摘要：数字经济蓬勃发展，平台经济应运而生，发挥中介作用链接多方主体，促进经济增长。但传统税收管理模式已经不适合平台经济发展，平台经济主体多元化、地点线上化、数据隐匿化的特点给税收管理造成困境。经过对税收征管现状分析，发现平台经济存在一些问题，并提出相关税收治理对策建议。

关键词：平台经济；税收管理；信息技术

一、引言

数字经济时代日益发展，平台经济应运而生，平台企业整合线上资源，依靠新兴信息技术，精准对接商品或服务提供商与消费者，为居民生活提供诸多便利。近年来，新冠肺炎疫情对居民生活造成重大影响，社区封控、限制出行等防控措施令居民更多接触线上操作，逐渐适应线上消费模式，线上企业、个人商家与消费者数量日益增多，交易规模日渐庞大，助推平台经济迅猛发展，新型经济业态为国家税收带来新发展与新挑战。

二、平台经济概述

平台经济是基于互联网与新兴信息技术，各方主体依托平台实现信息传递、供求匹配、钱货收付的新型经济业态。它依靠大数据、智能终端、移动互联网、云计算、物联网信息技术，捕捉客户浏览记录与交易信息，推测客户的消费偏好，将其可能感兴趣的商品及时推送至客户的终端设备，对接买卖双方，实现线上交易，解锁“懒人”新型服务模式。

三、平台经济涉及税种的征管现状

（一）增值税

平台经济涉税服务主要包括销售商品、信息技术服务与广告服务。如淘宝、京东等电子商务平台会销售自营产品，属于征税范围中的销售货物，一般按13%或9%的税率对其增值额征收增值税；如小规模纳税人入驻平台销售货物，一般按3%的征收率对销售额征收增值税。

（二）企业所得税

平台经济主体主要是企业，税务机关采取综合课征制，一般按25%的税率对其所得额征收企业所得税。其中不乏国家扶持的技术先进型服务企业，这类企业减按15%的税率征收企业所得税。

（三）个人所得税

平台入驻门槛低，注册简便，平台经济热度上升，以致成批个体经营者涌入平台，主要为个体工商户与自然人，他们采取入驻电子商务平台销售商品、入驻滴滴公司提供运输服务、成立个人工作室或与传媒平台签订合同提供直播推广服务等商业行为获取收入，主要涉及工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得与偶然所得。税务部门对其工资薪金所得、劳务报酬所得与经营所得实行超额累进税率，对偶然所得实行比例税率，委托平台代为征收或由个体经营者自行申报缴纳。

四、平台经济税收管理的困境与成因

（一）难以认定纳税主体身份，部分经营者处于征管盲区

平台经济相较于实体经济，交易主体趋向多元化，交易信息趋于电子化，鉴于上述情况，大型平台企业受税务机关委托，代收代缴税。

（二）难以发现虚构征税对象，不法经营者偷换收入性质

近些年网络传媒行业快速发展，营收规模逐年递增，网络主播依靠网络直播观众打赏、直播带货收取佣金、录制视频推广收费等商业行为，获取巨额收入，守法主播会依法缴纳个人所得税，但部分不法主播会通过创立公司虚构业务，借公司的外壳，将个人收入包装成企业收入，将对个人收入征收的超额累进税率转变为对企业利润征收的固定比例税率，偷逃高额所得税税款。

（三）难以判定纳税义务发生，不良经营者隐匿真实收入

电商平台商家注册简便，入驻门槛低，经营者在平台企业登记信息，随后开设账户上架商品。消费者通过在平台搜索商品直接对接商家，若消费者与商家完成交易，电商平台默认不开具电子发票，且大多数消费者不会单独提出开具发票的要求，这导致税务部门无法核查纳税凭证，难以判定纳税义务是否发生。

（四）难以抑制发票虚开现象，部分经营者依此非法获利

平台企业存在虚开发票的风险，平台商家交易往往具有单笔数额低，汇总金额大的特点，税务机关面对繁多的电子发票难以追根溯源，不能验证其业务的真实性。

（五）难以平衡税收管辖权利，不利于地区经济均衡发展

平台经济蓬勃发展，平台企业交易规模与经营业绩向好发展，为其纳税申报地带来大额税收收入，平台企业集中度较高的地区迎来发展的“春天”。部分地区政府看中平台经济发展的红利，为吸引平台企业入驻，推出平台经济税收优惠地方政策，同时引发地方争夺平台经济税源的问题，影响平台经济健康有序发展。

五、平台经济税收管理的困境对策

（一）打破信息壁垒，平台代为登记纳税信息

加强纳税主体监管，应先行打通税务机关与平台企业的数据壁垒，促进平台企业与税务部门信息共享。

（二）完善委托代征制度，平台对纳税环节负责

完善平台企业委托代征制度，整顿不合规平台，赋予平台企业代收代缴税款的权利与义务。

（三）加强数字化进程，信息技术辅助税收监管

加强税收监管，应让第三方平台参与到税收监管，并深化数字化发展，将现代信息技术融入税收监管系统。平台企业设置各方密钥，税务监管部门与市场监督等部门获取密钥，可以随时查看相应的信息，既实现平台数据的互联互通，又可以降低数据泄露风险。

（四）推进发票全电化，建立票实不符预警机制

网络交易规模庞大，若开具实体发票随货运输，存在毁损、丢失风险，应推进发票电子化进程。税务机关依托信息技术，链接平台企业交易信息，建立票实不符预警机制，实时自动对应电子发票金额与每笔交易金额，若出现票据信息与实际业务交易信息不符的情况，系统自动向监管部门报送预警信息，监管部门采取线上询问或实地调查等方式，降低发票错开、虚开风险，维护税收健康发展。

（五）规范税收管辖权，协调地区经济发展

国家可以对平台经济因地施策，对平台经济较为发达的地区采取高中央税收的政策，将其税收收入按高比例归集到中央，对平台经济较为薄弱的地区降低中央税率，为其保留更多税收收入，发挥中央协调作用，相对平衡地区税收收入，支持税收弱势地区经济发展，避免平台经济无序发展混乱地区税收政策。

六、总结

平台经济通过信息技术储存数据，链接多方主体，促进产业经济发展。在平台经济蓬勃发展的时期，商业模式层出不穷，传统税收管理已经不适合当代税款征收，新型经济业态为国家税收带来新发展与新挑战。

平台自动向税务部门报送信息，进行纳税登记；国家可以出台委托平台代扣代缴政策，整顿不合规平台，赋予所有平台代征资格，让其对纳税环节负责，并融入现代信息技术，推进发票全电化发展，达成交易后平台自动上传交易信息，储存到区块链信息系统，方便监管部门实时检查，并自动开具电子发票，保障每笔交易都开发票，纳税合规；中央应对地区实行差异化征税，审核各地区税收优惠政策，及时清除对税收均衡发展不利的政策。本文对税收困境提出以上对策，为保障我国税收健康发展提出合理化建议。

参考文献：

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作者简介：

刘晟麟，1999年6月，男，河北省廊坊市，硕士研究生在读，财务会计理论与实务

程星楠，2000年3月，女，河北省保定市，硕士研究生在读，财务会计理论与实务