随着大量中国企业响应国家号召加入“走出去”大军行列，“中国建造”在国际工程承包市场所占份额越来越大。众多海外工程项目的成功实施，说明我国在这一领域的实力日渐加强。但是由承包大国转变成承包强国还需要我们不断提升项目管理水平。监狱财务管理在整个项目管理中起到举足轻重的作用，所以本文对包括预算、资金、成本、保函和保险等对外承包工程项目财务管理实务要点做简要梳理分析，以供参考。

对外承包工程 财务管理 实务

引言

多年来，国家大力推动“走出去”战略，特别是习总书记在党的十八大后提出的“一带一路”伟大构想，有力地促进了国内企业利用各种方式在国际市场开拓创新，取得长足的进步，市场份额越来越大，竞争实力日益加强。据商务部信息显示，2017年我国对外承包工程业务完成营业额约1686亿美元，增速较上一年进一步提高。“中国建造”已经成为我国在新时代经济发展的一张新名片。

我们的企业在境外实施工程承包项目，在为所在国或地区奉献精品的同时，也要力争实现合理利润，达到预期目标。社会效益和经济效益都有良好收获，项目才是成功的，为获得这样的成果，企业必须加强自身的项目管理能力，而财务管理就是其中非常重要的一环。

如同普遍意义上的财务管理一样，对外承包工程的财务管理也要遵循以下主要原则：货币时间价值原则、资金合理配置原则、成本-益原则、风险-报酬均衡原则、收支平衡原则和利益关系协调原则等。当然，它也有其独有的要求，一般来说，对外承包工程规模大，时间长，其复杂性和闲难性远非国内实施同类项目可比。因此，各企业要根据每个项目的具体情况制定不同的财务管理措施，安排具体的财会工作，以比较完善的控制措施有效管理各种财务不确定性带来的风险。这些工作要贯穿于整个项目过程中，也就是说，财会人员要从项目投、议标环节就开始参与，在包括施工、竣工等各阶段都要发挥重大的管理、监督作用。

实务要点简述

具体而言，对外承包工程项目的财务管理有以下几方面的重点工作：

（1）预算管理

当前很多企业实行全面预算，对外承包工程也应建立起有效的预算管理，其中的财务预算的要求与全面预算类似，但更强调财务属性，也有别于工程师对项目进行的工程预算，它要求财会人员根据项目的实际情况在项目初期即编制合理、可行的全面预算，指导整个项目的财务管理活动。

一般而言，项目的财务预算应包括项目的资金收支预算、成本费用预算、盈利预算等，对特殊项目要编制更有针对性的预算，旨在通过这些预算工作，形成日后项目实施过程中评价经营成果和财务状况的有力依据。如果这些预算制定得科学合理，那么它对项目全过程的各项控制都将发挥明确的指引作用，同时利用这些预期指标分等级和阶段作为评价维度，也能够对有效地进行项目整体和有关人员的业绩评价提供帮助。

（2）资金管理

资金管理包括项目的投融资、资金收付、本外币比重等，对于保障项目顺利运行起着重要作用。

当前许多国际工程项目都是EPC+F的模式，即承包商提供设计、施工、采购外加融资的全流程服务。其中的F，不管是承包商自行投资，还是协助业主融资，都要对资金安排做统筹考虑，对相关风险做好可行性分析和充分评估，对于复杂的项目，一定要征询专提现机构或专业人员意见，财会人员在此基础上做好资金预算并实施管理。签订合同时，财会人员就应对资金问题做出有利于已方的判断，比如对于工程款的拨付节点，则会人员一定要根据资金安排和项目特点，争取比较好的付款条件，特别是项目前期，务必确保业主资金供应，满足机械设备、材料、人员按时入场的需要，为保证如期竣工打下良好基础。存在不确定性时可要求业主提供可靠的付款保证，并引人中信保保险机制。

项目实施时，财会人员应依据合同规定和资金预算严格管理资金收支。首先要及时跟踪应付工程款和变更工程款，确保按时、准确人账，许多国家都有效率慢且办事不认真的现象，甚至存在恶意拖欠，一旦发生延迟付款的情况就会对工程进度造成不利影响，如果再三催要无果，就可以形成信函递交业主或有关部门，留有书面证据，以备日后索赔或申请工期顺延。其次要把付款的流程控制到位，严格按照财务预算和审批制度办理采购和向分包商等付款，提高资金使用效率，保证资金使用安全。

