摘要：本文分析了高校在税务管理中可能遇到的风险点，指出了高校税务管理中存在的问题，如对税务工作的重视不足、管理制度不健全、缺乏专业税务人员和信息化手段落后。针对这些问题，提出了改进措施，包括加强税收政策宣传、提高税务管理意识、完善税务管理制度、优化税务管理流程和加强税务监督等。通过这些措施，旨在提高高校税务管理的效率和合规性，确保高校利益不受损害。

关键词：高校税务风险；税收优惠政策；税务管理改进

近年来在国家大力扶持下，高校规模不断扩大，教学和科研形式日趋多元，经济收入和业务种类也不断增加。在新一轮财税体制改革中，高校成为纳税主体，面临着越来越多棘手的涉税问题亟待解决。但是长期以来因事业单位性质的特殊性，导致从高校领导到财务人员对税法和涉税业务如何处理认识不足，既有发生违规偷漏税款的风险，也普遍存在因缺乏必要的税务筹划而导致的高校及教职工利益受损情形。因此高校管理层必须提高对税务风险管理的重视程度，主动适应不断变化的外部环境，不断优化和完善本单位的税务管理工作，有效降低税务风险，提升税务管理质量，促进高校的可持续发展。

一、高校涉税风险点分析及不能及时享受优惠政策致使高校利益受损的情形：

（一）增值税税收优惠政策及存在的涉税风险点

增值税是高校经营管理活动涉及的主要税种之一，由于高校办学经费来源渠道多元化，致使我国高等学校增值税税务管理具有复杂性和专业性等特点。高校存在的纳税风险主要表现为：开具的发票不规范，造成了进项税额没有抵扣。大部分学校在开具发票时都采用税收发票和事业单位结算票据两种方式，这样就会产生不正确的凭证和错置的问题。如闲置房屋出租开具行政事业票据，不开具税务发票，导致漏缴增值税。又如高校开办培训班取得的培训收入不知道税收优惠政策，按照现代服务6%的税率来开票，未享受到免税政策；大量工程项目建设未能取得专票形成留抵，导致未能享受国产设备退还增值税使高校利益受损；对不动产进行处置时，未缴纳土地增值税；将自己使用过的应税固定资产用来抵债或销售发生增值不缴纳增值税等纳税风险点。

高校要组织负责税务的工作人员，对税务相关的法律法规系统学习，避免因对税务知识的不理解而产生偷税漏税的危险，同时也要对增值税的优惠政策有一个全面的认识，依法进行纳税筹划。

（二） 企业所得税涉税风险点及未享受税收优惠政策情形分析

根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关法律法规，我国公立高等学校属于非营利性事业单位，其应承担相应的税收义务。然而，由于国家大力支持高等教育的发展，国家推出了一系列的税收优惠措施。比如：接受他人或其他机构的捐款，不需要缴纳企业所得税。高等学校的生均经费所得属于非课税性质，而学生缴纳的学费和住宿费则属于免税所得。超出这个范围的收入，要按规定纳税。

我国高等学校在企业所得税的纳税工作中，存在着比较普遍的税收风险：一是高校从事税务工作的人员因不熟悉税收政策，从而导致适用税收优惠政策不合规的风险。二是高校财务人员在会计核算工作中对收入和费用不能准确配比，从而导致所得税税负提高或者少缴所得税面临税务局处罚的纳税风险，三是高校的财务人员按照未进行纳税调整后的营业利润计算缴纳企业所得税，四是部分属于免税项目收入没有申报。

（三）个人所得税涉税风险点分析

2019年实施的新《个人所得税》是一种将工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得综合在一个年度内进行的一次统一核算纳税。同时，还引进了一种特殊附加扣除的办法，即采取累计预扣法，既可以在预扣预缴阶段扣除，也可以在纳税人年度终了后在汇算清缴阶段自行扣除。目前，我国已有相当数量的高校职工可以获得专项附加扣除，但也有一些教师不填写或随意填写。未填写的教师应缴税款，而随意填写则带来税收风险。此外，部分高校税收管理体系不健全，内部的信息交流不畅通，税收工作人员的专业知识水平较低；没有掌握好税收优惠政策，导致税收优惠政策未能享受.

