吉林工商学院

我国企业绝大部分为中小企业。中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用，但其整体状况不容乐观，据统计，中国的中小企业“平均寿命为2.9年。企业孵化期长、企业生命周期短，这一局面是由外部因素和内部因素共同造成的，其中财务管理水平是重要的内部因素之一。在商品经济下，财务管理历来是企业的一项基本经济管理活动。推动中小企业自我创新、转型升级、引导有条件的中小企业上市；建立政策性中小企业银行、建立互利合作的银企关系；改善并发展商业信用融资、健全中小企业信用担保体系；加强财务人员自身业务管理能力、提高管理人员的综合素质。本文针对目前中小企业存在的经营风险高、融资困难，财务控制薄弱、组织机构不健全，投资能力弱、缺乏科学性以及管理模式集中、管理思想落后等问题，提出几方面的对策建议：政府积极扶持中小企业、制定税收优惠政策并免除部分事业性收费； 当前企业资金短缺问题已成为困扰许多企业正常运转的主要障碍，这说明了加强和提高财务管理水平的重要性和紧迫性。企业理财能力，资金运筹能力，自接决定了企业经营效果的好坏。

中小企业 财务管理 税收优惠政策

我国中小企业财务管理的现状

（1）结构设置

企业财务管理机构，是组织企业资金运动并对企业发生的财务行为实施全而管理的部门，属于企业管理的职能部门。目前，我国中小企业财务管理结构的组织形式是财务、会计管理机构合并的组织形式。这种组织形式，是将财务管理和会计管理两个机构合并在一起。这种一体化财务会计组织形式关系简明，但是会计核算职能与财务管理职能不能明确划分和分工，而且机构内部会以会计核算职能为轴心来划分内部职责。

（2）岗位设置

大多数中小企业是家族式的管理组织形式，财务机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象。有些中小企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理岗位纳入企业管理的有效机制中，甚者将家庭财务管理和企业财务管理岗位混为一谈，使财务管理岗位失去了它在企业管理中应有的地位和作用，从而造成中小企业处于财务管理混乱状态。

（3）职能效率

财务管理是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项管理工作，有的企业因忽略包括财务管理在内的管理工作，单一片面地追求生产过程的生产结果和销售部门的经营情况，始终无法提高效益。我国中小企业的财务管理一直未受重视，特别在中小型民营企业业主的管理中影响不大，地位不高。我国中小企业的决策模式主要为经验决策，虽然我国中小企业在经营决策方而有着高效率的优势，但决策程序比较粗糙。

（4）融资模式

私营个体经营的特点也体现在了其资金筹集的方式上，自身劳动积累、亲友借贷、合伙集资构成了其初始资金的大部分，筹资渠道单一。

我国中小企业财务管理存在的主要问题

（1）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证

一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大經济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。

（2）财务风险意识淡薄

财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。主要表现在三个方面。

一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。

二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业而临极大的潜在支付危机。

三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

（3）中小企业财务制度不健全，银行难以控制信贷风险。我国中小企业点多面广，涉及行业多，多头开户现象较普遍，金融部门难以掌握其真实情况，增加了银行的监管难度，许多中小企业管理欠规范，没有健全的管理制度和财务控制制度，财务信息失真，可信度低。很多企业从所谓的“自身需要”出发，提供虚假的甚至伪造的财务信息，使会计报表失去其可靠性和真实性。而银行发放贷款的主要依据是企业的资产负债表和财务收支状况，一个资产负债状况和财务收支状况良好的企业很容易得到银行的信贷支持。虚假的财务报表使银行的信贷资产难以得到保障，易形成不良资产，出于资金安全和自身利益的考虑，银行不会轻易地发放贷款。

（4）中小企业社会信用低，缺乏有效的信用担保体系。向中小企业贷款和提供担保的风险都高，这是一个普遍性的系统性风险，目前我国也建立了一批信用担保机构，但是实际效果并不理想：第一，担保机构担保能力低，因为我国担保基金的来源主要是地方财政，而财政投资能力有限，远远满足不了社会的需要；第二，担保机构为控制风险，都要求申请贷款担保的客户提供反担保且条件苛刻，并不低于银行担保抵押贷款条件，也就必然造成中小企业融资困难。

