摘要：随着烟草行业监管的加强和市场竞争的加剧，烟草企业的内部审计工作显得尤为重要。内部审计不仅能够帮助企业发现潜在的风险和问题，还能够促进企业内部控制体系的完善和运营效率的提升。对烟草企业内部审计风险的成因进行深入分析，并制定相应的控制措施，是确保审计工作顺利进行、保障企业资产安全和合规经营的关键。基于此，以下对烟草企业内部审计风险成因分析及控制措施进行了探讨，以供参考。

关键词：烟草企业内部审计；风险成因分析；控制措施

引言

在当前经济全球化的大背景下，烟草企业作为传统行业之一，面临着日益激烈的市场竞争和严格的法律法规约束。内部审计作为企业风险管理和内部控制的重要手段，对于保障企业合规运营、提升管理效率具有不可替代的作用。然而，烟草企业在进行内部审计时，也面临着一系列的风险因素，这些风险可能源自多方面因素。因此，深入分析烟草企业内部审计风险的成因，并采取有效的控制措施，对于提升审计质量、降低审计风险、保障企业可持续发展具有重要意义。

1烟草企业内部审计风险的特点

烟草行业的政策敏感性是影响内部审计风险的重要因素。由于烟草产品对人体健康有潜在的危害，各国政府对烟草行业实施了严格的监管政策，包括税收、广告限制、销售渠道控制等。这些政策的频繁变动和不确定性给烟草企业的经营带来了挑战，同时也增加了内部审计的复杂性和风险。内部审计需要密切关注政策变化，确保企业的经营活动符合最新的法律法规要求，这对审计人员的专业能力和政策敏感性提出了更高的要求。烟草行业的市场垄断性也是内部审计风险的一个特点。在许多国家和地区，烟草市场由少数几家大型企业控制，这些企业往往具有较强的市场定价能力和较高的市场份额。市场垄断性可能导致企业内部控制机制的松懈，因为缺乏有效的市场竞争压力。这种情况下，内部审计需要更加关注企业内部的合规性和风险管理，以防止潜在的滥用市场地位和内部控制失效的风险。烟草企业的资金密集性是内部审计风险的另一个显著特点。烟草行业通常需要大量的资金投入，用于原材料采购、生产设备更新、市场营销等方面。资金的大量流动和集中管理增加了财务风险，如资金挪用、财务欺诈等。

2烟草企业内部审计风险成因分析

2.1宏观经济政策变化

宏观经济政策的变化对烟草企业内部审计风险有着深远的影响。政策的调整往往伴随着税收、贸易、环保等方面的重大变动，这些变动可能会直接影响烟草企业的成本结构、市场准入和运营模式。例如，政府提高烟草产品税率可能导致企业成本上升，影响利润空间；贸易政策的变化可能限制原材料的进口或产品的出口，影响供应链的稳定性。审计人员需要对这些政策变化保持高度敏感，及时调整审计策略，以确保审计结果的准确性和相关性。如果审计人员未能充分理解和应对这些政策变化，可能会导致审计结论与实际情况脱节，增加企业面临的合规风险和经营风险，甚至可能引发法律诉讼和财务损失。

2.2审计人员专业素质参差不齐

审计人员的专业素质直接关系到内部审计的质量和效果。在烟草企业中，由于行业的特殊性和复杂性，审计人员需要具备深厚的专业知识、敏锐的风险识别能力和严谨的工作态度。现实中审计人员的专业素质往往参差不齐，一些审计人员可能缺乏必要的行业知识或审计技能，无法准确识别和评估风险。这种情况下，审计工作可能流于形式，无法有效发现和预防潜在的财务和运营问题。此外，专业素质不足的审计人员可能无法适应快速变化的商业环境和技术进步，导致审计方法和工具落后，影响审计的时效性和准确性。

