摘要：面对数字化未有之大变局如何穿越纷繁晦涩的新概念雾霾厘清大数据推动企业财务预算管理转型的技术、逻辑、思维、体系、模式，更加合理规范企业财务预算管理，增强计划企业预算管理水平。需要企业运用大数据来优化资源配置和防范经营风险，发挥大数据预算的功能，实现公司经营目标和发展战略协同。

关键词：运用；大数据； 重构；企业财务；预算管理

财务预算管理是对企业收入、费用和利润作出的预计，对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价，在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。数据生产力时代的数据是在线产生的数据，是活数据。数据用于记录、反馈和提升互动体验，过往杂乱、无用、静态的数据因为在线而变得鲜活，数据拥有了生命，能够用于量化决策与预测。发掘数据价值的技术成本降低，数据可以用在全局流程及价值优化，并且实现真正的数据业务化，产生新的社会经济价值。因此，运用大数据重构企业财务预算管理就是企业利用数据对单位内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各种经济活动，完成既定的经营目标。企业通过大数据对整个预算制度进行编制和落实，使得各个部门和各个单位之间的职能得到明确，确保整个企业的工作可以顺利开展。总的来讲，运用大数据重构企业财务预算管理，使得企业的长久建设规划得以实现。

一、运用大数据重构企业财务预算管理的必要性

进入数字经济时代，伴随信息通信技术的推广普及，企业财务预算管理的广度、深度、频率进入了一个新阶段。数据生产力的发展，正在呼唤与之相应的生产关系加速变革。企业加快发展、构建面向数字时代的治理体系，不断创新与数据生产力相适应的财务预算治理原则、治理方式，已经成为企业越来越迫切的时代命题。

1.从数据权属来看，运用大数据可以提高企业财务预算管理的科学性。相较于以企业动产和不动产为典型代表的传统财务，数据在企业财务预算上的可复制性、数据来源上的开放性，以及蕴含多元价值之间的非竞争性等特征，可以直接适用于对财务数据价值归属的重构。企业财务预算管理机制科学性有待于大数据进一步运用，大数据对于企业财务项目支出都应当有着合理的分配依据来作为支撑，依靠合理的管理机制来实现对预算项目支出的科学管控。但是就当前的管理实际来看，不少企业对于预算项目支出科目大数据填报不准确，大数据项目支出管理比较笼统，不细化，同时大数据项目的经济分类也不清晰，所填报的大数据预算支出项目比较模糊。正是由于大数据预算项目管理机制的不完善造成资金使用比较粗糙，管理手段也不科学，因此，大数据有利于财务预算计划跟实际执行的有效衔接，有利于企业财务科学预算和良性发展。

2.从数据资产的视角看，运用大数据可以提高企业财务预算管理的价值性。企业财务大数据具有可共享性、易复制性、可再生性、通用性、集合使用价值高等全新的特征。企业发展数字经济，一个重要动因，就是要用创新驱动，替代物质投资驱动，从根本上更换中国经济发展的发动机系统。创新驱动的特点，在于提高多样化效率，提高经济增长质量，提高经济附加值。进入数字时代，随着互联网技术的快速发展，企业财务预算环境的不确定性更加突出，客户需求的个性化程度也越来越高，流程驱动组织的柔性能力达到一定的瓶颈，只有大数据可以适应日益错综复杂、变化多端的企业财务需求。目前来说，虽然大多数企业积极实施了大数据财务预算管理，但是，不同企业之间的财务预算管理水平参差不齐，有的差距还比较大。由于企业对大数据财务预算的概念界定不清，管理层没有充分认识到大数据财务预算管理的重要性、对财务大数据预算管理的重视程度不够，企业大数据财务预算编制方法及程序不能完全满足企业日常经营的需求。因此，体现价值必须运用大数据高效地开展财务预算管理工作。

