摘要：近几年，伴随着市场经济的迅速发展，建筑业已经成为了国家经济中的一个重要行业，其税收收入也在不断增加。在我国建筑行业中，企业所得税作为一项重要的纳税项目。因此，建筑企业应加强对企业所得税的税务筹划与风险规避。

关键词：建筑企业；企业所得税；税务筹划；风险规避

前言

在我国目前的经济发展过程中，建筑企业占据了比较大的位置和角色，建筑企业的税收贡献比例也比较高。从企业所得税纳税筹划管理的现实出发，要对企业所得税的纳税筹划进行明确，要从多个方面来制订和实施企业所得税纳税筹划风险防范措施。

一、建筑企业进行企业所得税税收筹划的重要性

纳税筹划指的是企业在纳税前，在遵照法律规定的情况下，对纳税的主体对各种经营或投资的活动等事项进行预先的安排，仅仅是为了减轻或免除建筑企业的纳税负担而进行的一系列的活动。税收筹划的内容主要有三个：第一，税收筹划是指在符合法律规定的情况下，对税收筹划所作的一种财务安排；二是因为法律上的漏洞，有时候国家还会推出一些税收方面的优惠，所以可以通过税务筹划来进行。三是税务筹划以降低公司的税负为首要目标。首先，纳税筹划与逃税、逃税等行为有很大的区别，是一种合理化、合法性的行为。

建筑企业的工作主要集中在道路、房屋等土建工程上，而道路房屋的施工与装修不一样，是耗时较长，工期较长；而且建造的时候，材料的价格也会发生变动，这就需要大量的资金来维持运转了。这就造成了建筑企业所有投资的回收期很长，而现金也是流入的缓慢，流出的却很快，同样会给建筑企业带来很大的资金压力。而建筑企业的所得税是对公司利润的大小有直接影响的税，它是公司所有税款中最大的一部分，因此，企业所得税的多寡与公司利润的多寡有直接的联系。所以，可以通过合理、合法的纳税筹划，来提升企业的效益。企业采用纳税筹划的方式，主要有以下几个方面：一是，通过纳税筹划，建筑企业可以在法律允许的期限内推迟缴纳税费，从而增加了建筑企业的资金流量量，降低了压力。二是这样合乎逻辑、合乎法律的纳税计划，可以让建筑企业避免因周转资金而逃税，减少违法犯罪的可能，还可以提升公司在市场中的竞争力。

二、我国建筑企业所得税纳税筹划中的问题

在对建筑企业的企业所得税税收筹划工作进行分析的过程中，我们发现，部分建筑企业尚未建立起良好的税收筹划风险意识，忽视了对这一工作的风险识别和分析。参与工作的人员对企业所得税税收筹划的认识较为片面和浅显，这对税务筹划工作的顺利进行是不利的。

（一）对税务筹划的风险认识不足

建筑企业在运营的过程中，会面对很多的风险，因此，企业所得税的税收筹划工作比较复杂，很难避免出现利益冲突和矛盾。学者们在分析企业所得税税收筹划工作的影响因素时，得出的结论各不相同，而每一个税收筹划的影响因素都会导致不同的风险，造成这一现象的主要原因是，建筑企业的生产经营活动与风险有着密不可分的联系。有一些财务人员忽视了对税收筹划工作的深入分析和解读，没有对税收政策进行深入的分析和研究，不能对最新的税收工作和政策要求有所了解，不能为税收筹划工作指明前进的方向。税务筹划中的风险意识不足，对税务筹划中的相关工作认识不足，对税务筹划中的税务风险认识不足，忽视了税务筹划中所涉及到的相关问题，从而对税务筹划中所涉及到的相关问题产生了较大的影响。税务筹划管理工作的质量不断地降低，与预期目标之间的差距也越来越大，有些人根本就没有认识到税务筹划工作所产生的种种影响，过分强调了自己的主观判断和经验分析，还存在着很多的思维局限。这就造成目前的税收筹划工作流于形式，对建筑企业的稳定运营和发展造成了很大的阻碍，很难对各项内部管理工作进行有效的改革和创新，浪费了部分管理资源、建设资源和生产资源。

（二）缺乏所得税的税筹意识

建筑企业是我国市场经济体系中不可缺少的一部分，它在我国经济和社会发展中起着举足轻重的作用。建筑企业所得税在国家税收中所占比重很大，其实际意义是显而易见的。在分析和研究目前的税收现状时，我们发现，部分建筑企业在税收筹划管理方面投入的时间不多，实际的管理质量和管理效率不断下降，没有注重管理规章制度和行业自律的要求。因此，对我国建筑企业的发展提出了新的挑战，对建筑企业的发展提出了更高的要求。与国外相比，我国税务筹划的研究还处在初级阶段，在这方面的研究还不够深入，在所得税方面的研究也还不够深入；这一理论与实际有很大的落差。大多数情况下，都是建立在简单的概念分析的基础上，一些个体纳税人在对税务筹划工作的认识和理解上，还存在着很多局限，不能对其展开深入的剖析和研究，因此还缺少了一定的纳税意识；很难对事物有系统的认识和了解。结果，建筑企业逃税现象较为严重，这对我们国家的经济文化稳定的建设与发展不利，建筑企业很难担负起一定的社会责任；公司的永续经营被严重地限制住了。也有一些管理层的管理经验不够丰富，没有从宏观的角度来看问题，没有将税务筹划工作纳入到内部管理体系，从而造成了这一工作所发挥的作用不大；这就导致了经营方向的偏离。管理目标不切实际，很难为建筑企业的宏观战略目标作好准备，也很难为建筑企业的发展提供必要的协助。因而，企业底层管理者在税务筹划中的参与积极性较低，并未积极投入税务筹划的精力与时间；没有把握好这项工作的要点和基本，很难与所得税纳税筹划的工作要求相结合，更好地打破传统工作方式的桎梏和障碍。尽管总体工作进展较快，但实际取得的成果并不尽如人意，还存在着许多偏差和消极思想。

