摘要：在企业生产经营中，风险防控是推动企业长远发展的关键，应当加强企业的风险防控机制，及时发现并纠正错误行为，避免造成严重的经济损失。所以聚光型光伏发电器应当加强采购与付款循环的内部控制，本文简述了聚光型光伏发电行业的发展现状，从内部控制目标以及控制关键点等各个方面详细阐述了加强采购与循环内部控制的具体措施。对于提高聚光型光伏发电企业的长远发展提供了有效建议。

关键词：聚光型光伏发电；采购与付款循环；内部控制

一、聚光型光伏发电行业发展现状

由于我国国土面积较大，光能资源的丰富程度相对均匀分布，太阳能作为清洁、安全、可靠的能源，没有任何排放和噪音，应用技术相对成熟，我国的聚光型光伏发电产业已基本能与世界同步，是一项先进的高新技术产业。自我国启动光明工程计划以来，2010 年，我国财政部、科技部、国家能源局、住建部等进一步推动我国聚光型光伏发电规模化应用，旨在通过聚光型光伏发电技术解决偏远山区用电问题，推动聚光型光伏发电产业进一步发展。但光伏业目前面临的困境还很多。

我国聚光型光伏发电原材料的供应主要依赖进口，对外依存度比较高。中国光伏产品的终端市场集中在海外，生产光伏组件后大部分产品销往海外，英利绿色能源、天合光能这两家中国聚光型光伏发电行业巨头的营业收入主要来自德国市场和欧洲市场。目前我国多晶硅生产企业的工艺过程相对来说规模较小，能耗相对较大，与世界先进水平相比所需成本差距较大，这使得我国国产多晶硅与进口多晶硅相比，在质量价格上缺乏优势。虽然目前我国多晶硅企业大多工艺落后、生产工艺闭环性差，但若采用常规方法制备，将会产生对环境造成污染、对环境造成巨大危害的高污染有毒液体。中国光伏产业制造多晶硅，如果采用国内最先进的生产技术，在国外市场，产品发挥其绿色作用的同时，其耗电量却能得到有效控制。

最终，在欧美双反调查、美国对我光伏产业和风电产品作出反倾销反补贴裁定以及欧盟委员会对我光伏太阳能电池进行反倾销调查和反补贴调查的影响下，中国光伏产业遭受了严重的打击，中国光伏产业也因此陷入了经营困境，中国光伏产业也因此陷入了困境，然而，尽管当前太阳能光伏电产业的发展受到了一定的限制，但在全球范围内，寻找分布广泛、无污染的可替代能源至关重要，因为常规能源的供给不足，天然气、石油等资源的开发利用对环境造成的污染不容忽视，使人类的生存环境不断恶化。总量大等优势在世界各国广受关注，而中国的优越地势和良好的聚光型光伏发电制造水平和技术研发基础，决定了中国未来无论是在国内还是国际市场，都具有更好的发展前景和广阔的发展空间。

二、采购与付款内部控制设计的主要程序

采购与付款业务主要包括企业支付货币或货币等价物取得物品或劳务，建立健全的采购与付款内部控制制度， 使采购与付款行为更加规范，尽可能降低采购成本，满足生产和销售要求，能够避免采购与付款过程中的差错等， 是企业生产经营的重要环节。在采购与付款内控设计中，主要程序包括以下几个步骤，首先要明确内控设计的目标，尽可能的规范企业的采购与付款行为，避免采购与付款环节出现差错，避免舞弊行为的发生，同时也要明确内控设计的目标，在设计过程中，要对企业的采购、付款、采购、支付等环节进行必要的规范，确保企业在二是提出采购与付款循环的关键控制点，以企业的控制目标为依据确定关键控制点，并对各关键控制点明确管控程序、强调风险，有针对性地制定具体管控措施。通常情况下，聚光型光伏发电企业在采购和付款环节的关键控制点包括采购计划管理、采购供应商管理、 采购价格谈判和合同管理、采购质量控制、采购付款管理、采购成本控制等五个方面，在这些环节中，聚光型光伏发电企业的采购和付款环节的关键控制点是其次，要实现采购和支付环节的内部控制，需要通过合理分工、明确权限、适当授权等方式，明确各部门、各岗位的责权利，形成有效的内部牵制机制，使不相容的采购和支付环节各自为政、各自为政。此外，基于设计好的内部控制程序，应绘制业务流程控制图，确保关键控制点得到有效管控，最终实现采购与付款内部控制制度的控制目标。这样的做法可以确保内部控制有效性，降低风险，保障资金安全，提高运营效率，为企业的稳健经营和可持续发展奠定基础。

