摘要：IPO审计是科创板上市必不可少的一环，相较于主板上市公司而言，证监会在设定科创板上市公司的门槛时给予的条件较低，为中小科创型企业提供了一个更为便利的发展空间。同时正是因为科创板的上市难度低，产生了高风险与高收益同时存在的特点。本文以G科技IPO审计为例，针对于科创板上市公司在IPO审计环节存在的风险及问题进行剖析，并提出相应的问题和见解，为科创板公司成功上市和健康发展提供相关建议。

关键词：科创板；IPO审计风险；防范措施

1 科创板企业IPO审计存在的风险

1.1 重大风险错报风险

（1）管理层舞弊风险

由于部分科创板企业自有资金无法满足企业未来发展需求，拟通过上市的方式进军资本市场获取融资，这极易引发科创板企业管理层的机会主义行为，有可能会选择在财务数据上做手脚，来营造公司发展态势较好的假象，因此审计师在审核公司财务数据时，就会出现重大财务错报的风险，进而增加审计风险。

（2）持续经营风险

相较于主板上市公司而言，科创板上的大多数企业在上市初期时发展时间并不长，在企业开始成立初期阶段，更多的是为了抢占市场份额而追求快速的发展。而在最开始的阶段，其盈利状况并不会很好，在经营过程当中很容易引发财务危机，并且随着科创板在战略上的深入发展，以及企业初期阶段成长性较为薄弱的时候，面临的经营风险可能更为巨大。

（3）内部控制风险

准备在科创板上市的企业多数处于发展初期，因为创办的时间较短，所以设置的内部控制体系存在较多不完善的地方，企业的发展重点侧重于技术和产品研发方面，重视新产品的市场接受程度，反而忽视了企业内控和财务。科创企业与传统企业的人才架构有很大区别，在科创企业的人才架构中，较为注重对研发人员的激励与培养，企业可能没有配备充足的财务和内审人员，不利于建设和健全企业内部控制体系。

1.2 检查风险

（1）IPO审计工作量大

就科创板而言，其问询与审批的时间控制在3个月内，让更多的企业有机会上市的同时也增大了会计师事务所的业务量，从而导致注册会计师与工作人员往往超负荷工作，无形中也就影响了审计质量。

（2）审计人员胜任能力不足

在对企业进行审计的过程当中，审计人员的专业知识对于审计的流程和风险控制而言极为重要，尤其是当企业面临极大不确定性的时候，审计人员和注册会计师能够通过丰富的审计经验和相应的职业判断进行及时的战略调整和审计过程的监督与控制，从而能够从不确定性的审计环境当中，降低审计风险。

（3）会计师事务所质量控制风险

由于科创板企业成立时间不长，企业盈利能力较低，并不能承担大型会计师事务所高昂的审计费用，因此选择中小会计师事务所。而中小会计师事务所成立时间较短，内部的审计质量管理体系也并不健全，因此在审计风险防范和风险控制方面就会相较于大型会计师事务所而言就会略低，其审计风险就会被放大。

2 案例分析

2.1 公司简介及IOP上市概况

（1）公司简介

G科技公司全称为浙江G科技股份有限公司，于2014年成立，G科技有限公司属于高新技术企业，主要从事从事聚酯树脂的研发、生产与销售活动。

（2）IPO上市概况

G科技于 2020年申请科创板上市，并由上交所受理其科创板上市的申请。G科技的营业收入在逐年增加，净利润也呈快速增长态势。G科技此次拟募集资金5.87亿元，将用于投资年产12万吨粉末涂料用聚酯树脂建设项目、研发中心建设项目和补充流动资金。

2.2 IPO审计风险分析

（1）管理层舞弊风险

2017年～2019年，G科技料、工、费在逐年下降。但是其直接材料的支出下降的程度与其产品售价下降的程度有较大的出入，相差12.96%。一般来讲，在公司起步阶段，产能的增加和其费用的消耗应该呈现出先增加再下降的趋势，但从G科技的财务资料中并未得到相应的验证，因此可能存在相关费用或折旧未计提或者未摊销的情况，造成舞弊风险。

（2）经营风险

G科技资产负债率过高，且偿债能力较弱。数据显示，G科技2017～2019年的资产负债率分别为 70%、70%、55%。可见G科技的资产负债率目前已处于较高水平，如果经营不善，很可能出现资金链断裂的风险性。从短期偿债能力看，G科技2017年～2019年的速动比率分别为1.0、1.1、1.3。从数据可以看出，G科技的短期偿债能力略弱。

（3）内部控制风险

G科技的股权高度集中。公司的实际控制人及其相关的一致行动人合计持有公司80.21%的表决权。这也意味着，G科技如果成功上市发行股票以后，G科技的实际控制人及其一致行动人仍然保持对G科技的控制地位。可见G科技的实际控制人拥有对公司绝对的话语权，在这种高管权力过于集中的情况下，容易产生腐败现象。

3科创板企业IPO审计风险应对建议

3.1加强对重点风险的审计

合理分配审计资源，重点审计被审计单位的重点风险项目。科创板企业的 IPO审计的主要风险点主要包括管理层舞弊风险、重大错报风险等，不同的企业，由于其所属行业以及主营业务的差异，其重点风险项目不同。为了提高审计效率，确保审计质量，审计人员应该根据拟上市企业的主要风险点，有针对性的进行重点审计。

3.2 改善内部控制环境

由于科创板企业在发展的过程当中尚处于初级的起步阶段，制度以及机制尚未成熟，管理层也对公司的内部控制体系重视程度不够，因此就无法发挥内部控制体系的作用。因此科创板上市公司要重视内部控制环境的建设，通过内部控制机制发挥监督作用，进而降低IPO审计环节的审计风险。

3.3 加强经营风险控制

会计师事务所审计人员在进行审计时，应该重视对拟上市企业可持续经营能力的审计，加强对被审计单位所属行业的了解，应该了解行业的市场前景、发展状况、财务指标平均水平，重点关注被审计单位偏离行业平均水平的地方，分析其是否会对被审计单位的持续经营产生重大不利影响。

参考文献：

[1]王文.企业科创板IPO审计风险成因及建议[J].市场周刊，2022，35（09）：122-125.

[2]邓余敏.科创板IPO审计风险和应对措施[J].营销界，2020（50）：63-64.