摘要：在现代化信息技术蓬勃发展的新时期，事业单位开始引入数智化技术用于自身运营管理。财务内部控制作为事业单位管理的核心内容，数智化的实现不仅能够更好地满足具体业务需求，实现资源优化配置，而且还能够更好地实现单位财务风险防控，具有重要的应用价值。但是现阶段，很多事业单位数智化引入和应用时间较短，具体财务内部控制思路和方式方法仍处于探索状态，一些已经出现的问题并没有被有效解决，需要深入探索优化策略来提升数智化下财务内部控制效能。本文则就数智化下事业单位财务内部控制优化策略进行了深入研究，首先文章阐述了数智化及财务内部控制的相关概念，然后分析了数智化对于事业单位财务内部控制的要求，之后指出了现阶段数智化下事业单位财务内部控制开展过程中存在的具体问题，最后针对以上问题从多个维度提出优化策略，希望能够通过研究为数智化下事业单位财务内部控制的转型升级提供一定有效信息参考。

关键词：数智化；事业单位；财务内部控制；优化策略

引言

现阶段，我国社会发展已经进入了新的时期，在新时期下现代化信息技术开始广泛应用到社会发展各行各业中来，对于各类单位组织运营管理成效的提升起到了重要的推进作用。我国事业单位肩负着社会管理和服务的双重职能，目前此类单位运营管理已经实现了数字化，而距离全面实现“数智化”还存在着一定的距离。虽然很多事业单位在开展财务内部控制过程中开始积极探索多种途径来加快数智化步伐，但是由于实践经验的局限性，思想认识、技术应用深度、配套规章制度上的缺陷逐渐凸显出来，有必要从以上几个角度出发探索优化策略，为数智化下事业单位财务内部控制转型和升级保驾护航。

一、数智化及财务内部控制的相关概念

（一）数智化

“数智化”这一概念最早北京大学“知本财团”课题组率先提出于2015年，指的是数字智慧化和智慧数字化的合成。“数智化”这一概念可以从三个层面进行理解，第一个层面可以理解为“数字智慧化”，具体是指在大数据中嵌入人的智慧，进而实现数据的增进与增值，充分发挥大数据能效；第二个层面可以理解为“智慧数字化”，具体是指通过科学、合理应用数字技术实现对人智慧的管理，实现“智能”的转型与升华，促进人劳动效率的提升；第三个层面可以理解为“数字智慧化”和“智慧数字化”的紧密结合，具体是指通过对“人”和“机”建立连接，实现二者之间的深度对话，将人的逻辑根植于机器中，实现深度学习以及启智于人，形成人机一体的新生态。

（二）财务内部控制

本文着重研究对象为事业单位，财务内部控制是指事业单位通过应用一定的组织、制定、实施程序来实现对自身财务相关工作的管控，进而达到单位财务目标的一系列活动。财务内部控制作为事业单位内部控制的重点内容，可以理解为是一种过程上的控制，所需要控制的要素不仅包括各项业务内容、信息与沟通、环境，而且还涵盖了监督和风险评估，内容呈现出多元化趋势。在事业单位肩负的责任和职能日趋复杂化的趋势下，有必要积极引入先进、前沿的现代化信息技术，在数智化环境下大力推进此项工作，为单位整体内部控制效能的提供一定保障。

二、数智化对于事业单位财务内部控制的要求

（一）数智化对事业单位财务信息数据处理、分析的要求

在数智化下，事业单位在开展财务内部控制过程中需要对财务内部控制技术和系统进行有效应用来进行财务信息数据处理、分析。在应用财务内部控制技术和系统过程中，需要相关人员实现对技术和系统的科学、规范、高效操作，通过对各类财务信息数据进行分类、分块、分层次处理和分析得出具有全面性、真实性、完整性的结果来为单位运营发展决策的制定提供有效信息依据。

（二）数智化对事业单位财务内部控制安全性的要求

在数智化下，事业单位通过对互联网、大数据、云计算等现代化信息技术有效应用开展财务内部控制不仅提升了自身财务内部控制效率，使得此项工作开展更加便捷性，而且还能够有效减轻财务内部控制人员工作难度和工作量，带来了实质性的便捷。但与此同时，由于数智化大环境本身具有开放性特点，所以在实践操作过程中则有可能受到黑客、木马、病毒等不良因素的影响，进而出现单位财务内部控制风险。在这种情况下，数智化则对事业单位财务内部控制安全性提出了更好要求，要求单位构建必要的财务内部控制系统安全防护机制，确保各项业务能够在稳定、安全的稳健性开展。

