摘要：近年来，我国经济快速发展，房地产行业在市场中的竞争愈加激烈，如何提升房地产企业的市场竞争力，已成为业内探讨的热点，加强内部控制管理是房地产企业提升核心竞争力的有力支撑。本文主要从企业风险管理这个维度浅谈房地产企业内部控制的概念与意义。房地产企业只有不断加强风险管理，完善内控制度建设，才能实现效率高、效益好的目标，确保企业更加和谐、健康的可持续发展。

关键词：房地产企业;内部控制;风险管理;

1 绪论

近年我国房地产行业高速迅猛发展，经营风险剧增，此时房地产企业的内部控制机制显得尤为重要。房地产行业作为我国新经济增长点和国民支柱产业，将面临前所未有的机遇与挑战，但目前房地产行业在内部控制建设方面却不尽人意，许多企业甚至没有一套完整的内部控制制度。自国家针对房地产行业进行金融调控限制违规资金流入楼市来，银监会出台“限贷令”给金融机构设置限制，不仅限制房企贷款，还限制购房者贷款，这些都给房地产行业带来巨大压力。房地产企业只有从风险管理入手，不断加强内控制度建设，才能确保企业各项经营指标良性增长，实现企业经济效益最大化。

2 房地产企业内部控制概述

内部控制是指为促进企业发展战略，实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息正确可靠，确保经营方针贯彻执行，保障经营活动的经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制等一系列方法、手段与措施的总称。

目前国际主流和我国实施的仍为1992年美国COSO委员会颁布的房地产企业内控五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，内部控制和风险管理存在千丝万缕的关系。

三、房地产企业内部控制体系存在的风险和风险应对措施与建议

3.1控制环境

房地产企业控制环境混乱存在风险。在房地产会计实务中，遇到问题需针对性的处理，做到合规合法，加强票据相关管理是良好的缓解措施，票据管理要结合企业实际情况建立适用制度，规范票据的领用、使用、保管、销毁等行为，同时确保税金到位，准确核算企业收入。

房地产企业应建立有效的内部环境控制机制。内部环境是企业实施内部控制的基础，有力的组织保障是建立健全内控的首要条件，完善企业法人治理机构，在全体员工共同参与下，逐步实现企业控制目标，企业要对所有员工进行岗位培训，并在企业内进行广泛的宣传，让全体员工理解和掌握内控的理念和方法论以便于内控工作的开展。在这个过程主要包括建立起人事制度、员工考核制度、岗位轮换制度和创造良好的企业文化和战略目标的制定等，来保证生产、经营的顺利。[1]

3.2风险评估

房地产企业缺乏风险评估存在风险。大多房地产企业未对重大经济活动进行任何形式的风险评估，重大合同签订全凭领导经验和人际关系决定，给企业带来了极大的风险隐患。

房地产企业应建立完整的风险评估控制机制。房地产企业的重大投资、融资和重要合同的签订等行为，应事前进行风险评估，风险评估是房地产企业及时识别、系统分析经营活动中与实际内部控制相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估制度体系的搭建，要根据相关重要事项来确定本事项的目标实现可能造成不利影响的各种因素，再根据风险评估的结果设计出经营管理的关键控制活动，从而将风险降低到可控且可接受的范围内，避免造成不必要的经济损失。当预估为风险不可控时，应该直接取消此项经济活动。风险评估应该由审计组织，可运用盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等不确定分析方法，分析和研究项目建造成本、贷款利率等主要不确定性因素的变动对项目收益、收益率和投资回收期等经济效益指标的影响程度，以考察项目承受各种投资风险的能力，提高项目投资的可靠性和盈利性。[2]

3.3控制活动

房地产企业控制活动重心偏离存在风险。控制活动找不到正确的关键控制点，控制目标未落实到相关责任人，工作缺乏重心造成会计信息严重失真。有的企业甚至生搬硬套同行内控制度，导致内部控制与本企业实际情况不符，控制活动严重偏离控制重心。

房地产企业应建立高效的业务控制机制。房地产企业应加强内部控制建设，认真总结和探索内控过程中新方法、新思路，从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。房地产企业必须建立不相容职务分离制度，包括：授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务;执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员;执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作;保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任;保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离;记录明细账和记录总账的职务要分离;登记日记账和登记总账的职务要分离。[3]

3.4信息与沟通

房地产企业信息沟通管理不当存在风险。许多房地产企业信息化管理不完善，缺乏有效的信息沟通平台，信息沟通不畅，内部政策制度得不到有效贯彻，严重影响企业经营和经济效率。

房地产企业应加强信息化管理，提高企业整体运营效率。房地产企业拥有多项目、多地域的发展特点，为管理带来极大的难度，要加强信息与沟通首先要在企业内部统一会计核算平台，规范运作，确保会计信息真实可靠;然后利用现代网络信息化优势统一企业内办公平台，加强内部信息及时沟通，提高企业整体运行效率。

3.5监督

房地产企业监督控制机制不完善存在风险。目前仍有大部分房地产企业内部控制监督体系不完善，甚至没有设审计委员会或类似职能机构，内控完全依靠企业内审完成，而内审部门一般是在总经理领导下工作，缺乏独立性。有的企业虽聘有独立会计师事务所，但所做工作只是会计报表审计无内控制度审计，监督机制未能发挥作用。

房地产企业应搭建健全的内部控制监督体系。内部控制作为一项相互关联而又分工明确的工程，是企业生存与发展的关键，首先，要完善内部控制制度，运行机制要灵活，企业全体员工应积极配合。它的监督机构必须具有独立性，并且要有相应的权利。通常情况下成立内控领导小组，通常由董事长或审计委员会主任担任组长，以便使内控领导小组具有独立性，定期或不定期对内控体系的运行进行检查，合理设置。同时要注意外部监督，聘用注册会计师进行监督，充分利用注册会计师的独立性，履行社会监督职能。[4]

四、结论

综上所述，现阶段国内房地产企业仍存在诸多问题，例如，业务处理量、资金量大和运营周期长等，在房地产企业发展中，任何一个流程出现问题，都会直接影响会计核算准确性，不利于房地产企业的业务处理能力提升。所以房地产企业会计实务中，针对性的处理问题，根据房地产企业产品的特殊性，有效实现对信息披露政策的增补，保证房地产企业会计核算的有效性和准确性，为房地产企业的发展提供良好空间。

参考文献

[1]张继建. 浅议房地产企业的内部控制[J]. 财经界·学术版，2014（19）.

[2]王玲 李伟. 浅析房地产项目风险评估[J]. 山西建筑，2010（27）：208-210.

[3]李萍 李视友. 浅谈企业中的不相容职务[J]. 经济师，2007：219-220.

[4]王卉. 论房地产企业内部控制制度的建立与完善[J]. 企业研究，2013（1X）：31-32.