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摘要：：资金安全是企业管理的生命线，贯穿企业经营的始末。烟草企业特别是商业企业资金量巨大，因此如何确保资金安全？加强资金监管尤为重要。本文从研究地市级烟草公司资金风险管理的背景出发，再着重论述了地市级烟草公司如何加强资金风险管理体系建设，然后就加强资金风险管理体验研究的意义做了阐述。

关键字：资金风险 风险点 RMR矩阵 RPA

一、研究背景

习近平总书记在省部级主要领导干部坚持底线思维着力防范化解重大风险专题研讨班开班式强调“要坚持底线思维，增强忧患意识，提高防控能力，着力防范化解重大风险，保持经济持续健康发展和社会大局稳定”。国资委负责人在全国国有企业年度工作会上作出明确指示，要求国有企业要进一步强化重点领域防控，严控债务风险、金融业务、国际化经营风险、法律风险和安全环保风险，切实筑牢不发生重大风险的的集程度底线。

国家烟草专卖局在《关于推进落实新版质量管理体系转版工作的指导意见》文件明确指出要全面导入风险管理思想，构建完善覆盖企业战略、法律、品牌、运营、市场和财务等风险防控体系框架。

地市级烟草公司目前在生产经营过程中主要存在或面临着战略、市场、运营、法律和财务风险等六大类合计二十九项风险，其中资金管理风险作为资产管理风险中的重要组成部分，必须要对当前资金风险进行有效的化解和规避，才能够确保企业行稳致远和高质量发展。

二、研究内容

地市级烟草公司以全面风险防控理论为依托，紧扣“突出财审创新，强化资金安全;优化资产结构，提升资产收益;完善内审监督，提升管理效能”的工作要求，立足有效化解和转化企业运营管理过程中的各类资金风险，以“争创一流工作水平、争创一流工作指标、争创一流工作成效”为工作目标，按照风险体系规划、风险点识别、风险分析与评价、风险化解与应对及风险体系持续改进的思路，有效的将资金风险管理纳入到企业质量管理体系内进行全过程闭环管理，有效实现了资金风险点的化解和转化。具体研究内容如下。

（一）是实施企业资金风险管理体系总体规划。按照搭机构、建机制、严考核的思路对整体资金风险防控进行系统策划，切实提升财务风险防控能力。

1.搭建资金风险防控推进机构

成立公司主要领导任组长的资金风险防控工作领导小组，各分公司主要领导、机关科室主要负责人为成员的领导机构，为开展资金风险全过程识别和管理工作的开展提供坚强组织保障，同时利用内部网站和新兴媒体等传播手段，设置资金风险识别与化解板块，大力营造“风险防控、全员有责”的良好氛围。

2.建立资金风险防控管理机制

各地市级公司编制形成《资金风险防控实施办法》等文件体系，明确企业资金风险防控的战略管理、目标管理、组织结构、运营过程、人才保障等具体方式，各层级资金风险防控目标，确保资金风险防控涵盖全业务领域。

3.强化资金风险管理目标考核

将资金风险目标与企业发展战略进行关联，层层分解资金风险管理目标，形成资金风险管理目标战略落地。依托不定期专项检查、季度督查和年度考核相结合的方式，强化资金风险目标的全过程管理，确保目标和要求看得见、措施和进度抓得实、结果和趋势控得住。不定期组织由相关职能部门和专家组成考核小组对资金使用的计划审批、投向投量，尤其是经会议集体决策的事项进行跟踪考核监督，提高资金的安全使用效益。

（二）是系统开展企业运营过程资金管理风险点识别。为保障风险识别的全面性，地市级烟草公司应该分层次采取不同的风险识别方法：将业务过程中存在的主要资金风险点进行归纳，形成内部的资金安全风险点分布可视化地图。