（三）数智化对事业单位财务内部控制人员素质的要求

在数智化下，事业单位开展财务内部控制不仅要求财务内部控制人员具备较强的预算控制、审核批准控制、财产保护控制、经济活动分析控制、财务报告控制、绩效考评控制能力，而且还需要具有一定的会计系统控制及数智化技术操作能力。基于数智化背景，高素质财务内部控制人员妥善运用自身所具备的能力以及积攒的实践经验，事业单位财务内部控制的科学性、规范性、高效性才能够得到切实提升。

三、现阶段数智化下事业单位财务内部控制开展过程中存在的具体问题

（一）数智化财务内部控制思想意识滞后

虽然在数智化下很多事业单位都在积极优化自身财务内部控制，但是有相当一部分单位存在着数智化财务内部控制思想意识滞后的情况，具体问题表现在以下几个关键点上：第一，一些事业单位对于“数智化”在财务内部控制上应用重要性理解深度不足，领导层在相关理论知识掌握存在着局限性，在对自身财务内部控制进行要求过程中并不能够将“数智化”在财务内部控制上应用预期目标及侧重点传递给财务内部控制相关人员，不利于后续工作开展针对性的实现和大方向的明确；第二，部分事业单位在数智化财务内部控制应用理念树立和宣传上存在着一定不足，不仅宣传形式过于单一，局限于文件或会议，而且宣传内容上也不能够充分结合单位运营发展特点、财务内部控制需求来将数智化财务内部控制精神传递给各个部门，难以促进其积极参与和配合财务内部控制工作；第三，还有部分事业单位在数智化财务内部控制组织机构设定上也存在着科学性不足的情况，有的存在着权力结构扁平化的情况，无法让相关人员从繁重的财务内部控制工作中解放出来认真做好和实施某一项具体工作，不利于数智化下单位财务内部控制效能的提升。

（二）数智化财务内部控制技术应用深度不够

第一，虽然现阶段有相当一部分事业单位能够实现财务核算系统、成本管理系统、预算管理系统、绩效管理系统以及财务风险管理系统的构建，但是由于数据转换等相关技术应用不充分，在这些系统模块与业务管理系统端口对接上存在着契合度不足的问题，影响后续财务信息数据数智化的处理、分析、传递；第二，还有一些事业单位能够在数智化下初步构建了业财一体化财务内部控制系统，但是没有结合当前互联网、大数据、云计算等先进的技术以及系统扩展性、定制能力以及财务内部控制需求来安排专业技术公司对系统功能和模块进行动态升级和优化，财务内部控制系统整体优化考量不足，难以充分发挥数智化财务内部控制数据信息处理、分析作用；第三，部分事业单位在财务内部控制信息反馈机制设定上存在着一定的缺陷，系统中并没有设定预警和提示项目，难以完全实现利用数智化技术及时发掘单位财务风险；第四，一些事业单位还存在着财务内部控制系统安全保障机制上的问题，系统缺少必要的信息安全防护机制，杀毒、网关、网闸以及防火墙等安全防护机制没有及时更新，更甚者根本没有引入相配套的信息数据安全方防护机制，一旦出现不法分子窃取或者破坏的财务信息数据情况将会给单位造成无法挽回的损失。

（三）数智化财务内部控制配套规章制度不完善

一套成熟、完善的规章制度对于事业单位数智化财务内部控制工作开展有着重要的意义。但是现阶段，很多事业单位都存在着数智化财务内部控制配套规章制度不完善的问题，具体问题表现在以下几个方面：第一，部分事业单位数智化财务内部控制岗位权责不明，不仅体现在预算控制、审核批准控制、财产保护控制、经济活动分析控制、财务报告控制、绩效考评控制岗位设定混乱上，一个多人或一人多岗，导致出现问题和风险无法得到及时追溯，而且还体现在系统操作权限设定规范化差的情况，超权限操作不能够得到限制，对于财务内部控制规范性的实现造成一定负面影响；第二，还有一些事业单位数智化财务内部控制细则不明确，各环节财务内部控制时限要求的缺失以及信息传递和反馈程序链的冗余都会对单位资金申请、资金审批、资金执行、财务处理分析、财务反馈以及监督评价造成负面影响，不利于数智化财务内部控制效能的提升。