3.从数据系统性的视角看，运用大数据可以提高企业财务预算管理的战略性。企业财务预算是一项系统性工程，企业决策应具备大数据的战略性思维，大数据在企业财务预算不仅涉及到技术平台的构建，更重要的是涉及财务预算组织变革、流程优化、业务模式转变等方方面面。大数据时代，需要企业最高领导者紧抓数字时代企业发展规律做出精准的系统性决策，牵头部署并充分授权，使战略成为企业各级管理者及全员统一共识和共同行动，降低因管理壁垒和利益分歧造成风险，获得转型预期的效能效益。依靠大数据打造动态灵活的企业财务需要优化和重构预算的组织形态、管理机制和运行方式，以端到端流程优化为牵引破除公司自上而下垂直高耸的结构，推动财务预算管理组织架构从层级型、管控型向扁平化、精益化转变，以适应当前数字经济时代的商业竞争环境。以财务预算基础工作为源头，以系统化、规范化、精细化、科学化以及信息化为大数据财务预算管理的指导思想，以内部市场化管理为条线，将大数据财务预算管理、企业质量管理、员工绩效考核、对标管理、全面风险管理高效地结合在一起，形成符合企业实际情况的大数据财务预算管理体系，确保企业能充分发挥大数据财务预算管理。

二、企业运用大数据重构企业财务预算管理的存在的问题

数字时代，面对各种不确定性，企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥积极作用。部分企业在进行财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标，往往忽视对大数据的详尽调研与预测，使很多财务预算指标难以与大数据环境相适应，更难以在企业中实施。

1.对大数据财务预算的职能定位不清晰。对大数据财务预算的管理职能认识不足，没有把大数据财务预算管理作为提升财务管理水平的手段，把预算重点放在财务数据的计划上，起不到真正财务预算管理的作用。对大数据财务预算的重视程度不高。大数据刚性财务预算制度的制定不严，各部门之间的配合不协调，大数据财务预算的操作性差、执行力度不够，使预算流于形式。对大数据财务预算的成本控制意识不强，部分企业仍然存在成本管理粗放、管理不到位等问题，成本费用浪费现象较为明显。实际工作中，大数据预算普遍成为申请经费的工具，而不是为了满足企业内部管理和内部控制的需要，重编制、轻管执行，企业没有主动性和积极性，大数据预算管理制度形同虚设。

2.对大数据财务预算的管理重要性认识不到位。经济的发展给各个行业和领域带来突破性的进步和新的发展契机，而企业财务预算因其性质的特殊性，并未能实现大数据预算，尤其是财务预算管理依然沿用以往的管理理念，这种落后的管理意识严重制约着企业财务预算管理系统的建设。目前大多数企业还未使用大数据预算管理信息系统，还停留在传统的靠财务部门手工统计分析的阶段，影响了预算分析的质量和及时性，企业领导、财务部门及其他职能部门无法及时掌握各部门的预算执行情况。完善预算管理工作，需要大数据的有力支持 。大数据财务预算管理意识薄弱使行政事业单位预算执行力度不足，执行环节受阻，执行人员积极性不高，各部门在执行大数据预算过程中也几乎是流于形式，实际性的操作欠缺。无论是企业高层，还是具体预算执行部门人员，财务预算管理意识大数据欠缺，直接导致预算编制得不到质的更新。

3.对大数据财务预算的管理方法不科学。缺乏完善的大数据预算管理体系，各级人员预算意识薄弱。企业领导对预算管理不够重视，其他部门没有树立良好的预算意识，没有与财务部门进行很好的合作。而财务部门也只是单纯地完成预算编制工作，没有能够对预算执行进行全程监督，影响了企业预算管理。但从目前企业执行情况来看，仍是以上年基数适当增长的模式调整执行，没有充分考虑影响收支的大数据诸多因素，预算不科学，效率不高，由此造成预算管理与财务管理脱节，有限的资源、资金得不到合理配置和充分利用。同时在大数据组织机构的建设、预算制度的编制和财务分析预测等方面也存在有不小缺陷。

三、企业运用大数据重构企业财务预算管理的路径选择

数据作为数字经济的关键要素在此之前已得到行业广泛共识，越来越多的企业把数据作为战略资产，以数据运营提升企业竞争力。通过建立数据资产管理体系、制定规章制度、明确流程职责、梳理应用场景等开展数据应用的创新研究，把数据与生产、运营、监测、服务、监管等流程深度融合，实现数据价值最大化确立以大数据战略为基础实施财务预算管理的新理念，使日常的财务预算管理成为企业实现长期发展战略的基石财务预算管理是对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的有效手段。因此，企业在实施大数据财务预算管理之前，应该认真地进行市场调研和企业资源的分析，明确自己的长期发展目标，以此为基础编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。

