摘要：在我国的市场经济飞速发展的同时，我国的市场竞争形势也越来越复杂，税务策划是每一家公司进行的一项重要的金融活动，它对于降低成本，提高利润都是必不可少的。特别是在进行了营改增财税制度改革以后，在财务管理中，如何将税务筹划进行高效地运用，对公司的成本控制起到了更为重要的影响。本文利用发现的结果，对在营改增后，在财务管理中运用税务规划的方式和方法进行了研究，并提出了一些合理的建议。

关键词：现代企业；财务管理；税收筹划；应用

税务策划正逐渐成为我国公司发展中的一个热点问题，它所涵盖的范围日益扩大，而且它的更新速率也在逐渐加快，公司的税务筹划的实施成效，逐渐变成了影响公司的财务管理目的是否能够达到的一个关键的问题。如果发生了税务筹划的问题，就有可能会给公司的经营活动造成极大的危险，如果情况比较糟糕的话，还会导致公司破产，有必须要强化对现代公司财务管理中的税务筹划的运用的研究，并针对其中的缺陷，针对企业的实际情况，开展了指向性的调整，增强了企业的税收筹备工作水平。

一、现代企业财务管理中税收筹划应用的基本作用

公司的金融经营是保证公司在竞争环境下的存活和发展的根本，税务策划在公司金融经营中的运用，具有明显的价值。运用税收筹划经营，可以有效地提高企业的盈利和偿债手段。企业的演进和自身的进步，都是通过企业的赢利能力来衡量的，所以，企业的利润率总体水平，就和企业的税后收益紧密地联系在一起。公司要实现税后收益的最大值，必须要重视税务规划工作的科学性和有效性，做好这一工作，能够改善企业的整体收益及偿还本事。在财务具体运营工作中，税收筹划也体现在经营管制上，以及在会计工作方面上的应用。在一个公司的实际运作中，相对来说，资本、收益、成本都是一个很关键的因素，而在公司运营过程中，进行税务规划，则可以将这些因素结合起来。这样就可以提高整个企业的运营管理水平，在进行税务规划时，对财务工作人员的需求也要提高，这样就可以提高企业的会计管理水平，在企业的理财中运用税务规划，可以避免公司落入税务法律的陷阱。在此领域的运用强化，将能够使我国的商业银行在市场的发展中具有全面的竞争力。

二、税收筹划在现代企业财务管理中的可行性分析

基于政策的税收策划可以帮助企业在当今的经济发展中不断地增强自身的合法运作水平。税务筹划是国家对经济行为进行宏观支配的基本工具，它能够给现代企业的发展带来更多的可选的税务解决办法，它基于我国的法律法规，深刻理解并贯彻相关法律的基本内容，以此来清除企业在税务筹划上的认知障碍，增强自身合法缴税、合法管理的认知能力。

三、现代企业财务管理中的税收筹划应用意义

（一）最大程度地提升企业效益

企业开展财务管理的根本目标是通过专业化的方法使企业利益最大化，其运用的重要性和企业财务管理的目标不谋而合。首先，税务筹划运用于企业的理财活动中，能使企业得到更多的收益，从而提高其理财能力。其次，全国各个地方的政府对企业都有各种优惠政策，通过合理运用税务筹划工作，能够让企业更好的理解和把握住，从而在法律允许的情况下，让企业享受到更多的税收优惠。第三，企业在生产活动中不可避免地会遇到各种风险，税务筹划能有效地降低企业的投入和融资成本，实现有效资金的最优化使用。

（二）提升企业的赔偿及盈利能力

一般来说，一个企业的盈利能力是由其财务能力决定的，而税后收益又常常反映在企业的盈利水平上。在企业经营过程中，税收费用占企业经营费用的比例一般是很大的，企业要想增加盈利，就必须增加基础收益。因此，在当代企业的财务经营过程期间，要将税收筹划应用到实际工作之中，合理使用税收筹划，能够帮助企业更好地了解各项财务优惠方面的政策，降低企业的税负，使有效资金得到更好的使用，在一定程度上增强企业的补偿手段。此外，在税收方面，通过实施合理筹划，可以使企业的工资水平得到最大程度的提高，并且通过对资本的正确分配，可以提高企业的补偿能力。