风险具有的可变性、不确定性使得任何环境和条件的变化都可能会改变原有风险的性质并产生新的风险。为保障风险识别的全面性，地市级公司都应该分层次采取不同的风险识别方法：一是企业内部进行头脑风暴和情景分析，按业务模块进行风险点识别;二是对行业内兄弟单位发放调查问卷，收集兄弟单位意见;三是全省系统资金链相关人员代表以会议形式进行探讨。岳阳烟草将业务过程中存在是主要资金风险点进行归纳，具体如下：

1.资金收取环节中的风险点识别

资金收取环节中的风险点主要包括卷烟销售环节中的电子结算货款扣款不成功、电子结算货款未及时归集、现金货款未及时入账和零售户订货款重复退款：固定资产的出租环节中的出租价格不公允、租金收取不及时、合同签订缺陷：变卖及报废资产处置环节中的变卖空烟箱低于市场价格、变卖空烟箱数量与实际数量差异、变卖空烟箱所得资金未及时入账等。

2.资金支出过程中的风险点识别

资金支出过程风险点主要包括货款支出环节中的托收承付未收货先付款和网银支付未有效核对往来造成的资金损失风险：费用支出环节中因费用报账填单环节金额填错、重复报账、虚填支出项及审核环节未能及时发现等：投资支出环节中存在超合同支付和提前支付的风险：税费支出管理过程中存在的税费计算错误、税费政策解读错误导致缴纳金额错误和未及时缴纳导致滞纳金造成的资金损失风险;往来支出过程中的资金错付多付（重复支付）、拖欠民营企业欠款和提前支付的风险等。

3.资金存放过程中的风险点识别

资金存放风险主要包括闲置资金存放银行选择过程中存在的资金存储银行破产、银行伪造存单和存款资金被挪用的资金风险;存单保管过程中的因存单遗失或存单造假而导致的资金风险以及发生在资金调度环节中因操作员卷款潜逃而导致的资金风险等。

4.基础管理环节中的风险点识别

财务资金基础管理环节的风险点主要包括印鉴管理不规范、票据管理不规范及操作人员岗位设置不科学、资金管理制度建设不健全、银行账户管理不规范、银行对账不严格及资金预算管理较为粗放等导致各种资金风险事件发生的风险。

（三）是开展企业运营过程资金风险点分析与评价。对企业资金管理过程中的各流程进行逐一分析，找出所有潜在的失效模式，分析其可能发生的后果，对识别的风险点从后果严重度、频次、可探测度等方面进行评价。

1.识别资金管理过程风险点等级

岳阳烟草针对企业运营管理过程中的资金风险点，应用FMEA潜在失效分析模式的管理方法，对识别出来的风险点，从该风险点的潜在失效模式、潜在失效后果评价失效后果严重度（S），从潜在失效起因/机理评价潜在风险事件发生的频度（O）、从现行管理措施的控制预防、现行管理措施的控制探测措施评价可探测度（D），形成业务运营过程中各资金使用环节风险点的FMEA表。

2.构建资金风险点RMR判定矩阵

按照业务运营过程中各资金使用环节风险点的FMEA表中测算的数据，结合岳阳烟草资金管理实际，对各资金风险点的严重度（S）、频度（O）、探测度（D）进行RMR（Risk Matrix Ranking）矩阵排序，判定其风险等级，具体的判定依据简单表述如下（如表所示）。

判定标准为：

Ⅲ级（一般）：是指该点发生风险事件导致的后果的严重度判定得分S≤3、该点风险事件发生的频度判定得分O≤3，风险事件发生后的现行管理措施能够有效的进行检测的探测度得分D≤3，则判定该风险点的风险等级为一般。

Ⅱ级（较大）：是指该点发生风险事件导致的后果的严重度判定得分4≤S≤6、该点风险事件发生的频度判定得分4≤O≤6，风险事件发生后的现行管理措施能够有效的进行检测的探测度得分4≤D≤6，判定该风险点的风险等级为较大。

