摘要：基层烟站作为连接烟农的桥梁、服务烟农的载体，是落实烟叶收购价格与补贴政策、国家标准、烟基建设的具体执行者，但是近年来，随着对烟站开展内部审计、巡视巡察等工作，基层烟站在财务管理方面存在着不少漏洞，内控缺失、风险加大，这些都制约着基层烟站的健康发展。通过梳理基层烟站财务管理风险，查找漏洞，分析原因，制定措施，实现基层烟站规范、健康、有序的发展。

关键词：基层烟站;财务;风险

前言

烟叶是烟草行业的基础，是烟草商业企业的主要业务之一，具有参与者众多、生产过程复杂、管理环节较多、受自然环境影响较大等特点，烟叶生产的持续健康发展需要有风清气正的烟站作为保障，烟站是组织烟叶生产、实施烟叶收购、服务种植农户的派出机构，是烟草行业面向社会的窗口、连接烟农的桥梁、服务烟农的载体，是落实烟叶收购价格与补贴政策、国家标准、烟基建设的具体执行者，烟站虽小但五脏俱全，财务风险防控也非常重要[1-3]。

一、基层烟站财务管理工作现状

近几年，受机构改革的影响，许多基层烟站取消了会计核算职能，未配备专职或兼职的财务人员，而烟站人员呈现出老龄化、传统化等特点，导致烟站财务管理意识淡薄，影响财务管理工作规范、健康、有序的开展[4]。

二、基层烟站财务管理中存在的风险

随着对基层烟站的巡视巡察、内部审计的增多，烟站也渐渐暴露出在财务管理方面的问题，主要集中在物资管理、补贴兑付、合作社管理等方面，具体表现为：

（一）物资管理方面

烟叶物资采取“先用后买”模式，造成烟用物资“账外流转”，极易形成管理漏洞，造成企业损失。存在验收程序不规范，部分物资移库、发放时间、使用时间逻辑不符;物资发放领取表存在代签现象;私自调整烟用物资销售价格、截留倒卖烟用物资;将烟用物资赊销给烟农;将本应由烟草公司通过公开招标采购的物资，交由合作社采购，规避招标程序等问题;烟站地理位置偏远，烟叶物资销售款存放困难，销售款不能极时入账，形成资金不安全因素。

（二）生产投入补贴兑付方面

烟叶生产投入、成本费用等规范性文件不完善，标准落地不实，存在不规范现象;公示表时间与实际公示时间不符;部分生产投入补贴资金列支用途与规定不符;存在签字雷同、代签现象;将应当直补给烟农的资金，通过合作社转付，存在截留挪用补贴资金等问题。

（三）烟叶收购资金方面

收购资金由区县审核、市局支付，支付信息易出错，难核实，出错退回后难对账且易形成资金冗余;收购资金无法跨行批量支付;资金支付审核耗时耗力，效率低下。

（四）合作社管理方面

合作社与烟草公司职责不清，管理混乱;合作社财务核算不规范，存在挤占合作社资金，将应由烟草公司支付的生产投入补贴款在合作社列支;利用合作社套取资金，烟草公司支付给合作社的款项，与合作社支付给烟农的资金，差额较大，导致合作社截留，或者由烟草公司间接控制用于报销费用、发放补贴;烟草职工实际负责合作社管理，控制合作社补贴资金的使用;日常财务管理不规范，通过个人收付款项，收入未及时缴存到公款账户等问题。

（五）内部沟通机制方面

烟叶与财务工作沟通不紧密，造成部分政策信息沟通不到位、口径不一致，造成内控风险。

三、风险产生的主要原因

（一）思想观念存在误区

一是思想上不重视。烟站往往较为偏远，受客观环境制约大，烟站干部职工的思想和法制教育弱化，容易出现执行不到位、监督不到位的情况;二是学习上不主动。烟站人员年龄偏大，平时疏于学习，纪律意识淡化，底线意识不强;立场不坚定，碍于情面，拿纪律做人情，抱有“小错不算错”、制度有漏洞的心理[5-6]。

（二）职责权限界定不清

一是烟站人少事杂，容易出现“权力失控，权力失衡，权力异化”的现象;烟站部分职工兼任多职，一人多岗，甚至出现自己监督自己的情况。二是基层烟站办事公开程度、工作透明度还不是很高，烟站的权利和大部分信息还是掌握在少数人手中;人为的信息不对称，会造成信息阻隔不畅，滋生腐败。三是在监管中呈现出上级监督太远、同级监督太软、下级监督太难、自我监督太淡的现象;部分烟站种植主体分散，年度间变动大，烟地分散，监督成本高[7-9]。

（三）风险防控机制不健全

一是在查找风险点的过程中，避重就轻，敷衍了事，存着应付心理，抱有查找风险点就是给自己找麻烦的心理，导致风险点只识别重要管理岗位、表面环节、客观原因等，未达到风险识别全覆盖[10-12]。二是风险防控不注重落实执行，部分防控措施可操作性差，流于形式。三是风险防控不注重系统性，部分关键环节或指标缺失，防控效果不好;风险防控措施不注重岗位之间的协作，只注重个人或本岗位实施。四是风险防控不注重绩效考核，监督处置难以严格落实。

四、基层烟站财务风险防控的有效措施

烟站财务风险防控不仅是行业持续健康发展的生命线;也是实现烟叶公平交易、维护烟农合法权益的重要要求;还是烟站广大干部职工个人职业生涯规划的基本保障;更是树立行业良好形象、履行企业社会责任的重要保证[13-14]。