（5）财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够

高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力小足。或出于认识原因，或出于奔忙，在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理中的核心地位和参谋决策作用。

解决中小企业财务管理问题的对策

（1）加强领导者的理财意识

企业领导者应认识到理好财对企业发展的重要，作为企业管理职能部门应定期不定期对企业领导者进行理财知识培训，给他们提供创造学习的机会，并应把企业领导是否会理财作为考核企业领导者是否合格的重要指标。使企业领导者真正认识到，不会理财的领导者，不是一个合格的领导者，不会理财的企业，是不能發展的企业。

（2）完善内部财务管理制度

公司财务部门应明确职能，建立健全财务管理的各项规章制度，加强经营核算管理，厉行节约，合理使用资金，合理分配公司收入，积极纳税。构建完善的财务会计制度。如报销制度、财产管理制度、现金和银行存款的管理制度，应收账款的管理制度、成本分析制度、工资制度和盈利制度。同时要规范各种财务行为，保证财务战略和财务规划的实施。建议建立以经济责任制度、追究责任制度、不相容职务和岗位制度为关键控制点的具有相互牵制和监督作用的财务内部控制机制。

（3）加强财产控制

首先要建立有效的财务监督体系，保证企业已经制定的政策得到有效执行，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。其次是要加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，再进行妥善的会计处理。

（4）优化中小企业的外部环境

优化中小企业的外部环境需要政府建立健全保障民营中小企业健康成长的法律法规，贯彻落实好已出台的鼓励中小企业发展的相关政策，创造一个公平竞争的环境，严格执法，维护民企的合法权益，要改善民营中小企业的金融服务体系。进一步完善金融机构贷款决策程序，建立适应中小企业的信贷审批制度，简化审批环节，完善信用担保体系，降低中小企业融资的时间成本和资金成本，构建一个服务于民营中小企业的商业性担保为主体，政策性、互助性担保为补充的担保机构配套协作、运作规范的信用担保体系，切实为民营中小企业获取信贷担保支持。同时中小企业应关注政策的变化，主动与当地政府沟通交流，让当地政府感觉到其存在的重要性，要注重在市场上的形象，不偷税，不漏税，不污染环境良好企业。

（5）提高财务人员素质，规范财务管理工作秩序

在建立财务监管机制的基础上，一支具备较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和熟练技能的财务人员队伍是实施良好的财务管理的重要条件。中小企业的管理者要以人为本，制定公平竞争和优胜劣汰的用人制度，引进高素质的财务人员，建立和完善激励机制，激发创新精神和竞争意识，依法调动财务人员的工作积极性，合理地用好财务人员，使他们能够出色地完成企业的理财工作。中小企业管理者应加强对所聘请财务人员的职业道德和职业纪律教育，培养其良好的职业素养。为进一步提高财务人员业务能力和工作水平，还必须抓好其后续教育工作，要通过进行定期岗位专业素质教育培训和适时辅以最新财务及法律法规知识的继续教育和学习，使其熟悉国家的各种法律、政策规定，对社会环境有一定的观察、分析和预测能力，树立并更新财务人员的理财观念，提高财务人员处理业务的专业技能，规范财务管理工作秩序，提高财务管理水平，使中小企业财务管理上一个台阶，以促进企业健康持续发展。

随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国中小企业要面对更加激烈的市场竞争环境。只要政府积极扶持中小企业，推动中小企业自我创新、转型升级，引导有条件的中小企业上市，建立政策性中小企业银行，建立互利合作的银企关系，改善并发展商业信用融资，健全中小企业信用担保体系，加强财务管理人员自身业务能力，提高管理人员的综合素质，提高竞争实力，促进我国中小企业的专业化、精细化、特色化和新颖化发展。

作者简介：

徐炜莹 女 1996.01 吉林工商学院 本科

孙晓娟 女 1984.11 吉林工商学院 助教 硕士研究生

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