（四）房产税、印花税涉税风险点分析

房产税和印花税属于小税种。由于高校自用房产免征房产税，出租房产从租计税。因而对于没有进行出租房产行为的高校是不用缴纳房产税的。但部分高校没有缴纳房产税的意识，对于高校出租的一些房产如超市、理发店、移动营业厅等满足师生日常生活取得的房租收入开具行政事业票据，没有开具税务发票，不光漏缴了增值税，也漏缴了房产税。有的高校虽然开具的税务发票，缴了增值税和房产税，但是未在纳税所属期内申报缴纳，按照规定纳税人出租房产，应当自交付出租房产之日起缴纳房产税。而不是开具税票收到房租之日申报缴税。

印花税是一种税源广，税率低的小税种。现代财税体制下的高校，经济业务复杂，大部分高校的经济业务都覆盖了印花税征税范围。但由于没有专门的税务管理制度和税收管理信息平台，导致很多经济业务的印花税无法准确计算并缴纳。例如高校开展的横向课题下发生的购销合同、加工承揽合同等，由横向课题负责人负责，没有统一的平台来统计合同信息，因而无法准确计算申报缴纳印花税，造成印花税纳税风险。

二、高校税务管理工作存在的问题

高等院校在税务管理工作中存在着多方面的问题，如纳税意识不强，发票管理不善，会计核算不严格，税收风险频频发生，所以，学校应该加强对税收风险的管理。从观念上、从制度上、从技术上、从强化监管等几个角度出发，有目标地制定相关的治理对策，使原本的税收风险控制计划得到进一步的完善，有效地管控税收风险，提高税收管理水平。

（一）税务管理工作思想重视不足

目前税收风险方面存在着一个突出的问题，就是税收风险没有得到足够的重视。公立大学的经费以政府拨款为主，各个大学的管理层都没有充分地意识到税收管理工作的重要意义。他们在设定风险管理的目标时，往往把财务审计和资产安全作为第一要务，而税收风险管理只注重税收行为的合规；而忽略了税收风险的防范。

（二）税务管理制度建设不到位

一般来说，高等学校都会有健全的经营管理工作系统，以指导学校的教育和教学工作，但是在实施税收管理工作时，却缺少一个健全的管理体系来保证。从目前的实际执行来看，税务行政体制是一种“零散化”的特征，它并没有将税务方面的法规进行集中处理，从而提炼出一套独立完善的税务管理体系。这就导致了学校税收管理制度的实施缺乏依据，工作人员在税收工作中将会遇到不明确和不完善的状况。

（三）缺乏专门的税务人员

很多高校都是以财务会计为主，没有设立专职的税收行政人员。会计从业人员缺乏对税收工作的整体理解，缺乏职业素质，从而导致了各类问题的发生。另外，由于会计部门要承担自己的职责，又要承担税收方面的责任，所以不能把太多的时间和精力放在税收工作上。有的学校设置了专职的税务员，但没有对他们进行岗前培训，使他们不能按时掌握新的税法。缺少对税法、税种、税务管理条例等税务知识的深刻理解和理解，税务实务操作技能较差，这也是学校税务风险预防意识不强，造成税务处理不规范，税种申报不完整的原因。

（四）税务管理信息化手段跟不上

高校在实现财政功能信息化的同时，也对其进行了全面的改进，但是在实际工作中，更多地将重点放在了会计核算的信息化上，而忽略了税务管理的信息化。这就造成了税务管理信息化工作的严重落后。例如，在进行税务申报工作的时候，要利用到许多的系统平台，如电子税务局系统，学校内部的工资系统等等。同时，这类系统还存在着系统漏洞和计算方法滞后的问题，影响了税收工作的效率。另外，由于税收系统和单位的业务系统和财务系统之间的联系不紧密，这就造成了信息的不高效分享，不能很好地监测到税收工作的重要信息点，税收计算的精确性和时效性都得不到保障，税收的风险也随之增加。

三、高校税务管理存在问题及改进措施

（一）加大税收政策宣传力度，增强全校教职工的纳税意识

依法纳税是每个公民的应尽义务，更是高校义不容辞的责任。高校的税务会计要及时地学习相关的法律法规，做好税收政策的普及工作，让全体职工树立正确的纳税意识，提高防范税收风险的水平。在开展税收政策宣传时，要从两个方面着手：第一，向学校宣传税收政策，这就需要学校领导重，开通微信公众平台，及时更新和解释税收政策。第二，定期开展税务知识培训或者讲座，保证教职工对税收政策的理解，规范其纳税，进而对高校的税收活动进行有效地管理。

（二）提高思想认识，加强与外部合作联系

加强各二级学院和科室部门对于税务管理工作的关注，增强教职工依法纳税的意识。可以与税务部门、财政部门对接，请相关部门推荐专家为高校校长书记、分管领导、部门负责人进行系统培训；加强高校税收业务的系统教育，最好能由校领导牵头认真学习领悟税收业务，起到表率作用，各部门组织教职员工设置学习计划和工作部署，全校一盘棋，推进学校税收工作的顺利有序开展；还可以结合校园文化节在学校开展税收知识竞赛、税收知识宣传周，营造依法纳税的良好氛围。因此，应加大与税务机关的合作力度，并应主动参与组织的各类业务培训和宣传活动。遇有不懂的地方，要与税收机关沟通，反映学校在税收方面的难题。

