摘要：从制定企业税收计划到批准实施结果，整个过程都存在一定的风险。因此，企业需要科学、有效、实用的税收措施、预警控制措施、实时监控，灵活的反应和严格的控制。本文研究了公司税收筹划的风险，系统分析了公司税收风险的特征，特别是分析了企业税收筹划风险产生的主要原因，提出了风险预警控制策略的选择方案，与企业税收有关的问题。

关键词：经济;税务筹划;风险;管理

前言

税收筹划是企业与国家税收利益斗争的产物，它是企业财务管理的重要组成部分。这是降低企业税收、增加利润、留住利润的重要手段。但存在一定的风险——从制定企业税收计划到批准实施结果。现实生活中，由于国家税收机制的不完善，企业内部风险控制体系的不完善，企业管理决策，风险知识薄弱，企业对税收筹划的成本风险重视不够，这导致了企业税收筹划的实际结果与预期结果之间的差异。只有在制订一套周详的税务计划时，才可提供利率的整体前景和运作上的灵活性，明确企业税收筹划风险的特点和成因，建立有效的预警控制机制，改善与税务机关的沟通，可以真正帮助企业规避风险，与税收规划相关，并在税收规划中取得预期效果。

1.企业税务筹划风险及特征

1.1税务规划和业务发展

"税务筹划"是指纳税人在实施税务行为前，在法律允许的范围内，对其税务业务进行调整，通过解决融资、资金投资、税收筹划等税收问题，提高税收效率。生产管理和资产管理都是事先精心策划和计划的，以减少或推迟纳税。一方面，公司利用国家税收优惠，降低绝对税额和相对税收比重，为了增加公司的留存收益或递延税款，从获得货币公允价值中获得收益;另一方面，税收筹划制度作为公司治理过程的重要组成部分，必须科学、有机地与生产过程和治理模式相联系公司有效提升企业整体管理水平。但公司的税收计划必须以正常经营为基础，依法纳税。企业在作出生产经营管理的实际决策时，要努力避免各种税收风险，做到零税收风险。税收零风险是企业税收支出潜在节约的表现之一。

1.2税务筹划的风险

企业税收计划是一个系统工程，从规划目标的选择和确定开始，并贯穿于方案设计和执行、进程运行和控制的全过程，税收规划的成就和绩效评估不仅取决于内部联系，如公司财务管理、生产活动等。还对公司外部经济环境的各个方面进行了分析。税收规划的任何方面，以及影响不确定因素的任何内部和外部条件，无论是人为的还是非人为的，税收政策调整等不确定因素的存在;税务机关地位的变化和规划者的工作质量在实现税务筹划目标中可能存在一定的变量因素。因此，企业的努力和支出也可能被浪费在税收规划上。因此，企业必须承担税收违法行为和公众形象的相关费用。失去社会地位的苦果。这就是所谓的"企业税收风险"。企业税收筹划的主要风险特征包括：

1.2.1主观激励和客观存在

税收计划是公司财务管理的一部分，方案设计、过程规划、准确度和主观判断水平密切取决于法官的能力以及他们的知识和相关技能，例如，作为税收。会计与管理合并，对企业决策和管理的主观判断成为税收风险规划的激励因素。公司的税收计划有其内部的公司法，但产生税收筹划风险的因素是不确定的、潜在的和客观的。换言之，税收筹划的风险是客观存在的，并不取决于人民的意愿。

1.2.2多样性和复杂性

企业税收计划涵盖企业的整个生命周期，包括其融资、生产经营、财务管理等。企业税收筹划的风险因素是多方面的、复杂的、相互关联的。无论是诱因还是制造工艺、外部形态或影响深度，都具有多样性和复杂性。

2.税务筹划风险成因分析

如果公司想制定正确的税收规划并有效实施，客观上是必要的：在合法遵守规则的基础上进行预先规划和全面部署，在执行过程中，执行力一直很强，灵活性也足够，但在实践中，市场存在可调节或难以管理的变数，国家经济政策状况，以及企业负责人和国家税务机关对国家企业税收政策和计划的理解。税收筹划要求与税收筹划不确定性之间存在一定矛盾，什么是企业税收筹划风险的主要原因。

2.1国家经济政策的潜在风险

企业税收筹划的一个重要方面是充分利用国家提供的税收优惠，潜在的风险主要表现在在三个方面：企业税收计划制定者缺乏关于国家经济政策的充分信息，缺乏关于国家经济政策的研究税法和条例。这可能导致税收规划的基础与现行税收法律法规之间的差异，甚至导致税收规划的失败。由于现行税收法律政策的多层次体系，必然存在着内容上的诸多空白、空白和不确定性，税法的范围和适用。企业在制定税收计划时，滥用税收计划，必然导致税收计划落空，甚至违反法律法规。国家经济政策的变化给企业的税收筹划带来了风险。政府的经济政策，包括税收政策，需要很长时间。由于企业税收措施的规划和实施滞后，难以及时反映国家经济政策和税法的变化，及时进行调整，最终导致税收筹划失败.

3.税务筹划风险管理

企业税收筹划风险的存在，不仅影响企业的效益，也直接影响企业的生存和未来发展。因此，企业必须采取科学合理的措施，根据税收筹划中潜在的风险因素，采取有效、切实可行的风险预警和控制税收措施，并实施实时控制，灵活应对，严格控制可能出现的风险。

3.1企业税前风险控制

3.1.1提高税务筹划的风险意识

税务筹划计划必须在公司开始进行税务及经济业务前制定。然而，复杂多变的经济环境及其所依据的内部环境，使税收筹划的成效产生不确定性。这就要求企业正确规划税收领域的风险，并在税收规划过程的各个阶段实施预防措施。

3.1.2制订和执行税务规划方案

正确的规划可以确保税收规划不违背企业发展的战略目标。具体的实际步骤可以保证税收筹划与公司生产经营管理活动的有机结合，并建立有利于公司共同发展的补充机制。这将确保企业税收筹划的顺利有效实施，避免规划风险，涉及公司分税筹划和其他商业活动。

结语

研究了税收筹划对企业税收风险的影响及税收筹划的主要特点，并结合企业实际工作情况分析了税收风险产生的原因，提出了若干建议。发展税收筹划对最大限度提高企业经济效益和社会效益工作的意义。

参考文献

[1]武丹.对企业税务筹划风险的分析[J].现代商业，2012（27）.

[2]陈以东.税务筹划风险的成因分析与对策[J].财经界（学术版），2012（11）.