Ⅰ级（重大）：是指该点发生风险事件导致的后果的严重度判定得分严重度S≥7、该点风险事件发生的频度判定得分O≥7，风险事件发生后的现行管理措施能够有效的进行检测的探测度得分D≥7，判定该风险点的风险等级为重大。

3.形成资金风险分类防控策略

岳阳烟草针对判定出的不同风险等级，形成了资金风险分类防控策略，简略概括如下：

针对Ⅲ级风险，一般通过现有制度、流程和标准加以有效控制，不增加额外控制，但对资金风险事件实际发生后应及时进行分析总结。

针对Ⅱ级风险，对现有制度、流程和标准进行评估，查找差距与不足，补充完善控制措施，设定预警指标，跟踪分析发展趋势。

（四）是开展企业资金管理体系的风险化解与应对。从整体上把控资金风险，可以从技术支撑、平台搭建和人文环境两方面着手，构建烟草商业企业资金风险管理体系。

1.搭建新平台、使用新技术，实现资金流程可视化、可监管

在构建地市级烟草商业企业资金风险管理体系过程中，岳阳烟草先后搭建了卷烟销售货款监管平台、财务共享平台、非主业资金集中支付平台，使99%以上的收款业务及100%的付款业务均在平台内进行，推进资金链业务全流程可视、可查、方便全程监管。在平台搭建过程中，岳阳烟草充分利用大数据、智能分析、OCR识别、日程查重等先进技术对依靠人工识别难度大的风险事故部分进行风险预警和规避。

2.出台新制度、抓好人员教育，实现资金流程标准化、全监管

岳阳烟草为充分发挥平台优势、技术优势，以期以最小的成本达到最大的安全保障，人员与文化因素层面从构建责任、制度体系、抓好人员教育方面着手，明确责任划分，规范资金流程，培养员工主动防范风险意识，形成“企业发展人人有关，风险防控人人有责”的企业文化。

（1）构建责任体系，落实主体责任

岳阳烟草为充分激发员工对于资金风险管理体系构建的关注度、责任感，以落实主体责任，实行“一岗双责”为手段，确保资金风险防控工作人人相关。首先依据资金运动轨迹，划分业务流程，明确与资金链相关岗位。其次针对资金链相关岗位，将该责任分配到岗、确定到人。再次根据岗位职责签订风险防控责任状、廉洁从业承诺书，依托岗位架构搭建风险防控人员责任体系。最后按岗位制定风险清单及对应措施，在对应部门、对应岗位进行针对性宣贯，确保风险防范责任人人知。

（2）拓宽电子结算渠道，降低现金收款风险

岳阳烟草卷烟货款电子结算渠道在原来的批量代扣（直联）、网上支付的渠道上增加了烟草易付、批量代扣（银联）、善付通三个渠道，收单银行在工行、交行的基础上增加了中信、邮储、建行三个银行，提升现金结算效率。继续优化卷烟货款精准结算监控系统，在原来的收款渠道以订单数据和银联的交易数据匹配的基础上，覆盖其他新增的所有渠道，确保卷烟货款能及时对账，保障主营业务的资金安全。目前电子结算率达到99.7%，在全省位居前列。

（3）加大资金监管审批力度，降低资金支付风险

严格要求各业务环节按照资金管理的程序、方法和要求用好管好资金，单位领导要加强对资金管理的督导，保证财经政策法规单位制度等在本单位严格执行。一是对决策过程进行监督。对年度资金存放计划、大额资金使用、经费预决算、大项工程建设等重要事项的决策，须由会议集体研究决策，集体监督。二是对决策执行过程进行监督。定期或不定期听取预算执行汇报会或三项采购计划会，全面掌握经费收支情况和使用效益，及时纠正资金运行中存在的问题。三是对决策绩效进行考评。由相关职能部门和专家组成考核小组对经费的计划审批、投向投量，尤其是经会议集体决策的事项进行跟踪监督，提高资金的安全使用效益。

