，开展对应的处理工作，为财务报表更科学提供保障，但这一过程的复杂性问题也越来越突出。营改增实施后，需要财务管理人员注意报表编制计划的革新与优化，要针对性的调整编制方式[5]。财务管理实际开展环节，要想适应营改增，必须要改革税制，深入了解税制的同时，基于有关措施的应用，以保障财务报表列表编制能够形成更简洁化的流程，也要确保财务信息质量。此时，财务管理人员才能深入的了解国企财务状况，以保障国企对营改增的适应力有效增强。

（五）加强发票管理

财务管理中，不容忽视的一项重要工作就是发票管理，该项管理工作会极大程度的影响国企整体经济效益、工作结构等。该方面工作具体进行中，在有差错出现的情况下，会影响国企的利益，也会在一定程度上牵连国家利益，导致国企赋税水平受到影响。对此，在营改增实施的背景下，需要国企严格管理发票，要以有关规定为依据规范管理行为。增值税发票的管理中，要安排专业财务人员进行对应的工作，以提升发票管理效用[6]。发票管理中，也需要管理人员以流程为依据，严格保存发票。在增值税发票的开设中，要落实好严格监督工作，并加强各流程、环节的完善力度，使发票虚开、漏开等现象切实规避。通过发票管理的强化，能够极大限度的提升国企整体经济效益，也能对内部的整体工作结构、职工能力等进行一定的反映，而这也是国企赋税风险、经济损失得到一定降低的有效举措。

（六）落实内部控制

实施营改增会极大程度的影响国企的财务管理，这种情况下，就需要国企在内部控制上进行不断的强化，以顺利的推进财务管理工作。第一，需要国企以财务管理实际需要为依据，在人员配置上进行积极的优化，促进人资高效利用目标的实现，使人力成本得到一定程度的降低，这样也能推动国企财务管理水平的针对性提升[7]。第二，要以营改增各规定为依据，对财务管理方案进行规范化的处理，促进新税率的高效化利用。另外，也要与实际情况有机结合，将内部控制机制完善方面的工作做好，以严格管控成本、收支等各方面情况；也可以与现代技术相配合，就税务情况进行深入的分析，使税务控制力度得到一定程度的强化。

（七）基于全面预算管理制度、成本管理会计制度，强化风险管理

营改增下，国企要想实现自身财务管理质量水平的提升，就应该以全面预算管理、成本管理会计两项制度为基础，在自身抗风险能力的加强上提高重视程度。如增值税进项税抵扣的计算中，以不同的经营模式、适用范围为依据，其中部分项目能够达到直接抵扣的目的，但还有部分项目却并不具备抵扣资格。该方面不仅要由财务人员参与计算工作，同时承担原料采购、生产、销售等工作职责的整体人员，都要进一步的认识各费用开支，比如人工、材料等方面的费用[8]。而对于一些不在抵扣范围的来说，要避免增值税发票中有相关名目存在。除此之外，计算中也要以成本管理会计机制为依据，从国企内部出发，以自上而下的方式是整体人员认知营改增政策调整的程度、水平得到提升，保障国企对财务风险、尤其是对潜在财务风险的抵抗力得到根本上提升。

（八）提升人员综合素养

在国企实施财务管理工作的过程中，作用极为重要的就是财务管理人员素养。营改增实施的背景下，需要国企不断提高该方面人员的素养，如专业知识、技术能力等，也要辅助其对政策的主要内容进行了解，明确营改增的重要性，确保其具体工作开展中能将政策有关要求、工作内容确定好。另外，也要辅助其了解税务知识，将营业税、增值税差异明确好。后续财务管理工作实际开展的环节，也要安排具备较强专业能力的老职工针对性的指导或教育新职工，也可通过专家的聘请开展系统化的培训工作，使国企内部职工对新税务环境的适应力逐步提升，推动财务人员综合素养的不断发展[9]。另外，也要与考核制度相配合，针对性的考察人员的综合能力，及时鼓励并奖励有突出表现的职工，也要对不具备较强能力的职工进行调岗或在培训、再教育等处理，以不断优化人员结构的同时，保证财务管理在新时期、新环境下的实际需要得到满足。

结束语：

本文以国企为立足点，先分析了国企财务管理方面营改增全面推进带来的影响，之后提出了一些营改增背景下国企优化、强化财务管理的建议，仅供借鉴。

参考文献：

[1]周晓娟.营改增对财务管理的影响分析[J].中国乡镇企业会计，2015（11）：74-74，75.

[2]周桂平，刘海涛.营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官，2021（11）：103-104.

[3]周育民.营改增对财务管理的影响分析[J].商讯.公司金融，2018（10）：0019.

[4]黄梅，杨云鸿，王艳.”营改增”对企业财务管理的影响分析[J].全国流通经济，2020（22）：182-184.

[5]张鹏.实施”营改增”对企业财务管理的影响分析[J].全国流通经济，2020（21）：69-70.

[6]曾凡锋.”营改增”对企业财务管理的影响分析[J].知识经济，2020（7）：63-64.

[7]彭晋谦，张富丽.分析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界，2020（32）：215-218.

[8]余四林.“营改增”对企业财务管理的影响分析[J].企业科技与发展，2019（5）：269-270.

[9]周英萍.营改增对企业财务管理的影响分析[J].财会学习，2018（3）：110-111.