摘要：本文分析了数字化转型对国有企业内部审计的影响，阐述了数字化转型给内部审计带来的机遇与挑战，提出了完善数据治理、加强平台支撑、保障信息安全以及培养人才等对策建议，并详细阐述了推进内部审计数字化转型的具体步骤，为国有企业数字化转型和风险管控提供了指导和参考。

关键词：数字化转型；内部审计；数据治理；信息安全

一、引言

随着互联网、云计算、大数据、人工智能等数字化技术在各行各业的广泛应用，数字化转型正在深刻改变企业的经营管理模式、组织结构和业务流程，企业的内部管控与风险防范也面临新的挑战。作为企业内部监督的重要功能部门，内部审计在数字化转型过程中肩负着重任。数字化转型为内部审计提供了更为精细和智能的监管手段，但也带来更高的数据复杂性和信息安全风险。因此，推进国有企业内部审计的数字化转型，构建智能化的内审体系，是新时代国企强化内部控制、防范业务风险的重要举措，也是实现内审监管从定性分析向定量分析、从事后审计向全程审计转变的重要抓手。本文将系统分析数字化转型对国有企业内部审计的影响，认识数字化转型为内审工作带来的机遇与挑战，明确数字化内审建设过程中应关注的重点领域，并提出完善数据治理、加强平台支撑、保障信息安全以及培养人才等对策建议。在此基础上，进一步阐述数字化内审能力建设的步骤安排，为国有企业顺利实现内部审计数字化转型提供指导和参考。

二、数字化转型给国有企业内部审计带来的正面影响

在数字化的管理环境下，利用信息技术手段可以打破内部审计的时间和空间约束，实现对关键业务和数据的全面跟踪，大幅度提高内部审计工作的时效性、准确性和价值创造能力。

（一）有利于内部审计的持续性和全程性

数字化转型打破了内部审计的时间和空间限制，国有企业可以利用信息技术手段实现对关键业务的实时监测，从而有利于内部审计向持续性审计和全程性审计过渡。以往，国有企业内部审计多为阶段性审计，且受数据互通性差、部门协调性低等因素影响，持续性审计难以开展。而在数字化转型背景下，各类审计数据实现数字化收集和存储，内部审计信息平台得以建立，能够对业务和财务数据实现实时汇总。企业还可以利用大数据分析、挖掘等技术，建立实时监测和预警机制，随时开展在线审计，对关键业务全程跟踪，实现对业务运行全过程的监控，打破时间和空间限制，有效规避了内部审计的时效风险，从而确保了审计工作的质量和效率。

（二）提高了内部审计工作的时效性

数字化转型极大地提升了国有企业内部审计的时效性。随着互联网技术在企业中的广泛应用，国有企业在生产经营和业务沟通中会产生海量多样的数据。为实现高效的数据提取和挖掘，企业需要利用大数据分析技术。大数据技术的应用替代了传统的人工数据处理，实现内部审计数据的高效采集，快速提升了内部审计的时效性。具体来说，大数据技术可以帮助内部审计人员快速筛选需要的审计数据，避免人工逐项提取，同时还可以实时更新和核对数据，确保审计结果的及时性。这为内部审计的科学决策提供了有力保障。

在内部审计数字化转型的推进下，监管规则从过去的定期检查向实时预警演化，审计范围从抽样检查向全覆盖拓展，审计效率也得到大幅提升。这为国有企业风险管控和合规运营奠定了坚实基础。

三、数字化转型背景下国有企业内部审计面临的问题

数字化转型为国有企业内部审计工作带来了新的机遇，同时也使其面临一定的风险与挑战。具体来看，主要问题集中体现在以下几个方面：

（一）数据开发和应用程度不足

当前，许多国有企业内部针对数字化内审模式的应用和研究仍处于起步阶段，数据开发和利用不足已经成为数字化内审推进过程中的主要瓶颈。具体问题主要体现在：重要业务系统和新型数据源缺乏有效开发，结构化和非结构化数据之间、部门之间以及上下游企业之间的数据联通与共享严重不足。这直接阻碍了数字化技术在内部审计领域的应用，也增加了重复建设和信息孤岛风险。此外，许多国企数字化内审数据平台建设严重缺失，没有形成数据汇聚分析的有力支撑。依托第三方平台开展数字化内审，不仅增加了数据接口复杂度，也存在安全隐患。自主搭建平台的企业，平台功能不完善，在数据处理、分析、模型支持等方面均存在较大缺陷，无法有效发挥数字化内审的作用。

