摘要：电子商务企业具有虚拟性、动态性、无纸化等特点，这些都使得审计工作较传统企业而言具有更大的不确定性和挑战性。对电子商务企业审计风险与防范的研究可以更好地帮助审计师在实际工作中降低审计风险。

关键词：电子商务；审计风险；防范策略

正文

1 相关概述与理论基础

1.1电子商务企业对审计的影响

1.1.1对审计环境的影响

我国具有比较完备的审计准则，但新兴的电子商务模式在日益更新，有较大的不确定性，而我国在电商领域的相关法律不够完善，从而增加了审计外部环境的不稳定性，对审计工作有一定影响。

1.1.2对审计对象的影响。

相比传统企业的纸质审计证据，电子商务企业的各种活动都会生成电子数据，因此对电商企业的审计，很重要的一部分是对电子证据的审计，同时与电子证据相关的网络安全和稳定性也会被纳入审计对象。

1.1.3对审计方法的影响

在电商环境下，交易活动的电子数据随时可能变化，因此对审计方法有着更高的要求和技术：需要通过计算机获取审计证据；在众多的数据信息中抓取有用的信息；需要利用数据分析工具和模型对信息进行分析判断等等。

1.2审计风险相关基础理论

1.2.1委托代理理论

委托代理理论认为如果企业的经营者和所有者不是同一个人，那么很可能会造成严重的舞弊问题。为了避免这种情况的发生，所有者会找第三方审计机构进行审计，以确保财务报告和财务信息的真实和准确性，从而了解企业真实的运营状况。电子商务企业是近些年来出现的新兴行业，因此这个行业的内部控制制度等各个方面的规章制度都还不够完善，委托代理下产生的问题也愈发严重。

1.2.2信息不对称理论

该理论认为，在市场经济中，参与活动的各方获得的信息数量和质量都未必完全一致，而拥有信息数量更多，质量更高的人会在活动中占据优势地位。审计师与被审计企业之间会存在信息不对称。因为审计师获得的审计证据都是来源于被审计企业的提供，而电商企业的会计数据通常来讲是电子化的，这些会计数据不仅海量且复杂，真实性和有效性也未必有保障。

2 电子商务企业审计风险的成因分析

2.1源于审计环境的审计风险

2.1.1有关规章制度不够完善

虽然在十二五规划中涉及到了电子商务立法问题，但是电商行业的发展瞬息万变，将来的情况难以预测，而制定的法律未必能长久适用，所以这也就导致电子商务的立法只能在有些方面上进行原则性的导向，而不能过于细化。

2.1.2社会信用体系不够健全

电子商务活动无需当面交付，因此对于交易各方的信用都是很大的挑战。在这条交易链条上，包括买卖双方、物流等多方，每个环节的人员或机构都要承担信用责任。然而我国现在的社会信用体系的建设并不完善，这就给电商行业的发展埋藏着很大的风险隐患。

2.2源于审计对象的审计风险

2.2.1难以获取电子审计证据

（1）电子信息易被篡改

电子商务企业的一系列交易活动的信息都是以电子数据方式承载，包括了交易时间、金额、货物的发出信息等，但是电子信息又容易被删改、篡改以及丢失等。如果是纸质的资料被改动，会留下比较明显的印记，但是如果是电商企业中的内部人员，利用职位便利对电子数据进行改动也许可以做到毫无痕迹。

（2）电子取证的动态性

电子商务企业的特点在于买卖交易是在线上平台完成，因此不受时间和空间的限制，因此全天24小时都可以在电商平台完成交易活动，也就因此给审计工作带来了不便。

2.2.2电子商务企业内部控制薄弱

（1）技术过度依赖于外包公司

对于中小微电商企业来讲，许多企业的后端服务器也是外包给第三方公司来维护和支撑，倘若找到了一个不靠谱的第三方公司，那么企业后台数据的安全性未必可以得到良好的保障，甚至资金安全也无法保证。电商企业的系统安全性对企业至关重要，如果没有安全性可言，那么很有可能会对企业的正常持续经营造成影响。

（2）缺少高素质的复合型人才

电子商务企业需要员工不仅要对工作业务熟悉，还要精通电商平台系统操作和运行，对于财务人员而言，在具备专业财务知识的基础上，还要能够悉知电子商务相关知识和运营模式，这类复合型的专业人才是电商企业比较急需的。

2.3源于审计主体的审计风险

2.3.1信息系统审计专业人不足

现在我国审计专业方面的人才基本上只具备有会计专业或者审计专业方面的知识，然而在精通财会和审计专业知识之外，还可以同时具备计算机、信息技术等专业知识的人才却非常稀少。

2.3.2缺少通用的信息系统审计软件

我国现在已经拥有的审计软件数量众多，可是这些软件往往是仅定向针对一个特定的财务软件研发的，这样就会使得不同类型的审计软件和财务软件的接口不匹配，也就没有办法对这些软件进行通用，他们之间的电子数据也没有办法互传互通。

3电子商务企业审计风险防范措施

3.1审计环境方面的防范措施

完善相关法规的实践指导性。尽管现在与电子商务有关的法规正在慢慢地完善，但是由于我国电商行业仍然是处在发展中阶段，所以已经存在的法律法规仍然有不足的地方。电子商务法一直到目前都还没有成为一个完整的体系，所以这些法规对于电子商务的审计工作仅仅具有方向性的指导意义，但是没有明确地解决掉具体的问题。所以要通过不断修改和完善有关的法律法规，来规范、约束以及引导审计师的审计工作开展。

3.2审计对象方面的防范措施

加强电子商务企业的内部控制制度。首先优化企业内部环境，构建健全完整的组织管理结构，适当减少企业管理层结构，增加管理范围。其次要对电商行业潜藏的未知风险尽可能全面地评估，并且要做出相应的预警机制，做出风险应对预案，把风险的影响最大程度的控。

3.3审计主体方面的防范措施

加强对信息系统审计人才的培养。企业可以在现有的基础上，对财会人员、审计人员进行计算机信息系统的专业培训，通过选拔方式组建起企业自己的高素质人员团队。高校应注重对会计类、审计类学生培养方向调整，开设计算机、信息系统等相关方面的课程。

参考文献：

[1] 廖凌云．浅析电商企业审计风险的特征、成因及防范措施[J]．行政事业资产与财务，2018，（11）：93-94．

[2] 张赵晋．电子商务审计的挑战与对策分析[J]．商业会计，2017，（2）：102-103．

【作者简介】：周红亚（1997.09-）女，四川成都人，汉族，硕士，研究方向：管理会计与大数据分析