（三）提升企业的经营管理能力

运用实用方法进行税务规划，以提高企业的运营和财务核算能力。对于企业来说，税务筹划实际上就是将资金、成本和利润三者相融合的一种行为，在这个过程中，企业的运营管理水平会得到全方位的提高。此外，对企业会计人员的要求也比较高，他们原本的基础性和理论性知识的储备并不能够适应企业的运营需要，这就需要他们既要了解现行的法律，又要将整个纳税申报的过程都要了解清楚，这样的话，他们就会更加的积极地进行自己的职业研究，从而提高自己的能力。企业的经营运行是一项十分繁杂的任务，包括购买原料，出售商品，售后服务等方面，企业有着各自的业务模式，所承受的税务负担也不尽相同，为了实现长期的发展，企业需要尽量避免各类风险，特别是要避免由于漏洞造成的法律陷阱，运用税收筹划可以实现这个目的。

四、企业财务管理的税收筹划的特征以及类型分析

（一）企业财务管理的税收筹划的主要特征体现分析

从税务策划在企业的经营活动中所具有的特点来分析，税务策划在公司的经营活动中所具有的特点是具有一定的合理性，也就是说，在公司的财政管理中，税务规划要与法律的前提条件一致，不能与之冲突。而在税务策划的目的性特点方面，则表明了将税务策划作为一种财务活动和规划活动，它必须能够为达到一定的意图和目的而对其实施，它在目的上表现得更加明显。财务管理的税务规划在预常性上也较为显著，在税务规划的具体运用中，其重点在于对将来的经济事务做出的预测，由于税收的滞后特性，使得公司只能在完成了一次贸易后，再缴纳税款。有了这一目标的实现，就可以在财政管理中开展税务规划的有关工作，也可以清晰地体现出税务规划的预发性特点，企业的金融经营和税务规划的专业特性和风险特性也表现出来。从其专业化的特点来分析，它在进行税务规划时，主要是根据全国的规范来实施的，它的专业化程度相对较高。而所谓的风险性，就是指这种策划的行为具有可预见的性质，这就不可避免地会有一定的风险。

（二）企业财务管理的税收筹划的主要类型分析

从目前我国的企业的财政和税务规划的种类来分析，可以按照不同的准则来划分税务规划的种类，而节税计划则是较为普遍的一种，也是一种通过法律途径进行的税务计划。这种税收征收规划，是利用税法中的起征点和减免税等优惠，科学地进行投资和融资，实现少纳税甚至不纳税的目标。在这种税务规划中，最重要的就是运用一些政府的优惠政策。在公司的税务筹划的种类中，避税策划也是较为重要的。这种不非法的税务规划，是指在对现行的税法有足够的认识和对有关的财会信息的掌握，并且不违反税法的某些规定，进而根据现实的需要，在公司的财务管理中的投资和融资等问题上，进行一种系统化的规划。而且还可以规避一些税收。在企业的金融管理中，关于税务规划的类别中的税负转嫁规划的类别也是较为常见的，这种税务策划，是利用各种经济手段，对价格进行适当的调节和变动，将税负转移给他人，这种方法还可以达到税负转嫁的效果，降低了对公司的财政管理的负担。

五、税收筹划在企业财务管理中的实践

（一）环境利用型税收筹划

1.选择低税负筹资方法

对公司进行对外融资的决定，有两种选择：一种是发行股份，另一种是发行公债。但是，从税务规划的观点来分析，通过债务融资方式筹集资金要优于通过股权融资。根据会计制度，由于发行债券而产生的费用及利息支出能够被计算到企业的在建工程或财务成本中去[1]。因为该时期的财政成本在收入中已被扣除，所以可以降低应该缴纳所得税的应税收入，因此可以降低缴纳所得税的比例。而向股民派发股份的红利则来自其税后盈利，因此与通过发债来筹集资金相比，应缴纳更多的收入。因此，在不违背国家的经济方针和方向的情况下，公司可以有意识地利用公司的财务杠杆，通过融资决策来达到节税、扩股的目标。

2.优化投资结构

在做出投资决定的时候，公司还可以使用税务规划方法，来实现节税和收入增长的目标。公司利用自己的投资收入来扩大自己的投入，这样的一次再投资，将会使自己在一个财务期间内的收益下降，因此就会少缴纳收入税。公司持续的再投资具有延缓税收负担的功能，尤其是当公司的长期投资期限较长时，其效果更为显著[2]。二是利用公司对外的投资收入，在我国的工业转型过程中，公司对外的投资可以在政府的支持下，在政府的支持下，公司可以在政府的支持下，获得税收减免等方面的优势。

