摘要：随着科教兴国战略的不断推进，高校的各种经济活动和办学程序呈现多元化和复杂化趋势，尤其是在新政府会计制度实施背景下，对高校财务内部控制提出了更高的要求。本文结合人本管理思想通过建立“硬性制度约束机制+柔性人本内控环境”优化人本内部控制流程，并紧密结合J高校实际做好人控制评价与优化，从而有力提高财务处内部控制管理水平和促进高校内控事业的良性发展。

关键词：高校财务处    人本内控   优化策略

1、概述

高校财务处作为高校内部控制建设的关键部门之一，自身的内部控制建设的好坏直接影响高校整体内部控制建设水平的高低。因此，为保证高校内部控制建设的高质量发展，有必要从财务处进行内部控制管理。

人本管理思想紧密结合中国实际，深植于中国文化传统，作为东方管理学的精神内核，由复旦大学苏东水所提出的“以人为本、以德为先、人为为人”的东方管理学核心思想凝练而成，强调发挥人的积极性、创造性和自身的潜力。高校财务处内控管理来中人是内部控制活动的载体，而内部控制本身又是人的监督控制行为和活动，因此通过结合人本管理思想主义构建高校财务处内部控制机制，更加有力提高财务内控管理水平。

2.J高校财务处内部控制存在的问题

2.1人员数量、结构以及岗位分配不合理

经调研J高校目前财务处人数为11，其中45岁以上的教职工占比达到65%以上，3人入职不足2年。走访中发现三年内每年累计不在岗3个月以上的有2人，请假期间原工作内容绝大部分未经交接由部门内其他人员分担，从而容易出现缺少关键岗位之间的内部牵制。

2.2内控流程和风险点未及时更新

经翻阅J高校近三年的内部控制自评报告，发现未更新财务部门业务流程以及识别相关风险点，自评报告填写质量以及得分不高。按时近三年审计以及专项检查中提出的违规问题数量较多，综上可以发现高校财务工作人员未能积极主动发现内部控制风险点，工作仅限于完成规定动作，从而间接表明部门职工未能在工作中充分发挥怀疑精神。各业务岗位未能充分、及时发现业务岗位中的风险点，即使发现了的也未能做到及时通知其他部门。

2.3部门内控制度制定有漏洞以及相关制度执行有偏差

财务处针对部门内各岗位工作职责和具体工作内容未形成规范化和科学化的部门制度文件，随着学校事业和高校财务工作的不断进行，财务工作内容以及对接的部门和单位出现不确定性最终导致工作内容无法明确具体责任人，容易出现推进不及时、推诿扯皮等现象。通过走访、翻阅近五年审计、巡视等外部检查报告以及设置无记名投票信箱发现财务处内部推选的各种奖励以及评优资格一般按一定顺序，缺乏公平性，针对工作好坏未设置有效的奖罚措施。近五年部门内职工轮岗率不足20%，轮岗制度、关键岗位牵制制度实际执行中与有关规定有较大偏差，从而导致财务处存在较高的业务风险。

2.4职工内部控制意识整体观不强

部门内部职员的工作能力层次不齐以及工作内容不合理分配等原因导致财务处大多数职工长时间处于疲于应对和形式上应对完成各自业务工作的状态，完成工作过程中缺少结合财务处以及学校整体内部控制整体观，未能积极主动提高内部控制认识的高度以及工作执行质量。

3高校财务处内控优化策略

3.1 以人本控制为导向，从源头堵住风险，树内控整体观。

高校财务处内部控制建设过程中只有满足部门内部职工的需求，引导职工有力的积极主动参与，才能有利于内控控制建设的有力推进，从根本上防范财务内控风险。因此在高校财务处内部控制实施过程中，统筹兼顾财务处整体、职工、学校三者的统一，坚持以人为本为导向，将职工作为核心的资源，以员工的最大满足为导向，通过激励、培训、领导等管理手段，充分挖掘人的潜能。

3.2 科学设计内控流程，发挥“自下而上，自上而下”能动性。

一方面，畅通"自下而上"沟通渠道。财务一线职工犹如敏锐的触角，财务处一线业务岗位的职业素养和专业技能水平是财务内部控制水平提高的重要保障。但仅凭一己之力财务一线职工难以对形势做出准确判断并采取有效控制措施。财务处一线职工根据职业判断与本部门负责人沟通反映内控风险，有提高危机意识，要发挥主动性向主管领导提前谋划。只有充分有效地发挥出财务职工更高的效率，提高工作积极主动性，一定程度上缓解人员紧缺以及相关业务内控风险问题。

另一方面，畅通"自上而下"沟通渠道。统一业务标准和操作要求，规范岗位轮岗、交接、审核监督等风险管理程序，结合学校整体内控制发展需求，对新业务要提前预判制订相关规章制度和规程，补充完善部门内部控制制度并加强监管落地执行，科学评测可能引发的风险点，重点抓住风险控制的关键环节，严把内部风险关口，营造人人自觉执行部门制度的良好氛围，通过自上而下明确财务部门职工在内控建设中的位置和作用，明确责任和建立有效的人本奖罚措施。加强财务处内部控制风险文化建设，提高财务处人员的内部控制大局观。能够积极主动多提好的内部控制建议建议，通过内控情况分析会、内控联席会、内控情况通报会和经验交流会进行信息沟通，为疏通信息传递渠道，形成财务部门内控信息形成操作方便、全方位、多渠道、可持续性的立体内控信息管理网络，针对员工积极参与内部控制和提供控制信息的行为合理给予基于自身迫切需求的鼓励，实现内控管理方式的根本改变，提高内控的有效性，从而有力增强全体财务内控工作的凝聚力、向心力。

3.3优化人本内控评价

人的需求是不断变化的，高校财务处的人本标准也需要随职工的需求调整。人本内部控制评价与优化借助风险诉求报告、财务处职工满意度报告和人本优化报告来实现。风险诉求报告需要职工全面、及时梳理业务岗位中的内控风险以及个人诉求。内部控制满意度报告需要掌握职工的满意度和改进意见，通过一线职工的反馈优化人本内部控制标准。优化人本内控评价人本内控的建设提供坚强后盾。

参考文献

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6   杨国栋.基于内部控制的高校财务风险管理[J]. 财会学习 ，2019（34）：46-47

第一作者：么红如 河北张家口 中级审计师 主要研究方向为高校内部控制与风险管理  单位河北建筑工程学院  邮编075000

第二作者：张寅晓   河北张家口怀安 副高级会计师 主要研究方向为高校财务管理 单位河北建筑工程学院  邮编075000

河北省高等学校人文社会科学研究项目（课题项目编号SZ201013）