（一）采购与付款内部控制的控制目标

制定采购与付款内部控制主要程序时，应当明确采购与付款内部控制的控制目标，在确定控制目标时应当遵循以下几个原则，第一，保证采购与付款业务的合法性，以《中华人民共和国合同法》为基础，制定采购与付款内部控制主要程序。第二，保证采购环节资产的安全性和货款支付的正确性，在付货款付出的同时应当取得相应的货物，同时付款项和货款支付都应真实无误。第三，遵循采购业务适当性的原则，在采购业务进行中要保证不影响正常生产，同时避免采购超量造成货物积压，所以在采购时要基于生产管理的需求制定采购计划。第四，遵循采购业务效益性的原则，在满足生产和销售需要的前提下，尽可能降低采购成本，减少采购资金的占用。

（二）采购与付款内部控制关键点

1、采购预算管理

为了实现采购与付款内部控制的控制目标并提高成本效益，加强采购预算管理是至关重要的。采购预算管理工作的关键在于制定采购预算的详细方案。本计划是根据市场销售部提供的销售预算数据，综合考虑行政管理部门的日常办公需求和上年度采购预算的执行情况，综合考虑项目部门提供的生产预算数据和物资库存清单，并综合考虑年度资金供给能力等因素制定的。通过制定明确的预算计划，企业可以有效控制采购支出，避免超支和滥用资金，提高资金利用效率。另一个关键点是控制采购行为。建立明确的采购流程和规范，确保采购活动符合预算计划和采购政策，从而降低风险，保证资金使用的合理性。同时，对供应商的管理进行优化也很关键。建立供应商评价机制，选择信誉好、产品质量可靠、价格合理、降低采购成本、保证材料供应的及时性和稳定性的供应商，与供应商建立长期合作关系。强化内部审计和监控也是关键的一环。定期开展内部稽核工作，发现问题，及时纠正采购活动合规高效的情况，确保内控制度得到有效落实。在采购预算编制过程中，应遵循量力而行、前瞻性原则，确保公司及时支付能力能够满足预算需求，在优先采购重点物资和急需物资的同时，可在经济能力允许的情况下，在轻重缓急、不同档次的物资采购中适当增加采购余量，同时优先采购重点物资和急需物资。采购预算编制需要综合考虑物品的多种数据，以确保采购活动的顺利进行和成本控制。通过详细的预算计划和有效的实施，企业可以提高采购效率，降低成本，确保物料供应的及时性和质量，从而为企业的持续发展打下坚实基础。采购预算编制工作由采购部经理负责，经总裁办审定后实施。在采购预算编制之后，要对采购预算进行落实，执行过程中发生情况变动应及时修订预算。其次，在采购过程中也要加强风险管控，针对采购需求不合理以及随意超预算采购等问题加强监管。第一，在企业中，一旦采购预算编制经公司总裁办公会审批通过，就应被视为一项高度重要的指令，需要严格执行。管理层应确保执行采购预算与预算计划相吻合，避免超预算采购、超预算采购行为的发生。凡属超预算或超预算采购的项目，一律按程序进行采购预算调整，经院长办公会议审定后方可实施采购预算调整。第二，对于专业性较强的物料采购，应当由技术质量管理部门与项目部门共同研讨决定采购并由总裁办公会审批，需求部门不得指定或变相指定供应商。三是重点审查采购需求内容是否清楚、合理，在行长办公会议审议通过时分析预算采购范围。

2、采购供应商管理

采购供应商管理也是采购与付款内部控制的重要关键点，在采购供应商管理中应遵循质量、成本、交付与服务并重的供应商发展基本准则，在大型跨国公司中被广泛采用，同样适用于聚光型光伏发电企业。采购供货商的管理首先要保证供货商有一个保证质量的体系，这个体系是不是稳定有效的，事先要有一个验证——检验供货商的质量保证体系。同时还应分析供应商的生产能力，保证供应商具有专业的生产设备和较高的工艺能力满足聚合型光伏企业对于芯片及组件的需求。其次要确定供应商可以按时交付物料，如果企业需要扩大产能，供应商具备足够的生产潜力。最后，也要注意供应商的售前和售后服务记录，以确保其完善的售前和售后服务。针对供应商管理中存在的风险，应采取有效的管控措施，可能导致采购材料质量不高、价格过高或存在欺诈行为的采购供应链管理中存在的主要风险包括供应商选择不当等。对企业成本控制、产品质量和供应链稳定性都有重要影响的企业采购管理，是企业经营中至关重要的一环。在这个过程中，采用招标方式选择合适的供应商是一项关键举措。下面将详细探讨招标方式在企业采购管理中的作用以及如何有效实施。一是采取招标投标的方式，确保采购环节的公平、公正和竞争。所有有潜力的供应商通过公开招标，竞争机会均等，提供自己最具竞争力的方案，从而为企业挑选出最优质、性价比最高的供应商打下基础。透明公正的招标程序也有助于避免舞弊行为的出现，提高采购决策的合法性和公信力。二是招标方式可以帮助企业降低选择不合适供应商的潜在风险。通过招标，企业可以充分了解市场上不同供应商的实力、资质和信誉情况，从而在选择合作伙伴时进行更为全面的评估和比较。这有助于企业避免与不良供应商合作，降低因供应商问题而带来的风险，保障企业的利益和声誉。