（二）缺乏数字化转型思维

许多国企内部审计人员和管理者的数字化转型意识和思维比较薄弱，未形成信息化工作理念和规范，也制约了数字化内审体系建设。这些问题主要体现为：一是数字化内审的业务流程和规章制度不够完善，工作方法和手段比较粗放简单；二是过分依赖财务数据分析，没有充分利用非结构化数据隐藏其中的重要信息价值；三是内审监管手段单一、传统，没有广泛运用现代信息技术开展全面而智能化的监测，难以满足数字化经营的新要求。转型思维的欠缺直接影响和制约了数字化内审水平的提升。

（三）专业数据平台建设缺失

当前，国有企业数字化内审数据平台建设仍比较薄弱。一方面，许多企业没有建立独立的内部审计大数据平台，而是简单依托第三方平台开展数字化内审，这增加了核心数据和信息安全的外泄风险；另一方面，个别企业虽然搭建了自己的平台，但功能不完备，在数据处理、分析模型支持和应用创新等方面存在较大缺陷，无法有效满足数字化内审的需要。没有高效性、专业性和安全性的数字化平台支撑，内部审计工作的规范化和时效性就无法得到保证。

（四）数据安全治理措施不充分

在数字化经营环境下，企业内外部审计数据资源安全问题日益凸显。当前国有企业在内部审计数据安全治理方面仍存在明显弱项，主要问题集中表现在：一是缺乏科学合理的数据安全分类分级管理机制，未对不同敏感级别的数据实施差异化安全管控；二是关键业务数据的加密保护和使用授权缺乏严格规范，存在泄密隐患；三是应对数据泄露、丢失等突发安全事件的应急预案不够完善系统，缺乏快速有效的事故响应机制。这些薄弱环节增加了内部审计面临的信息安全风险，必须引起高度重视并尽快整改。

（五）内部审计人员专业能力与综合素质有待提升

在数字化内审对审计人员专业化素质要求日益提高的当下，国企内审队伍建设亟须加强。一方面，现有的内审人员多年从事传统审计模式，对数据治理、风险评估和信息技术应用等方面的知识和技能欠缺；另一方面，熟悉大数据分析和人工智能技术的高素质复合型数字化人才奇缺，企业的数字化人才引进与培养严重滞后，严重制约和影响着国企内审队伍整体的数字化转型与职业化发展。

综上所述，数据治理、平台支撑、技术保障和人才队伍建设都是推动数字化内审能力建设的关键环节，国有企业亟须加快在这些方面的部署与投入。

四、推进国有企业内部审计数字化转型的对策

面对数字化时代的机遇和挑战，推进国有企业内部审计数字化转型刻不容缓。需要从构建专业平台、完善数据治理、培养人才队伍以及优化审计模式等方面着手：

（一）构建内部审计大数据平台

国有企业应当构建功能完备、安全可控的内部审计大数据平台。在平台建设过程中，国企要统筹考量，对标业内先进标准，确保平台的功能模块全面到位。具体来看，平台功能应当包含：海量异构数据高效采集与融合模块，实现对结构化业务数据和非结构化文本、图像、音频、视频等数据的采集、清洗和存储，构建成规范化的数据资产；多源异构数据关联分析模块，支持对结构化和非结构化数据进行联合建模，实现业务全景图呈现；基于深度学习等前沿技术的智能审计及风险评估模块，实现对历史数据和实时数据的智能分析，对关键业务实现全流程监测，并辅助进行科学决策；数字化内审工作流和审计报告自动生成模块，有效提升内审过程管理效率；数字孪生和情景仿真辅助决策模块，利用数字化技术优势辅助审计人员开展各类模拟仿真和情景测试，完善决策方案。此外，国企在平台搭建过程中，还要建立数据标准规范，统一数据接口，实现业务系统、决策系统与核心平台的无缝对接。只有做到业务数据和决策数据融合利用，数字化内审平台的效能才能充分体现。

（二）加强内部审计数据安全治理

国有企业要充分认识加强数据安全治理的重要性和紧迫性。一是要建立科学合理的安全管理制度，明确数据资产目录、安全级别及管控措施，推行数据全生命周期管理，评估数据从采集、存储到使用、销毁的全流程安全风险；二是要全面应用加密、区块链等安全技术手段，有效保护海量数据资产的机密性、完整性和可用性；三是要严格管理数据使用权限，建立基于角色的访问控制机制，遵循数据使用最小必要原则，避免内部数据泄露；四是要加强数据安全应急预案和演练，明确应急处置流程、职责分工及技术支撑，确保在数据安全事件发生后能迅速作出反应。如某重点国企可构建内审数据安全实验室，利用沙箱环境模拟数据泄露、病毒植入等场景，检验安全防线的有效性。只有加强治理，国企才能有效防范数字化内审风险，保障数据安全。