当前烟站财务风险防控机制仍在存在着薄弱环节，主要包括：一是没有细化岗位职责和工作范围，导致风险点梳理不全;二是没有与工作流程紧密结合，导致防控措施针对性不强;三是没有建立风险量化评价指标，风险等级凭主观确定;四是没有建立量化的控制指标，导致过程检查依赖检查者的主观意识和自身经验。这些问题使烟站风险防控工作难以实现，过程防控流于形式。

针对上述薄弱环节，可以采取以下应对措施：

（一）统一思想，提高认识

要提高对烟站财务管理工作的认识，积极探索新形势下烟站财务管理模式，提高企业综合管理水平。要以规范烟叶生产投入为重点，以会计信息真实性和程序规范化为目标，全面加强烟叶种植收购等各个生产经营环节的财务管理工作。

（二）全面梳理，防范风险

一是建立基层烟站风险点库。根据烟站的工作职责和工作范围，从业务流程、岗位职责、思想道德、制度机制和外部环境等方面全面梳理风险点，根据风险发生频次和危害性赋予一定的分值，根据分值划分风险等级。风险点库实行动态管理，根据实际情况和工作需要，及时进行补充完善。二是建立风险等级评价体系。针对不同的工作岗位、工作职责、工作范围，从风险点库中匹配相应的风险点，将每个岗位的风险分值求和，确定该岗位的风险指数。划定风险等级评价标准，并根据评价标准确定岗位风险等级，建立起一整套风险等级评价体系。利用风险等级评价体系，量化评价基层烟站工作人员的风险等级，解决风险点梳理不全、风险等级评价主观确定等问题。

（三）过程管控，规范流程

1.全面梳理烟叶成本费用、烟叶生产投入管理标准化文件，规范工作流程和过程记录。一是优化烟叶成本费用、烟叶生产投入管理和兑付流程，设计标准制式的过程记录格式。二是明确烟叶生产投入公示、验收，烟叶成本费用列支、核算等各项工作标准。三是明确烟站、烟叶科、财务科、合作社等不同部门、人员的工作职责。四是通过梳理工作环节、梳理重点工作、梳理管理措施，建立控制指标库，对每一控制指标赋予相应的分值，建立风险控制指标评价标准，通过每一项控制指标得分，确定不同的处理方式。通过检查控制指标的完成情况，从业务流程的控制角度来实现烟站风险防控，做到前期有预防、中期有管控、后期有处置。

2.固化流程、标准，实行线上审批，提高资金支出的效率和规范性，保障资金安全。一是在报销平台中单独设立烟叶生产投入补贴、烟叶成本费用报销审批流，将烟站、区县烟叶科、区县财务科、市局烟叶科、市局财务科等审批流均纳入线上，规范、优化审批程序、减少交通成本和时间成本。二是设计报销录入模版，将制式的过程记录变为线上的表单，并在数量、单位成本等栏次设定标准刚性控制或柔性提醒，确保成本费用、生产投入列支不超标准，推动标准落地。三是公示、验收等过程记录线上上传，作为报销必须的附件进行标准固化，方便审核人员对照，确保资金支出依据充分。四是实行集中支付，提高资金支付效率。

3.加强烟叶生产信息核实，简化数据传输链条，确保资金支付信息准确。一是撤销烟叶支出户，从支出户直接支付烟叶资金，减少资金审批手续和资金冗余。二是与银行协调，探索烟叶资金支付的简便模式，减少数据传输链条，提高信息准确度，避免信息错误造成的资金退回。三是烟叶收购资金等支出前置审批，将资金支付情况纳入资金管理考核，提高经办人员责任心。

4.加强烟用物资管理，杜绝跑、冒、滴、漏。一是优化烟用物资采购流程，完善出入库登记制度。二是完善烟用物资保管、清点制度，运用5S工作法实现分区分类、账目清晰。三是设计物资管理小程序，提高物资管理效率。

5.创新资金监管模式，提高资金管理效率和监管效果。一是在分区县设计收款二维码的基础上与银行协商更便捷、安全的收款方式。二是烟叶物资销售期间，建立日对账机制，烟站与烟叶科、烟叶科与财务科、财务科与银行均要进行对账，当日款项必须日清日结。三是收款收据与银行回单、物资出库单等核对一致，保障资金支付准确无误。

（四）完善制度，加强考核

1.建立烟叶与财务工作联动机制，做到政策宣贯同步、信息共享、相互监管。一是烟叶生产初期，对当年度烟叶生产计划、补贴政策统一宣贯。二是年度内物资扶持、销售时，烟叶科与财务科共同确定相关工作流程，步调一致，互相监管。三是收购信息与发票开具、会计核算等实现信息共享，确保数据准确无误。四是在财务集成管理系统设计烟叶生产监管模块，实时查看烟叶计划完成情况，并分析相关生产投入、成本费用的合理性，做出管理决策。

2.完善烟站财务管理办法，对烟站财务工作进行明确的规定，同时要加强烟站资金和资产的管理，严格执行“收支两条线”管理制度。重点加强对烟叶收购资金、产后补贴资金和烟叶基础设施建设项目专项资金的管理和规范使用，加强烟站固定资产、低值易耗品、烟用材料物资等的使用和管理，确保国有资产的安全完整。

3.加强对烟站财务管理的考核和监督检查。在制定烟站考核办法时，将烟站财务管理纳入考核范围，并加强对烟站财务管理的监督和检查，促使烟站负责人在抓好生产的同时加强财务管理工作。

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