3、存货相关总成本控制

在对聚光型光伏发电企业库存相关成本的控制上，由于原材料储备充足，虽然会节省使用时间，促进生产的顺利进行，但在消耗一定的仓储费用和管理费用的同时，也会占用大量的资金成本，需要保持库存相关总成本与生产的平衡。应当明确职能分工，针对存货相关成本控制中可能存在的风险采取有效的控制措施。一是可以采取将库存管理向最优水平靠拢的经济订单批量方式，进一步提高库存管理水平。二是原材料未用完，为保证生产正常进行，应订货，故应加强对复订点的控制，可利用复订点计算公式确定科学的订货时间。再次，在生产过程中，确保原材料的合理领用和严格遵守生产工艺是非常关键的。原材料的质量问题或操作人员技术不过关可能导致废品的产生，这将直接影响到生产效率和最终产品的质量。因此，企业在生产前应充分考虑原材料的选择和质量，并确保操作人员具备足够的技术能力和培训，以减少废品率，提高生产效率。为保证生产的顺利进行，企业还应建立一定的保险储备金。这样一来，即使原材料的耗用量突然增加或者出现交货延迟等突发状况，企业也能够及时应对，保障生产计划的顺利执行。保险储备可以包括合理的原材料库存量、备用供应商或备用生产计划等，以应对突发情况，确保生产不受影响。

（三）采购与付款环节各个部门岗位的职责

采购与付款环节各个部门岗位之间应当明确分工，保证职能之间互相牵制。其中采购部门负责编制采购预算，执行采购预算，同时负责招标开标工作，确定供应商起草签订采购合同。采购申请开标、采购合同审批、中标公司招标审批等工作由主管采购业务的副总经理负责确定。财务部门负责审核款项，并对账进行定期核对，保证真实的应付款项。需求部门包括生产车间和行政部门，在采购与付款环节中负责物料需求清单的提供。仓储部门应当严格验收物料的品质，数量和质量，同时请购采购工作应当与验收相独立。销售订单清单和销售计划由市场销售部负责提供。质量管理部门负责各个部门工作的执行，与部门共同验收采购原材料。

（四）采购与付款环节审批权限与授权

采购和付款环节，对业务的授权、审批方式，以及审批人员的权限、任务等，都明确了审批人的权限，明确了审批手续。第一，公司在制定年度采购计划时，必须充分考虑年度销售计划、市场变化情况和库存消耗等因素，以确保采购计划与公司整体运营目标和战略一致。第二，对于 5 万元以下的采购额，公司规定超过 5 万元的采购额，必须由公司老总亲自审定，由分管采购的总经理办公室副总经理审定。三是公司应针对一些特殊物资的采购，特别是技术性、专业性较强的物资，建立组织技术质量管理部门人员集体决策审批机制。这样的决策机制可以确保在采购这类特殊材料时能够充分考虑技术和质量因素，避免因决策失误而导致经济损失。

（五）完善采购与付款循环相关制度

为进一步加强聚光型光伏发电企业采购与付款循环的内部控制，需要在现有制度的基础上进行更深入的扩展和完善。内部控制是企业管理的基础，有效的内部控制能够帮助企业在保证财务信息准确可靠的情况下降低风险，提高效率。一是企业要对供应商建立完善的管理体系。严格资质审查评估，建立供货商档案，确保与可靠供货商的合作关系，对供货商定期进行风险评估。此外，建立供应商绩效评价机制，根据供应商的供货质量、交货准时性、价格合理性等指标进行评价，对业绩较差的供应商采取相应的管理办法。其次，在采购过程中要加强监控，加大审核力度。建立进货流程核准制，确保在审批程序上严格把关各项进货活动。同时，实行采购流程内审，定期对采购活动进行审计检查，发现问题及时纠正。并建立了采购合同管理制度，确保合同合法有效，避免出现合同漏洞，避免出现纠纷。第三，加强对付款环节的控制。建立缴费审核流程，确保缴费审核的合规、准确。同时，实施付款的双重授权机制，要求至少两名授权人员对付款进行审批，避免单人操作和风险。另外，建立付款核对机制，对每笔付款进行核对确认，确保付款的准确性和合规性。

总结

总而言之，建立健全有效的企业采购与付款循环内部控制制度，能够帮助企业提高经济效益和管理水平，加强企业的经营风险防控，降低企业在经营生产中的风险，提高采购付款业务的管理水平。企业在加强采购与付款循环内部控制工作中，管理层应当认识到内部控制制度建立的重要性，明确采购与付款内部控制目标，制定科学的采购预算计划，针对采购预算管理，采购供应商管理，验收控制以及存货成本控制等各个关键点，使各个部门岗位明确分工，加强采购与付款环节审批权限与授权的规定，网上采购与付款循环相关制度，从而实现企业的战略发展目标，进一步提高我国聚光型光伏发电企业的发展核心竞争力。

参考文献

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