摘要：行政事业单位作为国家公共服务和社会管理的主体，其预算管理水平和绩效直接关系到政府职能的实现和公共资源的配置效率。本文分析了内部控制与预算绩效管理二者密切联系，互为支撑的关系，以及基于内控制度下预算绩效管理的有序开展，对行政事业单位顺利行使职能，确保单位正常运转，提高工作服务水平有非常重要的意义。

关键词。

内部控制：行政事业单位；预算绩效管理

引言

行政事业单位作为国家公共服务和社会管理的主体，其预算管理水平和绩效直接关系到政府职能的实现和公共资源的配置效率。随着公共财政体系的不断完善，预算绩效管理已经成为行政事业单位内部管理的重要内容。内部控制作为保障组织规范运作、防范风险的重要手段，对预算绩效管理的实施和效果具有重要影响。因此，本文旨在探讨基于内部控制的行政事业单位预算绩效管理，以期为提高预算绩效管理水平提供参考。

一、内部控制与预算绩效管理的关系

内部控制与预算绩效管理之间存在密切联系。首先，二者都是为了提高单位的工作效率、减少无用功，提升行政事业单位综合服务能力；其次，内部控制为预算绩效管理提供了基础保障，内部控制可以完善预算绩效管理的严密性、规范单位工作流程、监督预算资金合规性，从而保证预算绩效管理顺利；最后，预算绩效管理是内部控制的重要组成部分。预算绩效管理不仅关注预算资金的分配和使用，还关注预算资金的使用效果和效率，这本身就属于内部控制的管理范畴，有助于发现内部控制中存在的问题，推动内部控制的不断完善。

二、基于内控制度开展预算绩效管理的意义

行政事业单位是国家的职能部门，其职责是服务人民，主要根据国家及地方相关法规规定，对各种社会活动、经济活动等进行组织、管理、监督等。基于内控制度下预算绩效管理的有序开展，对行政事业单位顺利行使职能，确保单位正常运转，提高工作服务水平有非常重要的意义。第一、内部控制是开展预算绩效管理的重要手段，内部控制的相关管理制度能规范预算绩效管理流程，赋予预算绩效管理实施者拨正的权利，给预算绩效管理覆盖下的执行人提供行为标准，从而有助于行政事业单位工作合规运转；第二、开展预算绩效管理能提高行政事业单位的管理质量和工作效率，通过明确相关岗位的工作职责和工作目标，对工作环节中的关键点加以控制，加上适当的激励手段，能有效提高行政事业单位人员的工作责任感、积极性，更好的履行公共服务职能。第三、基于内部控制的预算绩效管理能够准确评估管理工作的执行情况，反馈管理制度中的薄弱环节，使工作中的潜在问题被及时发现，立即改正，确保行政事业单位能更有效率的达成工作目标。

三、当前行政事业单位预算绩效管理中存在的问题

行政事业单位在预算绩效管理的探索中已经取得了一定成效，但仍存在一些问题。这些问题主要表现在以下几个方面：

（一）内部控制意识薄弱，管理执行不到位

部分行政事业单位人员内部控制意识薄弱，对预算绩效管理的重要性认识不足，使得在实际工作开展中，浮于表面，没有深入探索。有的单位没有将预算绩效管理放到内部控制中，将二者分离，导致很多工作执行完预算绩效管理后，又提出来内部管理要求，造成工作任务重叠，劳动重复，让工作人员感到工作繁冗，引起懈怠情绪。

此外，有些执行预算绩效管理的人员不专业也是影响管理效果的重要原因。由于管理人员对复杂问题的分析能力不足，在管理落实中，没有建立严密的预算绩效管理体系，缺乏风险意识，预算编制不规范、无流程，开展工作前没有充分调研论证，制定的绩效目标不切实际，在出现新情况发生新问题时不能及时做出调整，导致管理过程混乱，甚至出现违规操作和资金浪费现象。

（二）预算编制不科学，没有体现内部管理真正需求

部分单位在预算编制过程中缺乏科学的评估和预测，导致预算与实际需求分离，难以发挥预算的指导和约束作用。预算编制一般由财务部门承担，其他部门很少参与，财务人员仅掌握资金收支数据，对业务部门开展业务活动的需求了解不足。这样就容易造成预算编制脱离实际问题，绩效目标模糊，后面执行人员无法达到预期成果。这也使预算绩效管理与绩效目标分离，内部控制与预算绩效管理割裂，使预算绩效管理无法实现对资金有效利用、对资源合理分配、达成既定绩效目标。

（三）内部控制体系不完善，与预算绩效管理脱节

许多行政事业单位在内部控制体系建设上还存在内部控制制度滞后、内部控制执行力弱等诸多不足。这些问题导致预算绩效管理流程不规范、不透明，难以实现对预算资金的有效管理和控制；一些单位在执行预算绩效管理时没有严格的监督和考核机制，导致预算资金的使用效果不尽如人意，甚至出现挪用、挤占等违规行为。这都是内部控制体系不完善造成的，行政事业单位没有与预算绩效管理相适应的内部控制体系，二者不能形成有效的协同作用，就使得预算绩效管理在内部控制中的作用得不到充分发挥，内部控制也无法为预算绩效管理工作的有序进行提供支持。