（三）健全税务管理相关制度，规范税务工作

完善税务管理制度

完善的税务管理制度和组织结构是高校开展税务工作的基础。高校应结合学校实际情况，建立完善的税务管理制度，将税务管理规章制度纳入高校治理体系，完善高校涉税业务流程和操作程序。首先，高校应当建立完善的税务管理机构，明确职责和权限，确保税务管理工作有序推进其次加强税务管理制度的建设和完善，及时调整和更新滞后条款。其次，高校应根据学校实际情况，设立税收行政人员，实行政企分离，实行专人负责，以强化学校税收风险管理。最后结合本校实际发展情况，可以借鉴国内外在税务管理方面管理规范的典型高校的先进经验和做法，构建一套切实可行的高校税务管理体制机制。

健全税务人才培养机制

税收工作的第一要务在人才，随着国家税收法律法规的健全和完善，公务依法纳税意识的加强，高校的税收工作的重要性开始彰显，高校税收工作的复杂性也在凸显。因此，在高校涉税风险管理及税务管理中，应该重视税务人才的培养机制。通过内培和外引，加强高校涉税人才队伍培养。在涉税管理中，从业务的角度而言，很有必要将税务管理与财务管理岗位职责分开，实行专人专岗管理，根据高校实际情况设置专职税务管理职位。同时，从组织架构上来看，最好能设置相对独立的机构进行专门管理税务工作。

涉税法律、涉税的专业知识在不断完善，因此，税务管理人才的知识结构也应不断更新，专业素养也应不断加强，学校应该通过长期培养和吸收外部兼职专家的角度，构建高校的税务管理人才梯队，从而以学校税务管理工作的高质量发展来推动学校的高水平建设。

（四）完善和优化税务管理流程

优化会计核算体系，提升税务处理质量。

税收管理工作离不开会计核算。高等学校的涉税核算要对发生在学校内的收入和费用按照免税收入和应税收入分别进行核算并进行纳税调整。而要想得到精确的数据，就必须对各业务部门的涉税事项进行有效管理，这就要求有关部门在事前、事中、事后进行沟通，协调和协作，规范会计核算流程，提升税务处理质量。

推进税务管理信息化建设，打造基于跨部门协同的智慧税务管理平台。

高等学校要对税收管理工作的信息化水平进行提升，使其能够更好地处理涉税经济事务，更好地控制涉税经济活动，降低其涉税风险。要提升学校的财政信息系统，建设和整合税收系统。目前，税收征管的方式已由以票据征税“向”“以数量征税”的方向发展。在高校税收征管工作中，“智改数转”背景下AI、大数据等先进信息技术的深入运用，需要与高校的信息化建设的数字化改造相配合，加速推进涉税资讯的无障碍流动，促进各种涉税资讯的单位之间的共享，加快推进涉税资料档案管理电子化进程，推进高校税收管理工作的科学化、规范化、精细化水平。

加强税务监督，建立风险预警体系。

学校在强化税收风险管理的同时，还要强化税收管理的内部监督，构建风险预警系统，将所有的工作落实到具体的步骤上来。高校应从内部监督和对外监督两个方面，加强对税收风险的监督，并确保税务、财务职能部门的独立性和专业性。建立和健全税收风险评估和反馈体系。

四、结语：

综上所述，不断完善的税收法律法规和税收征管制度对高校税务管理能力和高校税务工作者提出了越来越高的要求。高校必须加大税务人才的培养力度，全面提升税务工作人员的专业素质，完善税务管理信息系统和税务工作体系，强化税务监督，降低税务风险，提升税务管理质量。

作者简介：

王海平，（1977——），女，江苏省盐城市，国际经济与贸易学士，盐城工业职业技术学院财务处，会计师，税务师，研究方向：财务管理、税务筹划与管理。

刘大伟，（1978——）男，江苏省盐城市，盐城工业职业技术学院马院，讲师，哲学博士，一级人力资源管理师，研究方向：思政教育、企业管理。

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资助课题：

1.盐城市社科联课题：“数字经济时代盐城地区中小企业财务管理转型研究”，24skA127．

2.盐城产教融合中心重点课题：发展户外产业赋能美丽盐城的实践路径研究，2023cjrh001．

3.盐城工业职业技术学院“三全育人”综合改革专项课题“高职院校践行‘三全育人’理念推进‘大思政课’建设研究”，DJ2023B07．