摘要：工会内部控制是工会内部控制工作的重要内容，是为保证工会各项工作正常开展、保证工会资产安全完整和会计资料真实可靠、对所发生的各项经济业务制定相互制约和相互监督的系列控制措施、加强工会基础性建设的一项重要举措。通过对工会相关财务收支等相关业务活动进行审计的工作，可以发现工会内部控制普遍存在问题并及时督促其进行整改，进一步完整和健全工会的内部控制，加强工会财务内部控制对加强工会经费使用管理、增强工会财务监控能力、促进工会财务管理工作的制度化和规范化建设具有重要意义。

关键词：工会财务收支审计；内部控制；存在问题；应对措施

一、当前工会内部控制存在的主要问题

1.未建立健全相关内控制度

工会普遍存在未建立资金存放内部控制办法的情况。依据《关于进一步加强工会资金存放管理的指导意见》（总工发〔2019〕21号）“五、工作要求……（二）加强资金存放内部控制。防范风险事件。资金存放单位要建立健全资金存放内部控制办法，通过流程控制和制度控制，强化各环节有效制衡，防范资金存放风险事件。”工会应当按照相关制度规定，及时建立健全资金存放内部控制办法，但是，大部分工会组织仍然存在固有思维，针对到期的工会定期存款，直接继续按照以前年度期间工会资产的处理方式进行管理，没有结合工会现有的资产和预算规划等方面，未综合考虑资金存放银行的安全性、流动性、收益性等因素，未根据自身实际情况建立资金存放内部控制办法。如：**工会于2023年4月15日将到期的8 000 000元定期存款继续存入基本户（定期存款账号：**0073），存款期限2023年4月16日至2024年4月15日，存款利率1.75%，该笔资金存入定期存款，经过了党委会集体研究决议，直接延续去年该笔定期存款的决议，但关于大额资金存放未建立相关内部控制管理制度。

2.部分相关内控制度可操作性不强

以工会采购相关内控制度为例，部分工会未依据自身实际情况制定采购制度，而是直接照搬《政府采购法》等相关制度来执行相关采购活动支出，导致相关采购活动存在诸多问题。比如**工会的相关内控制度直接规定本工会5万元以上、40万元以下的采购支出业务活动均采用竞争性磋商的方式进行采购，但是，未参考财政部等部门针对竞争性磋商方式出台的各项管理办法，结合自身实际情况细化本单竞争性磋商方式的操作流程和具体细节规定，导致其实际相关采购活动在采购该种方式中，存在未形成正式的竞争性磋商文件、磋商小组成员未明确小组成员的资质和职务、磋商小组客观评分项不一致等等情况。工会本身的内控规定是为了规范本单位的采购活动，结果，未考虑实际情况，造成实际采购活动问题频出，未能达到制定单位采购内控制度的初衷和目的。

**总工会参照《中华人民共和国政府采购法》（以下简称“采购法”）等相关法律及条例修订了《**总工会采购管理办法（试行）》（2021 年4 月 20日印发），该办法未清晰相关采购程序操作及要求，造成实际采购工作中出现违反采购法的情况。如：2022年6月18日支付**剧院有限公司“会聚良缘”交友活动经费128 000元，**剧院有限公司是**总工会通过询价比选的采购方式确定的活动服务供应商，询价比选评分过程和结果确认书中显示，询价小组成员6人，为双数。

3.部分内控制度执行不到位

（1）经收支预算调整后，仍存在预算执行不到位的情况。依据《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号） 第二十五条的规定：“各级工会、各预算单位应当按照本办法规定的收支范围，依法、真实、完整、合理地编制年度收支预算。”但是，部分工会仍然存在预算执行不到位的情况，如：**工会按相关程序于当年度11月30日进行了年度收支预算调整，当年度最终仍存在预算执行不到位的情况，其中“上级补助收入/帮扶补助”调整后预算数13 000元，年度决算数34 972元，执行率269.02%；“职工活动支出”年初预算190 000元，2021年11月30日调减40 000元，调整后预算为150 000元，年度决算244 309.50元，执行率162.87%；“业务支出”年初预算610 000元，2021年11月30日调减20 000元，调整后预算为590 000元，年度决算77 580元，执行率13.15%。