四、对于数智化下事业单位财务内部控制的几点优化策略

（一）加强对数智化财务内部控制重要性认识

第一，事业单位应当加强对“数智化”在财务内部控制上应用重要性理解深度，单位领导层应当主动优化和丰富自身数智化财务内部控制相关理论知识储备，在具体开展数智化财务内部控制规划过程中，要能够将“数智化”在财务内部控制上应用预期目标及侧重点传递给财务内部控制相关人员，并对相关人员严格要求，为后续工作大方向的明确及工作开展针对性的体现夯实基础；第二，事业单位还应当实现数智化财务内部控制应用理念树立和宣传形式的多元化和内容的丰富化，在宣传形式上不能够拘泥于传统宣传方式，而且可以多利用微信公众号、微博以及官网等现代化宣传渠道来使单位各部门人员了解数智化财务内部控制推进的重要性。同时，在宣传内容上要能够充分结合单位运营发展特点、财务内部控制需求来将数智化财务内部控制精神传递给各个部门，促进相关人员参与和配合财务内部控制工作；第三，事业单位还应当优化自身数智化财务内部控制组织机构，要适当调整权力层级，对不同模块和类型财务内部控制内容进行分块管理，确保相关人员能够有序开展和实施某一项具体工作，促进数智化下单位财务内部控制效能的提升。

（二）实现数智化财务内部控制技术的充分应用

第一，事业单位应当在现有的财务核算系统、成本管理系统、预算管理系统、绩效管理系统以及财务风险管理系统基础之上进行优化，在实现数智化财务内部控制系统与各项业务以及主管部门管理系统端口有效对接的同时，全面实现财务内部控制基础信息采集、业务处理、信息数据分析、信息反馈以及信息查询多模块分类、分块设定；第二，事业单位还应当

投入一定资源用于业财融合综合管理系统建设，通过加强对互联网、大数据、云计算等先进、前沿的技术的应用深度，突破以往局域网操作的局限性，及时将各项数智化财务内部控制技术与单位业务完全对接，不断拓展财务内部控制范围；第三，事业单位还应当建立健全数智化财务内部控制风险反馈机制，预先设定财务风险标准值及预警和提示功能，一旦超出标准值就可以在系统中进行风险信息结果动态反馈，切实提升财务内部控制成效；第四，事业单位还应当注重数智化财务内部控制安全防护机制建设，结合自身数智化财务内部控制安全需求，安排专业技术公司来为数智化财务内部控制系统提供完善的安全技术支持，不仅要嵌入和升级防盗和杀毒软件，而且还应当加强网关、网闸以及防火墙建设，提升网络防护机制牢固性，为此项工作高效开展保驾护航。

（三）完善数智化财务内部控制配套规章制度

第一，事业单位应当结合自身数智化财务内部控制特点对相关岗位权责进行明确，要配置足够的人员来负责预算控制、审核批准控制、财产保护控制、经济活动分析控制、财务报告控制、绩效考评控制工作，尽可能地避免不相容岗位同一人执行相关工作情况的发生，出现问题和风险要能够得到及时追溯。同时，要能够严格设定数智化财务内部控制系统操作权限，并且要设定操作痕迹记录功能，这样不仅能够更好地限制超权限操作情况，而且还能够间接提升相关人员财务内部控制业务操作规范化水平；第二，事业单位还应当明确数智化财务内部控制细则，要尽可能地具体到各项业务具体操作中去，对财务内部控制形成有效指引，不仅要在环节财务内部控制时限上提出严格要求，确定各个环节操作时限，而且还应当对信息传递和反馈程序链的科学性和合理性进行论证，去除程序冗余，为单位资金申请、资金审批、资金执行、财务处理分析、财务反馈以及监督评价等各项财务内部控制工作效率的提升提供一定助动力。

结论

总的来说，现代化信息技术的蓬勃发展对于事业单位运营管理效率的提升起到了重要的促进作用，而现代化信息技术的发展脚步并未停歇，数智化是未来事业单位运营管理的大趋势。财务内部控制作为事业单位管理的核心内容，在数智化大环境下此类单位有必要做出一定努力，不断加强对数智化财务内部控制重要性认识，实现数智化财务内部控制技术的充分应用以及完善数智化财务内部控制配套规章制度，为自身财务内部控制效能的提升提供一定保障。

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