（三）建立人才培养和考核激励机制

人才队伍建设也是推进数字化内审的重中之重。国企可从以下几个方面入手加强队伍建设：一是要加大与高校院所的产学研合作力度，共建数字化内审专业人才培养基地，联合开发切实有效的培训课程，并组织开展定制化的联合培训，打造“专业型＋复合型”的人才梯队；二是要建立岗位技能等级认证制度，通过技能测评考核，判断人员是否达到岗位要求，并提供差异化培训机会，保证人员匹配度；三是要建立以技能和贡献为导向的薪酬体系，让员工在参与数字化内审和提升技能的同时获得收入回报。如实行“技能＋业绩绩效”相结合的薪酬模式，充分调动员工的积极性、主动性。只有做好人才工作，数字化内审才能真正落地生根。

（四）优化内部审计模式和业务流程

国有企业还需根据实践中出现的新情况、新问题，及时对数字化内审模式进行升级和迭代。具体来看，持续迭代优化的路径包括：一是根据新出现的数据类型和业务模式，适时调整完善数据治理政策，强化部门内外的数据联通共享；二是针对传统内审模式的不足，利用新技术改造和优化业务流程，在内审全流程中内置智能分析和控制模块；三是充分利用数字孪生和情景仿真技术，建立快速试错和决策优化的机制，实现问题闭环改进。只有持续创新与优化，数字化内审的效能和价值才能不断提升。

通过上述对策的实施，国有企业内部审计必将加速实现从传统模式向数字化、智能化模式的转变，有效防范业务风险，保障企业稳健发展。

五、推进国有企业内部审计数字化转型的步骤

内部审计数字化转型是一个系统工程，需要按部就班、循序渐进，经过谋划、规划、实施、释放和完善五个阶段逐步推进。

（一）谋划阶段

这是数字化转型的起步阶段。企业要广泛学习行业内外成功案例，对标先进，明确数字化转型的基本思路和目标；依托专业机构开展数字化转型需求和现状测评，找出体系建设的薄弱环节，判断人员、技术、资金等转型要素是否到位；并制定切实可行的转型目标，实现成本有效控制和业务效能双提升。

（二）规划阶段

这是数字化转型的设计阶段。企业要成立数字化转型领导小组和项目工作小组，明确分工和责任，形成详尽的数字化转型规划和实施路线图，并确定推进时间表、资金预算、考核机制等；对数据采集、存储、分析、应用、共享和安全管理等环节进行专项规划设计，选择合适的技术方案和工具；并通过交流沟通、理念培训、信息化技能提升等措施，做好全员的思想和技能准备，为数字化转型的顺利实施夯实基础。

（三）实施阶段

这是数字化转型的建设阶段。企业要结合自身实际业务情况，确定转型重点领域和应用场景，采取先易后难、由点及面的渐进策略；要优先整合业务数据源，建立统一的数据模型标准，推动异构系统实现互联互通；在此基础上构建智能分析和风险预警平台，建立信息化的内审业务流程和作业平台，实现内部监管和关键业务风险管控的全面数字化，形成基于大数据和AI技术的新型数字化内审体系；并采取新旧模式并行运行、逐步过渡等措施，确保数字化转型和日常业务的协同联动。

（四）释放阶段

这是数字化转型成果的运转阶段。企业要加大新模式和最佳实践的宣传力度，举办交流分享会，营造数字化理念和应用的良好氛围，进一步推动员工接受和适应数字化工作方式；同时，通过信息化应用技能培训和考核评价体系建设等措施，激发员工主动学习、贡献热情和数字化转型成果，确保新模式稳定高效运行。

（五）完善阶段

这是数字化转型的持续迭代阶段。企业要建立数字化技术雷达体系，持续关注行业数字化和智能化技术新成果，提供数字化转型的技术支撑；要定期开展实施情况检视和业务诊断，判断数字化转型成果是否需要进一步优化升级；要继续深入开展用户满意度测评和使用反馈调研工作，及时调整功能模块，修补体系漏洞，保证数字化平台的先进性、适用性和有效性。

通过上述五个阶段的系统性推进，国企内部审计数字化转型必将取得成功，有效防范业务风险，促进企业高质量发展。在实践中，企业还要注重总结经验教训，形成规范文件，不断对数字化转型路径进行优化和创新。

六、结论

综上所述，数字化转型为国有企业内部审计带来了重大机遇，也提出了更高要求。推进内审工作的数字化转型已迫在眉睫，国企必须正视数字化内审建设过程中的薄弱环节和风险隐患，采取有力举措推进数据治理、平台支撑、技术保障和人才队伍建设，并系统推进数字化转型路径，才能在新时代背景下提升内审监管水平和风险防控能力，有效保障企业安全运营和持续健康发展。

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