3.选择适当的成本核算与费用列支方法

首先，选择一种快速的摊销方法，如两次结余递减或年度总和等，可以加快资本流动速度，提高公司的财政水平。其原因在于：加快贬值方法具有延迟缴税、隐藏税收减免的功能。在固定资产的使用初期，计提更多的折旧，税前收益数额就会随之降低，而应缴纳的收入也会随之降低；由于企业在使用阶段较晚，其固定资产的摊销年限较短，因此，企业可通过使用加快的摊销方法来延缓企业的税负。若公司的经营范围持续扩张，逐年加大投入，那么延迟缴纳的税收就能维持很长一段时间，成为一种隐形的税收减免。

（二）结构利用型税收筹划

结构化运用税务策划，其核心在于三个财务模型对并购进行会计处理：

1.亏损递延和盈亏互抵模式

所谓的“亏损延期”，就是一个公司在一个特定的经营年度内，发生了重大的损失，那么这个公司不仅可以免除当年的所得税，而且还可以将这个公司的损失推迟到未来一段时间内（最多5年）的利润，并在此基础上缴纳所得税[3]。盈亏互抵是一家有收益的公司对一家有损失的公司进行合并，合并后的公司可以将自己的收益作为补偿，然后按照收益的差额缴纳所得税。

2.换股兼并模式

换股合并是一种以被合并公司股份为基础，按照某一特定的比率，将被合并公司股份转换成自己公司股份的一种方式。也就是，在一个公司要合并另外一个已经发布了股份的公司时，公司不会用现金来购买被兼并方的股份，而是会将被兼并方的股份以一定的比例转换为公司的股份。因为合并后的公司的股票持有人在此期间并没有得到任何的资金，也没有得到任何的投资回报，所以这个进程是不征税的。

3.双转换模式

双重转化是指通过反复使用税务政策而获得节税收益的一种融资规划方式。也就是当一个公司在合并一个有股份的公司的时候，它不会在合并的时候，将被合并的公司的股份转化为新的股份。它会首先将被合并的公司的股份转化为新的股份，在一段时间之后，它会转化为被合并的公司的普通股份。采取这种并购战略的公司，能够享有双倍的税务优惠；一是公司支付给可转债的收益提前从其收益中扣除，税收按其收益的比例确定，因此可能会减少缴纳的所得税；二是公司可以在公司将其发行的证券转为一般股份之前将其持有，这样公司就可以因延迟偿还而减少缴纳的证券所得税。

六、现代企业管理中的税收筹划应用对策

（一）全面发挥税收筹划在企业财务管理中的作用

正确、合理的税收计划可以提高企业的运营能效，减少企业的运行成本，大幅度提高企业的盈利能力，同时也是新形势下企业的财务经管中，为了节约运营费用，提高企业经济效益而采取的一种根本措施。为了更好地发挥税务规划的功能，应采取多种措施，减轻纳税人的税务成本，并在此基础上，对税务规划进行适当的调整[4]。在现代公司的运作和发展过程中，与公司的经营和发展密切相关，在公司的经营过程中，税务筹划是公司最重要的一步，公司的财务管理者一定要对此给予足够的关注，并对公司的发展进行充分的关注，为公司的发展奠定良好的经济基础。

（二）依据当地的实际情况对税收政策进行深入研究

为给公司提供更好的发展环境，提高公司的市场竞争能力，国家对各类公司都有各自的税务法规，并根据地方的具体情况，制定了相应的执行细则。上述的这些法律法规，都是公司进行税务规划工作的根本准则，公司一定要根据地方的实际情况和公司的内部运营状况，来加强对税务政策的学习，并认真地对各个政策规定所对应的具体情形进行详细的剖析，为公司减少税务负担提供相关的政策法规[5]。除此之外，公司还应该根据不同的区域，根据不同的政策，来挑选最合适自己的生产和运营，这样才能在不违反法律和政策的前提下，达到减少公司的税务费用，提高公司的收益和收益。

（三）使税收筹划与财务管理计划的编制同时进行

现代化的公司一定要意识到进行税务规划的必要性与重要性，将税务规划工作融入到公司的财务规划当中，全面深入地对公司的整体财务状况，特别是其中的税务情况进行全面深入的调查，着重于对税务架构的可行性进行分析，并且还要对公司的财务经营方式进行深入的剖析与研究，弄清楚公司目前在税务规划方面所面临的问题，并提出相应的对策，为提高公司的税务规划效果扫清障碍。

1.不断提升对税收筹划应用的重视力度

为了全方位提高新时代企业财务管理的运作水平，必须将税务筹划的发展理念贯穿于企业的各项工作之中。例如，在开展相关管理工作时，从一开始的策划和准备，就直接采取税务筹划的发展理念，从制定战略的初始开发时期，一直到最终的执行过程，确保了整个税收计划与整个管理工作相融合。从整体上掌握税务规划的发展趋势，并对其进行细微的微调，使税务规划的运用效果得到了很好的提高