1.提升企业对财务预算数据掌控能力。

企业对财务预算数据的掌控能力是数据资产发挥价值的基础，全面掌握清晰的数据资产现状，通过对企业各个业务线的数据进行全面盘点，形成财务预算数据地图和数据目录，帮助数据提供者、数据使用者和数据管理者了解数据和获取数据。提升财务预算数据质量，数据资产管理通过建立一套切实可行的数据质量监控体系，设计数据质量稽核规则，加强从财务预算数据源头控制数据质量，形成覆盖数据全生命周期的数据质量管理，实现数据向优质资产的转变。确立大数据预算的新理念，使预算指标建立在一些未知而又合理的假定因素基础上，以利于企业财务预算的编制和预算管理工作的开展财务预算管理中最令人头痛的问题是预算管理者不得不面对一些不确定的因素，也不得不预计确定一些预算指标之间的关系。比如，我们在确定采购预算的现金支出时，必须先预定各种原材料价格的未来走向；在确定销售费用时，一般是通过其占销售收入的比重来解决的；在确定利息费用时，又得假定未来的借款余额和利率水平。可见，没有一些合理的假定，预算没法制定，预算工作就无法开展。为协调企业内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段价值链是能够创造和交付给顾客有价值的产品或劳务的一整套不可缺少的作业和资源。如同自行车的链条缺少一环就变得毫无用处一样，企业通过商品和劳务向顾客传递价值的过程中需要各部门的密切配合。制定预算的过程就是企业各部门之间的利益调整和分享过程。如果基于价值链分析作预算，那么企业的预算活动就能使部门间的利益较好地得以协调，有助于企业自身的价值创造，也有利于企业为顾客传递价值活动的顺利完成。

2.加速企业对财务预算数据价值的传导力。

企业财务预算数据价值传导的关键节点在于快速的数据获取和数据分析。在提升财务预算数据获取效率方面，数据资产管理通过建立数据共享流通制度，打破数据孤岛，完善数据登记、数据申请、数据审批、数据传输等相关环节的标准规范，提供财务预算数据访问、获取、服务的接口，增强财务预算数据的可获得性。在优化财务预算数据分析流程方面，数据资产管理通过充分利用人工智能、自动化机器学习等技术缩短前期的数据准备时间和交付项目的时间，并借助财务预算数据资产管理平台等工具，大数据财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达;负责预算执行和日常流程控制;负责预算执行情况的分析和报告;负责预算执行情况考核等。实现动态更新财务预算数据分析模型训练所需数据集，调整财务预算数据分析结果，及时通过财务预算数据共享流通传送至业务人员。各预算执行部门在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差等确需调整财务预算决议的，由提出调整预算的部门向财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。

3.提高数据资产管理赋能财务预算管理环节。

企业为了避免坏账，减少应收账款管理成本，常常需要对客户进行信用调查。在数据资产管理中数据共享管理通过开展数据共享和交换，实现财务预算数据内外部价值，可以支持企业在更大的范围内进行客户信用评级查阅、信用变化跟踪、以往失信记录查找等。通过对相关财务预算数据实时和重点追踪，企业可以科学准确预计坏账损失，及时、足额地计提坏账准备，保障应收账款信息的真实性，有效防范企业资金链断裂。企业的活动是收入的源泉和成本费用的动因，企业未来的活动则是企业预算数值大小的直接决定因素。只有以企业未来活动的预测为基础，并将这些活动在各部门之间进行合理的分解，才能使企业的预算指标接近实际状况，使财务预算管理工作的控制与激励作用得以发挥，从总体上减少无效活动的发生，同时又保障企业各项增值活动的顺利实施。以此，持续释放财务预算数据价值是企业数据能力的核心体现。从企业高管到业务人员及技术人员，全员都要以持续释放财务数据价值为理念来重视数据资源管理工作。人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者，也是预算制度的被考核者。人是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应该以人为本，离开了对人的关注，企业的预算工作就无法搞好。由于预算影响到很多人的经济利益，预算管理不可避免地涉及到道德问题。管理方面，建立一套符合数据驱动的组织管理制度流程和价值评估体系。技术方面，建设现代化财务预算数据平台、引入智能化技术，确保数据资产管理系统平台持续、健康地为财务预算数据资产管理体系服务。

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