（4）构建制度体系，明确业务操作标准

岳阳烟草基于更高的资金风险防控目标、更好的技术平台支撑，推出了新的与当前现实状况相适应的资金风险管理制度体系。一是制定日常资金安全相关业务操作系列制度，如《湖南省烟草公司岳阳市公司卷烟销售货款管理办法》等，通过制定该类型制度，明确业务操作标准，规避相关风险。二是制定相关风险事故追责机制。将风险管理与部门绩效考核、个人年度测评相结合。按照风险事故发生过程，进行责任划分，明确事故责任主体，对责任人和责任部门依据事故发生严重程度予以相关惩戒。

（5）开展常态化飞行检查，降低资金运行风险

岳阳烟草建立飞行检查常态化工作机制，从制度的建设到执行、银行存款的存放到管理、内控的设置到执行、资金预算到账户核算、资金支付到大额资金管理、印鉴票据管理到岗位设置等多个维度，对下属单位、多元化企业、食堂、工会等进行全覆盖的“飞行检查”，通过飞行检查来消除资金安全隐患，优化资金管理控制机制，不断提高资金安全管理防控水平，确保资金安全。

3.引入财务数字员工，设计业务应用场景，实现财务业务场景的数字化、自动化。

按照省局打造“四大基础支撑”、“七大示范应用”的数字化转型要求，岳阳烟草以财务数字化转型为切入口，对现有业务流程和痛点难点进行了梳理，探讨在流程固定、规则明确、重复度高的专卖费用台账制定、资金需求执行核对、卷烟销售货款结算核对等业务流程引入RPA机器人，利用RPA机器人全天候工作替代人工完成重复性、低价值的任务，全面提升业务流程的自动化水平，提升工作效率和质量，提升员工工作体验

（五）是开展企业资金风险管理体系评价与持续改进。为保持企业构建的资金风险管理体系始终与时代相适应、与现实情况相吻合，通过定期出具风险报告、定期升级RMR风险判定矩阵、不断完善资金风险管理体系制度和定期风险防控技术升级等方式，确保资金风险防控体系不断优化更新。

三、研究意义

作为地市级烟草企业，对资金运营的合理程度也关系到企业的正常发展与经营，如何保证资金的安全、有效化解资金管理过程中的各种风险，对于提升运营效率，实现企业的高质量发展有着战略意义。

一是提升烟草商业企业治理能力。地市级烟草在构建企业内部风险防控制度过程中，主要目标更多是对上级单位的检查进行应付，没能明确内部控制管理的必要性，整体资金风险防控管理工作的要求往往无法落实到实际工作中，各类细节工作也都未能融合在统一的管理平台当中，没有借助信息化手段来对内部资金风险进行化解与管理，也没有对资金风险防控风险事件进行合理有效预防，对资金管理过程中各资金风险点的高水平治理和高效的化解与转移，一定程度上也是实现企业高效能治理的必要保障。

二是提升烟草商业企业管理水平。岳阳烟草通过构建地市级烟草商业企业资金风险管理体系，重新修订完善了主要经济业务及费用科目报账操作指南、会计凭证及档案管理办法等一系列财务管理制度，进一步夯实了财务内控管理体系，为有效防范财务风险提供制度保障，企业风险隐患得到了明显的化解和专业，企业管理水平得到了大幅度的提升，为企业的高质量发展打下了坚实的基础。

结束语：岳阳烟草通过地市级烟草商业企业资金风险管理体系的构建，能有效的化解和转移企业资金运营过程中的各类风险，业务管理能力和盈利能力得到有效提升。

参考文献：

万旋.烟草商业企业资金风险防控及管理优化研究[J].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理， 2022（12）：4.

向立梨，杨翠红.基于风险控制的烟草行业集团资金管理优化研究[J].现代商业银行， 2023（11）：84-87.