（三）忽视税企沟通

从整体上看，我国企业所得税税法的灵活性很大，对一些税收政策条款的认定存在很大的主观性，而且税务机关比纳税人拥有更大的裁量权。而税收筹划的实施又往往是在法律的限制下进行的。这样，税务机关和纳税人在税收政策上难免会有不同的认识。最后还要看税务部门的态度。

一些建筑企业忽略了税企之间的沟通，这会造成建筑企业对税务机关的需求和税收筹划工作得不到税务机关的承认，从而带来很大的风险。

不同地区的税务机关拥有一定的自由裁量权，因此，不同地区的税务机关对同一纳税行为的认定也会有一定的差别。然而，许多建筑企业在进行税务筹划的过程中，并没有主动与税务机关进行沟通，从而造成了税务风险。

（四）缺乏健全的税收风险管理体系

税务风险管理是由政府税收部门和企业两个方面共同作用的结果，双方都要从税收组织结构和管理运作制度两个方面来保障，这样才能实现对税务风险的有效管理。当前，我国的税务部门在机构设置和流程管理等方面还存在着一些缺陷，税收工作不能满足日益复杂的企业税收管理工作需要。从建筑企业管理的角度来看，为了构建健全的风险管理机制，许多建筑企业不能将内部控制机制有效地运用到财务和税收管理工作中，因此，在税收风险防控的组织机构和基础制度上，存在着较大的缺陷。这些都极大地增加了建筑企业的税务风险。

三、建筑企业的税务风险防范策略

（一）增强风险意识

建筑企业要充分意识到涉税事项的混杂与变动，建立专门的财税部门，以实现对涉税事项的有效管理。对税务筹划中可能存在的风险进行有效的事前、事后控制，并对其进行及时的防范。建筑企业要按规定的程序和流程进行税收筹划，将责任落实到各部门和人员，提高分工和责任的明确性，提高企业所得税纳税筹划工作的有效性。

（二）提高税务筹划水平

纳税筹划的水平越高，企业的核心竞争力就越强，而纳税筹划工作水平的高低，取决于纳税人的职业素质。为了解决工作水平难以提高的问题，财务部门负责人要努力探讨税收人才的培训计划，持续提高他们对新政的解读能力，让建筑企业在营改增的大环境下，实现新的发展和新的突破。要对现有的税务人员进行全面的素质评估，评价他们的专业素质、技术水平，制定出一套科学的训练计划，并根据具体的业务情况，引进税务人员；充实职工队伍，优化职工队伍的内部结构。在技能训练中，重点训练税务人员解读新规的能力，帮助他们掌握有关营业税改增值税的重要信息，并为其设计出一个合理的税收筹划方案；在自己的工作中，不断地提升自己的实际操作能力，积累有价值的工作经验，从而提升自己的工作能力，从而提升部门的综合实力；从而提高了税收工作的总体效率。

（三）加强与税务部门的联系

建筑企业在进行所得税的税收筹划时，如果使用的方法有可能会引起税收纠纷，那么在使用有关的税收筹划方法前，必须得到税务机关的批准。税收筹划方法必须得到税务机关的承认，才能被运用。与此同时，在建筑企业的日常管理工作中，也要加强与税务部门的联系，可以在公司内部设立专人，强化与税务部门的联系。在进行各种税收筹划工作时，必须严格按照税务部门的要求进行，以保证税收筹划工作的顺利进行。

建筑企业一定要加强与外部的交流，特别是与税务部门的交流，以最大限度地降低双方的矛盾。在进行沟通之前，要留意收集有关的论证依据，争取能够得到税务机关颁发的合法认可文书，以避免因为自己的主观理解偏差，或者因为税务机关人员变动等问题，而导致的涉税风险。

（四）完善税收风险防范体系

建筑企业的企业所得税风险管理是一项长期的工作，而要实现这一目的，就必须建立完善的管理体系。具体而言，就是：

第一，建立信息传播的管理体制。因为企业的管理机制与国家法规、政策等方面的更新有着密切的联系，所以在第一时间将新法规、新政策、新思想引入到企业中，可以让企业及时对风控举措进行革新。

第二，建立奖励和惩罚制度。这一机制也可以被称作反馈机制，它能够真实地反应企业所得税风险管理的现状，并将奖励和惩罚标准转变为提升管理效率和质量的动力，从而让员工能够更好地认识到个体行为对于所得税风险管理和个体绩效的影响。其次，在奖励和惩罚的激励下，能够自觉地完成风险控制工作。

第三，建立相应的预警体系。如果税收风险的管理不得当，将会导致税收筹划的失败，因此，企业必须要充分地分析各种可能出现的风险，并为这些风险构建健全的风险预警机制，以防止这些风险给公司带来巨大的损失。在明确了企业税收筹划的风险预警机制后，还要与企业的运营优化管理机制相结合，强化对税收筹划工作中各个环节的监督，并对其中的主要风险构建风险监督机制；对各种风险进行分析，并对各种风险进行相应的预防，从而使各种风险得到有效的控制。

四、结语

因此，在我国建筑业中，应加强对建筑业的税收管理。税务风险控制的目标就是要减少风险，使建筑企业规避风险，更好地发展，提升建筑企业在市场中的竞争力。

参考文献：

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