2.建立健全税收筹划应用的法律体系

在进行税务规划时，要想提高这项工作的实践发展程度，就要建立起一套完备的法律制度。比如，在欧美发达国家，其税务规划工作的程度比较高，在进行相关领域的税务规划工作时，国家的法律法规能够为企业创造出一个比较稳定的市场发展环境，保证了其在这种情况下，能够持续地提高其的税务能力[6]。与国外比较，中国的市场经济发展尚处在起步时期，与之相适应的税务体制尚不健全，这种发展现状在某种意义上限制了中国现代公司的税务筹划水平。

3.继续推进以市场为导向的税务筹划中介

在当今市场经济发展的大背景下，如果企业的发展方式不能为税务筹划提供一个比较稳定的中介，就会持续推进税务筹划的市场发展空间。以国内某个区域为例，在大力开展税收中介业务的同时，着重开展了对税收中介业务人员的培训与经营活动。将其与自己的经营和发展的现实状况相联系，并与当前的市场环境对税务筹划的需求相联系，建立了一套更完善和系统的人才引入和人才保持发展策略，用一种新的发展理念来提高公司的发展空间。

（四）税收筹划在现代企业财务管理中的运用

税务筹划是为公司的内部金融经营而进行的，两者是紧密相连的。公司的各项经济行为都要接受税务规划的制约，而纳税又是以公司的经济基础为前提的，所以，在现代公司的财务管理中，税务规划的应用具有十分重大的意义。在融资中的应用。在进行融资时，若在进行融资时，息税前的投资回报率要远大于债务费用率，那么通过增加债务比例可以大幅提升股权资本的回报率。所以，在不违背国家税法的情况下，就必须借助纳税筹划，来达到融资筹集和节税增资的目标。对商业的投资行为进行了分析。在投资公司时，可以按照具体的需求，对投资地点、投资行业、投资方式和投资规模进行科学的选择，可以对税收规划进行精确的选择，合理地进行税务规划，可以极大地增加公司的基本效益。

（五）现代企业财务管理中税收筹划应注意的常见问题

在现代的公司财务管理中，税务筹划属于一种可以对公司的经济行为展开理性的管理和控制，并可以对公司进行全方位的税务调节，进而让公司的投资和其他的财务活动都可以变得更为健康和有序。然而，因为其牵扯到了企业的整体财务管理，所以其管理特征也呈现出了多样化、复杂化的特征，所以，在目前阶段，我们就必须要对在现代企业的财务管理中的税务规划问题展开防范，并要重视并处理好这些普遍存在的问题，让税务规划在现代企业的财务管理中的应用得到更为显著的效果。而在现代公司的金融中进行税务规划时，要考虑到一些普遍存在的问题：一是税务规划要具有前瞻性，这样可以使其效果更好。一般来说，税务筹划是一种十分繁复且细致的金融经营行为，所以，在实施税务筹划的时候，现代公司要以自身的具体状况为依据，并与一些其他的重要因素相配合，事先做好对公司的财务行为的预防工作。此外，因为在公司中，经济的运作环境和其他因素都是不断变化的，所以，要做到预测，就可以将其他的不良因素的作用降到最低。二是纳税策划要确保纳税筹划的收益与费用的一致性。税收筹划以增加公司的利润（税后利益）为目标，不能过度地降低税务费用，而忽视收入的减少，导致缴费人的绝对收益下降。

结束语

综上所述，在现代的公司财务管理中，税务规划的运用是保证公司和国家的共同发展的最好的方法，这不但从本质上缓解了公司的纳税难题，也使得公司的纳税制度更加适应于公司的发展。然而，就目前我国的税务规划发展情况而言，它的整体系统仍处在不够完善的状态，很多的税务规定仍不能与当今社会发展的需要相适应。除此之外，也要与国内的现代企业税收策划发展状况相联系，持续、理性地将外国的税务策划先进的经验引入进来，这样才可以让我们的税务策划发展得更加迅速。

参考文献

[1]白金浩.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].全国流通经济，2022（35）：153-156.

[2]彭可欣，王中颖.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].商业观察，2022（23）：68-70.

[3]杨化香.税收筹划在现代企业财务管理中的应用与方法研究[J].现代企业文化，2022（18）：37-39.

[4]杨丽华.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].商场现代化，2022（09）：121-123.

[5]李涟溪.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].商场现代化，2022（05）：120-122.

[6]宋昆.现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].财经界，2021（25）：177-178.