（3）成本管理

成本管理包括规划、核算、控制、评价等几部分内容，对于对外承包工程这种性质的项目来说重要性尤其显著，几乎是项目成功与否的关键。则会人员应结合预期目标和预算情况制定本项目的成本管理计划，为具体实务操作提供思路和部署要求。成本核算为管理提供信息基础。国内外的财会人员应按时准确登记账簿并定期核对资金往来，如有未达事项要迅速查明原因。核算信息要给企业管理层和项目负责人提供及时可靠的参考，便于对项目整体运营状况有着清楚认知并能做到与时俱进、不断更新。

财会人员按照管理规划，利用核算数据反应出来的信息，采取一系列内外部控制措施，实现降低成本的目标。在成本控制环节，要求财会人员对工程施工组织进行有关业务指导和监督，促进全方位的节支降费，既要针对可控管理费用，也要推动工程设计、采购、施工、退场等各流程都贯彻有利于降低项目成本的中心思想。

通过以上努力形成的成果经过有效的业绩评价，可以评估出成本管理的效果，帮助企业总结经验和教训，优化管理措施，改进控制活动，奖惩分明，进一步提高项目管理能力，为将来承担类似项目，壮大业务实力打下基础。

（4）保函管理

保函也是对外承包工程项目财务管理的一个重点。根据不同时期和用途，保函可分为投标保函、履约保函、预付款保函、保修期保函等，每份保函都有它的一般条款和特殊要求，格式通常由业主在发布招标信息时做为标书的一部分提供。虽然业主并不乐见其中的条文被修改，但为了平衡各方权责和风险，经过业主、承包商、保函出具机构的协商，可将保函调整成能够被普遍接受的版本。如业主的保函模板常常规定无条件见索即付，有效日期上则以项目结束为条件，含糊不明，财会人员要认真识别其中的风险，力促在保函上明示截止日期、明确索赔成立要件、禁止转让等。其他保函风险，能规避的争取规避，必须遵守的则要提示项目负责人不要发生导致索赔事由的情况。

开具保函以直开为宜，因为转开耗时长、成本高而且手续繁杂。财会人员可就保函费率向开具机构争取优惠政策。保函到期时，应根据实际情况及时办理撤销或展期。

（5）保险管理

对外承包工程由于其复杂性和长期性等因素，利用各种保险手段来保障项目的顺利实施是必不可少的，部分险种在承包总合同中明确列示，如工程全险、人员保险、十年责任险等，可以参阅在国际工程承包中使用范围广泛的FIDIC合同有关条款。

虽然这并不完全属于财务管理范畴，但财会人员有必要参与其管理过程，一是力求满足合同要求，就险种、金额、期限等要件充分投保，二是尽量选择信誉良好、价格合理、服务到位的有实力的中外保险商，三是加强保单管理，按时缴纳保费，风险变化时依据规定流程办理变更，希望以此来分担项目执行风险，避免不利情况的发生给项目带来巨大的财务压力。一旦发生理赔需要，财会人员要和业务人员一道仔细核算，及时报案，积极索赔，尽可能地争取权益减少损失。

（6）其他管理

外汇问题。因为多数项目是在相对欠发达国家实施，这些国家往往有自己的货币，但由于受到政治经济各方面的影响不能自由流通，而且存在不同程度的外汇管制，所以最好结合实际需要与业主商讨币种，是选择当地货币还是自由流通货币，因为项目在当地和其他地方包括国内都存在资金需求，因此一般建议两种货币按一定比例相结合支付为佳。此外，财会人员还必须关注汇率问题，建立预警机制，利用金融工具来规避相关风险。最后要保证能够合法顺利地转移项目外汇利润，以免竹篮打水一场空。

税务问题。该问题在国内外财会工作上都有涉及，需要企业全方位精细管理，在不产生违法违规行为的前提下合理筹划，方能取得良好的结果，因为包含内容较多，可做专题探讨，在此不再赘述。

结语

财务管理在对外承包工程项目全过程中的重要性不言而喻，财会人员应该意识到自己肩上的重任，决不能只当一个记账先生，而是要沉浸到项目管理之中，发挥自身的专业优势，加强对项目整体情况的理解，明晰预期目标，从而在此基础上有效地开展财务管理工作。

通过充分识别财务风险，有效加强内部控制，坚持预算引导作用，强化过程监督协调，对包括但不限于上述若干内容进行精细管理，一定会有力地促进项目顺利实施，保证实现合理预期，帮助企业在国际工程承包市场稳扎稳打，积极有为，创造更为光明的前景。

[1]郭素娟，曹力，陈丽.EPC总承包项目财务管理[J].财经界，2012，（2）.

[2]陈明.简析如何进行国际EPC项目的财务风险管理[J].财经界，2012，（6）.

[3]庞超然.2017年对外承包工程发展综述[J].国际经济合作，2018，（4）.