摘要：房地产开发企业是资金密集型企业，面临着严峻的市场环境风险、政策风险、资金风险、税收风险、经营风险等。如何加强房地产开发企业的风险防范，促进企业持续有效发展，是当前企业必须关注的问题。加强内控制度建设，以风险为导向，改善内控环境，加强风险评估，规范内部控制实施，可以有效提高企业风险防范能力，保障企业稳定发展。

关键词：风险导向;内部控制;房地产开发企业;研究探析

中图分类号：TU  文献标识码：A  文章编号：（2020）-03-071

一、房地产开发企业内控建设简述

1.1房地产开发企业的特点分析

首先，业务的对象不是移动的。建筑产品属于房地产，不具备实体的流动性，有一定的地域限制，受当地金融环境、市场环境、行业政策等的影响较大;同时，产品价值普遍较大，资产转移时间较长。二是资本密集型。房地产开发项目需要大量资金，如需要支付大量的土地出让金、拆迁补偿安置费、前期工程费、建筑安装工程费、销售费用等，如果仅仅依靠自有资金，长期以来难以保证项目的可持续发展。我们需要通过各种融资渠道获得充足的资金支持[1]。

1.2房地产企业加强内控体系建设的必要性

1.2.1土地、资金、设备、人员是房地产开发过程中不可缺少的生产要素。如果这些因素得不到有效的管理和利用，势必造成大量资源浪费，增加企业成本，影响预期利润目标的实现。只有通过有效的内部控制，科学合理地配置各种资源，才能为企业创造最大的经济价值。

1.2.2为了提高经营效果，房地产开发企业可以优化组织结构，明确岗位职责，完善授权、审批等内控制度的建立和严格执行，确保岗位职责的统一，避免人浮于事，提高工作效率，提高经营效果。

二、房地产开发企业内控体系建设中存在的问题

2.1 内控认知不足

对内部控制的认识是影响企业内部控制的主观因素，认识的缺失会导致对内部控制的误解。在房地产企业的日常经营活动中，一些管理者片面地认为内部控制就是规章制度。制度建立后，缺乏必要的配套措施来保证执行，这使得制度趋于形式化，没有真正发挥作用[2]。此外，民营企业普遍存在管理权过于集中的现象。一些管理者不愿下放权力，无法形成决策、执行、监督相互制约、相互协调的内部控制体系。内部控制管理约束性弱，如项目征地或投资、缺乏集体决策等，一些基层员工认为内部控制是惩罚，不利于企业内部控制建设，二者在内部控制活动过程中的合作程度不高。

2.2内控执行不到位

内部控制实施失败的原因主要有两个：1。内部控制政策的制定不符合公司实际情况，未细化、量化或偏离合理标准，降低了可操作性。2缺乏配套措施。如人员配置不足，专业能力不强，内控要求达不到预期;绩效考核体系不完善，激励不足，员工的响应度和参与度不高。

2.3缺乏有效的内控监督

房地产开发企业缺乏有效的内部控制和监督机制，导致内部控制约束力不足。结合对房地产开发企业的分析，虽然一些企业已经建立了内部控制，但缺乏对内部控制实施效果的重视[3]。例如，当项目建设成本高于行业平均水平时，没有及时调查分析成本虚增的原因，发现采购成本是否过高，土地和人工成本是否过高，采购过程中是否存在偏袒行为，或者初步可行性分析不到位。此外，缺乏独立的审计监督机制。有的企业虽然设立了内部审计部门，但不能保持真正的独立性，对管理层的监督稍显不足。

三、风险导向下房地产企业加强内控体系建设的有效对策

3.1营造良好的内控环境，培养专业的内控管理人才

房地产开发企业管理要发挥导向作用，高度重视内部控制制度建设。我们要认识到内部控制的重要性，积极推进内部控制体系建设、完善内部控制组织体系和内部控制职能分工。采取自上而下逐级的方式，通过领导的重视带动全员对内控的重视，调动全员参与内控管理。此外，房地产开发企业要注意引进和内部培养具有行业经验的内控专业人才，避免在内控管理上走弯路。通过全面收集企业和行业内部控制经典案例，提高全员内部控制意识水平;定期组织各类业务的内部控制培训，对各业务岗位人员进行专业指导和培训提高全体员工内控业务的专业能力。

3.2 建立内控支持保障机制

建立房地产企业内部控制支持机制的关键是保证管理决策的有效实施。基于此，我们应该注意以下几个方面：一是规范授权。合理界定与内部控制有关的关键岗位的职责和权限，不得擅自越权。付款流程未完成全部审批手续，附件不齐全的，不能进行资金支付;未按既定程序审批采购流程的，禁止越权采购，合理控制成本。二是实行内部控制报告制度[4]。对于企业的关键业务环节，采用报表制度，并将相关信息及时反馈给上级或获得最优决策。如果预算执行与实际情况有较大偏差，应及时向上级报告，确保根据实际情况及时调整决策。三是实行内部控制责任制。遵循权责利相统一的原则，明确各部门、各岗位人员的权利和责任，制定相应的奖惩制度，做到责任到人，让每个人都能承担相应的责任，接受奖惩。第四，实行内部控制审查制度。

3.3规范融资活动，提升融资效率

融资是房地产开发企业的一项重要经济活动。加强融资环境的内部控制，可以保证融资的合理性和规范性。首先，注意可行性分析。在融资前，房地产开发企业应组织专家对融资方案进行多方面的分析。对于融资方式的选择和融资风险的防范，应提前进行预测，以保证融资活动的可行性。企业选择银行贷款，要考虑利率变化和融资成本，还要衡量企业是否有偿还债务的能力;选择股票融资，要考虑股权稀释和政策问题，然后通过全面细致的分析，做出最佳的融资选择。其次，确保资金使用的合理性。融资成功后，要根据项目开发进度合理规划和配置资金，确保程序规范，防止资金滥用;企业在资金使用过程中要按时还本付息，保持良好的企业信用。（4） 完善风险预警机制房地产开发企业应注重构建健全的风险预警机制。通过风险管理系统对企业经营过程中的各种风险进行监控和识别，及时发现异常情况并进行预警。一方面，要设置风险预警指标，及时有效地进行监测。如建立盈利能力指标、经营能力指标、偿债能力指标等多维指标体系，全面反映企业财务状况，动态预测风险，以增强企业的风险防范能力[5]。另一方面，应建立重大风险的预警机制和风险处置方案。

结语：

房地产业的平稳发展关系国计民生。在企业发展过程中，促进企业管理模式创新具有十分重要的意义。房地产开发企业要重视和加强对内部控制理论和实践的认识，使内部控制制度建设贯穿于企业经营活动的各个方面;同时，加强对重点财务活动的控制和监督，提高内部控制的有效性。另外，从目前的经济环境和行业经营实践来看，房地产开发企业主要面临现金流风险，因此要高度重视增收节支：一方面，要积极拓宽多种融资渠道，为企业发展提供充足的资金支持;另一方面要严格控制支出，提高资金利用效率。

参考文献

[1]商红波.风险导向下房地产开发企业内部控制体系的构建[J].中国集体经济，2020（08）：37-38.

[2]曹晓文.财务风险导向下房地产企业内部控制体系的构建[J].纳税，2019，13（36）：92-93.

[3]李警卫.风险导向下房地产企业内部控制体系的构建[J].知识经济，2019（28）：51-52.

[4]徐从华.风险导向下房地产企业内部控制体系的构建[J].营销界，2019（21）：47-48.

[5]谭湘玲.风险导向下房地产开发企业内部控制体系的构建[J].纳税，2019，13（13）：268.