（四）绩效评价反馈体系不完善

由于缺乏科学的预算绩效反馈体系，使得财务部门难以对预算资金的使用效果和效率进行客观评价。有些行政事业单位的绩效评价反馈体系过于简单，流于表面，无法客观、全面地反映预算绩效执行情况，无法真实体现资金的使用效果；也有单位的绩效评价反馈指标过于复杂，难以理解、操作，造成执行人员不愿意配合、应付了事，失去了绩效评价的意义。因为对绩效评价反馈的片面理解，很多单位的评价体系只注重对执行结果的评价，缺乏对执行过程的评价；另外，很多评价反馈体系过于僵化，不能适应管理要求的变化。绩效评价反馈体系的缺失或不完善，将导致无法真实全面反映预算绩效管理效果，使得预算绩效管理无法有效开展，预算绩效目标难以有效完成。

四、加强内部控制，优化预算绩效管理的对策建议

（一）增强内部控制意识，提高预算绩效管理人员专业水平

各行政事业单位应加强对内部控制的宣传和培训，纠正工作人员对内控工作及预算绩效管理的错误认知，提高全体人员对内部控制工作的认识和重视程度，树立科学的预算绩效管理理念，将预算绩效管理作为单位管理的重要内容，工作中遵照预算内控要求，严格执行预算绩效管理规定，确保预算管理的科学性、目的性、规范性和有效性。

提升预算绩效管理主要执行者的专业水平。通过培训等方式，对包括财务人员、预算绩效主要配合部门人员等进行内部控制、预算绩效管理专业知识提升，让财务人员能够理解和应用内部控制手段进行预算绩效管理，具有细节处理、分析决策的能力；让其他部门人员能理解什么是预算绩效管理及其对部门工作的意义，能够有效配合单位内控管理和预算绩效管理，及时反馈预算绩效管理中出现的问题，协助做好解决改进方案，较好完成预算绩效目标。

（二）结合预算绩效管理，加强预算编制内部控制，提高预算编制质量

1.利用内部控制手段，加强对预算编制工作的管理，建立科学的预算编制流程和方法，明确绩效目标，以此目标为核心，充分考虑实际需求、历史数据和未来发展趋势等因素，对绩效目标进行详细分解，让每一项预算支出可以对应到明确的、可达成的预算绩效指标。

2.在预算编制过程中，内部控制要发挥全局统筹的作用，财务部门要与其他业务部门充分沟通，做好业财融合，整合多方资源和数据，综合考虑项目的成本、产出、社会效益等，避免不合理的绩效目标，减少低质项目，提高预算编制的可行性、合理性、科学性。

3.重视预算编制的细节和实用性，通过对预算编制的分解，形成详细的执行计划，明确各个环节绩效目标、责任分配、管控流程，保证预算编制可执行，从而保障预算绩效管理工作开展。

4.预算编制并不是一成不变的，需要根据任务变化、工作重点转移等做出适时调整。建立预算执行情况的定期报告和分析制度，定期对预算绩效管理工作进行阶段性评价、反馈，及时发现和纠正预算执行中的问题和风险，推动内部控制和预算绩效管理的持续改进，有效避免实际工作偏离绩效目标、不合理使用资金和资源浪费等。

（三）结合预算绩效管理工作需求，完善内部控制体系

为优化预算绩效管理流程，确保预算编制、执行、监督和评价等各个环节的规范性和透明度，行政事业单位应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度、加强内部控制执行和监督，在此基础上，加强内部控制与预算绩效管理的协同作用，建立二者之间的联系和沟通，确保二者在目标设定、过程控制和结果评价等方面目标一致、步调一致。通过加强内部控制在预算绩效管理中的应用，可以有效降低预算绩效管理风险，提高预算绩效管理的效率和效果；同时，通过预算绩效管理效果的反馈和评估，也可以推动内部控制的不断完善和优化。

（四）建立绩效评价反馈体系，加强绩效评价反馈内控管理，提高预算绩效管理效率

1.绩效评价反馈体系是预算绩效管理中不可或缺的一部分，行政事业单位需要根据自身的业务内容和工作目标，分解绩效目标，制定合理的、可操作的评价指标，完善绩效评价反馈体系。绩效评价反馈指标不仅要反映预算目标的执行情况、评价资金利用情况，还要结合行政事业单位的职能，衡量工作的服务质量、工作效果、社会效益等。及时将绩效评价结果反馈于内控管理，再由内控管理正向作用于预算绩效管理，更能提高预算绩效管理效率。

2.绩效评价反馈体系要全面、公正、客观的评价预算资金的使用效率和效果，才能有效反馈到内控管理上来，这就要求绩效评价反馈指标要与预算资金分配和使用挂钩，每个指标可以定量或定性，能被测量，可以用来科学评估预算资金使用情况。

3.绩效评价反馈体系要有动态调整功能。在预算编制、资金管理目标改变时，及时做出调整。定期审视绩效评价反馈体系，查缺补漏，使其能够跟上行政事业单位内控管理精细化、高效化的发展，能够精准反馈预算绩效管理效果，提升行政事业单位内控管理能力和服务能力。

4.要重视绩效评价反馈结果的应用。通过对预算执行过程、预算执行结果的绩效评价指标数据分析，能够清晰看到工作中的优缺点，找出管理漏洞，检测资金利用情况，给内控管理、绩效管理的改进提高提供了依据，从而实时调整预算内控管理和预算绩效管理，实现对资源的优化配置，并有效完成预算绩效目标。

四、结论

行政事业单位预算绩效管理是一项复杂而重要的工作，通过增强内部控制意识、完善内部控制体系、提高预算编制与执行质量、建立绩效评价反馈体系等措施的协同作用，可以实现行政事业单位对预算资金的有效管理和控制，提高预算资金的使用效果和效率，推动行政事业单位更好地服务社会和广大人民群众。同时，加强内部控制和预算绩效管理的理论学习，积累实践经验，对内外部环境变化及时反应，适时调整管理制度与管理方法，不断提高行政事业单位的管理水平和履职能力。

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