2.3审计方法落后

随着信息技术的发展和商业环境的演变，传统的审计方法可能已不再适应现代企业的需求。在烟草行业，由于产品特性、市场竞争和监管要求的复杂性，审计方法的落后可能会导致审计效率低下、风险评估不准确。例如，依赖人工检查和纸质记录的审计方法不仅耗时耗力，而且容易出现疏漏和错误。此外，缺乏对大数据、云计算和人工智能等现代技术的应用，使得审计工作难以应对海量数据的处理和分析需求，无法及时发现异常模式和潜在风险。审计方法的落后还可能导致审计结果的滞后性，无法为企业提供即时的风险预警和管理建议，从而影响企业的决策质量和应对市场变化的能力。

3烟草企业内部审计风险控制措施

3.1完善内部控制体系

完善内部控制体系是烟草企业控制内部审计风险的基础。内部控制体系包括但不限于风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价等要素，它们共同构成了企业自我监督和自我调整的机制。为了有效控制审计风险，烟草企业应对现有的内部控制体系进行全面审查，识别潜在的控制缺陷和风险点。这包括对财务报告流程、资产管理、采购与销售、合规性等方面的控制进行细致的评估。企业应建立健全的内部控制政策和程序，确保所有业务活动都有明确的规范和指导。同时，应定期对内部控制体系进行更新和优化，以适应外部环境的变化和企业战略的调整。此外，企业还应加强对内部控制执行情况的监督和评价，确保控制措施得到有效执行，并及时纠正执行中的偏差。通过完善内部控制体系，烟草企业可以提高运营效率，减少错误和舞弊的可能性，从而降低内部审计风险。

3.2加强审计人员专业素质培养

审计人员的专业素质是影响内部审计质量的关键因素。烟草企业应重视审计人员的专业培训和发展，确保他们具备必要的知识和技能来应对复杂的审计任务。企业应定期组织审计人员参加行业相关的培训课程，包括最新的法律法规、会计准则、审计标准等，以保持其专业知识的更新。企业应鼓励审计人员参与实际的审计项目，通过实践经验的积累来提升其风险识别和问题解决的能力。企业还应提供机会让审计人员学习先进的审计技术和工具，如数据分析软件、风险评估模型等，以提高审计工作的效率和准确性。通过加强审计人员的专业素质培养，烟草企业可以确保内部审计团队具备足够的专业能力来应对不断变化的审计环境，有效控制审计风险。

3.3优化审计方法与技术

随着信息技术的发展，审计方法和技术也在不断进步，烟草企业应积极采纳和优化这些方法与技术，以提高审计工作的质量和效率。企业应引入先进的审计软件和工具，如数据挖掘、人工智能和机器学习等技术，以实现对大量数据的快速分析和处理。这些技术可以帮助审计人员识别异常交易、预测潜在风险，并提供更深入的洞察。企业应推动审计工作的数字化转型，实现审计流程的自动化和标准化，减少人为错误和主观判断的影响。企业还应建立一个集中的审计信息系统，整合来自不同部门和业务线的数据，为审计人员提供全面的信息支持。通过优化审计方法与技术，烟草企业可以提升审计的时效性和准确性，更好地控制内部审计风险，保障企业的稳健运营。

结束语

烟草企业内部审计风险的管理是一项系统工程，需要从多个层面进行综合考量。对风险成因的深入分析，烟草企业可以采取针对性的控制措施，以有效降低审计风险，提高审计工作的质量和效率。未来，随着监管环境的变化，烟草企业应持续关注内部审计风险的新动向，不断优化审计策略，确保企业在复杂多变的市场环境中稳健发展。

参考文献

[1]王玮玮.烟草企业内部审计风险成因分析及控制措施[J].中国乡镇企业会计，2023，（12）：159-161.

[2]杨本刚.基于风险导向的烟草企业内部审计运用策略研究[J].企业改革与管理，2023，（11）：126-128.

[3]王兰.烟草企业内部审计对风险控制的作用与策略探讨[J].商场现代化，2022，（16）：126-128.