（2）年末未进行固定资产清查盘点，存在盘亏、闲置等情况。依据《工会固定资产管理办法》的规定，各级工会应当在每年年终对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点，确保账实、账卡、账账一致，确定固定资产的保管、维修、使用情况是否正常。但是，部分工会仍然存在未严格执行上述固定资产管理的要求，如：**工会截至2022年12月31日，工会账面固定资产126项、价值7 116 824.90元，年末未进行固定资产盘点；经审计组现场监盘，盘亏资产5项、价值27 619元；闲置资产12项、价值325 765元。

（3）未及时对拨缴工会经费进行清算，存在未及时返拨下级工会经费的情况。依据工会相关制度规定，各级工会按照规定及时、足额拨缴工会经费，但是，仍有部分工会无法执行上述规定。比如：2022年12月31日**总工会账上应付下级工会经费余额81 662 760.16元，扣除2023年1月已返拨的2022年应返拨下级工会经费64 412 231.98元后，应返拨下级工会经费余额17 250 528.18元，为2022年度及以前期间累计形成的应返拨下级工会经费，**总工会未及时划拨基层工会经费。

（4）部分专项资金下拨或使用不及时。依据工会相关制度规定，各种专项资金和政府拨入的专项经费按照有关规定专款专用，不得滞压、截留、挪用和转移。除基本建设项目资金外，其他专项资金不能跨年度使用，原则上年底前清零。但是，实际工作中，普遍存在未及时下拨或者使用专项资金的情况，造成了资金的闲置，降低了专项资金的使用效率和效果。

如：**区总工会于2022年8月18日收到上级工会（**市总工会）下拨的乡镇街道工会工作经费390 000元，2023年4月25日**区总工会才将该笔专项资金全部下拨给下属12家街道工会。截至2023年6月底，该笔专项资金实际使用4 000元，剩余386 000元尚未使用。**区总工会未及时下拨该笔专项资金，实际造成了该笔专项资金使用效率不足。

二、完善工会内部控制的措施建议

1.强化内部控制意识，增强内控执行力

树立内部控制人人有责的理念，不能把内控当做仅仅是财务部门的事，要在工会内部营造良好的内控环境，逐步实现从“要我内控”向“我要内控”的思想转变，切实保证工会财务内部控制作用的有效发挥。以内控基础工作为抓手，完善制度，把内控管理责任分解落实到部门及具体岗位，建立内部控制绩效考评机制，使工会财务内部控制真正落到实处。只有大力宣传工会财务内控政策，全员动员，才能促进工会财务工作的健康发展。

2.健全内部控制制度，提升内控制度的可操作性

财务内控制度是规范工会财务工作秩序的客观要求，是工会内部控制的核心。加强财务内控制度是加强经费管理和使用，提高资金使用效益，确保工会资产安全完整，提高财务管理水平的有效保证。在完善本级工会的各项内控制度的同时，更重要应当结合各自工会实际情况，避免照搬照超我国招投标法、政府采购法等相关法律法规，在借鉴相关法律法规的前提下，全面梳理各项业务流程，细化业务决策程序，规范业务决策过程，提升工会内部各项收支业务全过程的可操作性，确保各项活动的合法、合规、真实、有效性，提高资金使用效率和效果。

3.强化工会审查审计监督工作

工会经费审查委员会应当加强本级工会经费及各类专项审计监督工作，对工会落实审计决定和审计意见的情况应当及时进行检查和回访。特别需要关注工会存在的各类历史遗留问题，应当关注其整改进度和效果，针对未整改完成的审计发现问题，进一步梳理分析问题根源，不断完善整改工作措施和程序，加强相关管理及基础工作，从而有效完成审计发现问题的整改工作。

三、结论

工会内部控制的制度建立执行管理，应当是单位内部全员上下，共同参与和严格执行的责任。首先，工会的领导层应当严格执行全国总工会及各级工会出台的相关内控制度的要求，同时，应当结合自身工会实际业务情况和管理的需要，细化自身工会岗位分工和业务流程操作细则，平衡好全面性和重要性两个原则，从而规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。根本上杜绝工会资金支出程序不规范、资金使用效率不高等问题，确保工会资产安全、资金支出合法、合理合规、保证资金使用的效率和效果。