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摘要：作为国民经济的重要组成部分，烟草行业横跨农工商、联通产供销、涵盖内外贸，全产业链的财务人员工作内容重且盘综错杂。本文分析了当前执行全面预算管理的必要性，找出现行企业预算管理中的固有问题，聚焦于高质量、现代化财务预算管理的运用，提升预算编制质量，促进企业财务管理水平提升。

关键词：审计；预算管理；烟草商业

1.烟草商业企业建设现代化的全面预算管理体系的必要性

1.1践行行业两个至上价值观的需要

烟草行业共同价值观为“国家利益至上，消费者利益至上”，它为行业约束行为、推动改革发展、提供精神动力提供了标准。两个至上，要求烟草行业把维护国家利益和消费者利益摆在高于一切的位置，切实维护烟草市场的运行秩序，既在国家财政积累中挑大梁，又使消费者具有坚实保障。具体到财务工作中，采取科学的财务预算管理，集合审计、会计、法律以及金融等类别的信息，财务处理中力求压缩获得此类关键信息的成本，提高对外信息披露的真实性与可靠性，减少行业财务风险，进而推动企业现代化、高质量发展。

1.2全面适应新时代经济形势

当前我国经济已恢复到常态化运行阶段，发展状态优于预期，经济运行实现良好开局。但也要看到，国际政治经济形势复杂严峻，烟草行业经济快步发展动能有所减弱。在这样的大环境下，我国烟草商业企业还肩负着推动国家基本公共服务事业发展的重任。当下企业发展存在一些需要高度关注的倾向性、苗头性问题。目前，全国市场状态不容乐观，全国主要卷烟市场指标呈下降趋势，部分市场高端高价位卷烟动销放缓，低价位卷烟供给仍有不足。

1.3实现预算管理考核评价激励

烟草商业的全面预算管理借助预算编制、执行、考核等系列完整指标，以全员参与、纵横协商为手段，完成对全部业务的划分、分配目标，以绩效结果为导向进行评价与激励。值得重视的是，预算管理虽纳入业绩考核，但其全流程的评价和预算服务指导的精细度仍欠缺，而这也正是行业预算管理的“卡脖子”问题，倒逼着现代化全面预算管理体系尽快完善。

2.从审计视角分析国企财务全面预算管理存在的问题

2.1缺乏精细化全面预算管控体系

精细化的财务预算管理制度是国企财务高效、现代化运行的保障，该制度的缺失有可能导致企业运行失衡。对于烟草商业来说，目前预算执行在实际部门执行中的弹性较大，精细化管理一度缺位。在预算编制、调整工作的认知偏差在一定程度上存在，客观存在一些“年底突击花钱”“不超预算也不低于预算”等影响预算管理成效的现象，实际偏离了预算管理工作的意义，影响企业财务资源的有效配置。各级部门普遍缺乏项目预算管理的经验，尚未建立起一系列切实可行的持续追踪、全流程监管的管理方法，在部门预算支出中缺乏现代化的追踪问效机制，这一现状亟待改变。

2.2业务与财务融合数据一体化存在壁垒

业财系统间信息壁垒尚存。将业财进行融合的过程，从操作层面看，就是业务、财务、信息间的融合。财务与业务深度融合适应于当前现代化的新型管理方式，一定程度上能提升烟草商业的生产经营和财务管理水平。但是，在企业实际运行中，业务与财务融合一体化发展壁垒尚存，业务部门和财务部门之间存在明显的隔阂。这种部分之间的不理解和不信任会导致两个部门在决策和执行中难以形成合力。业务部门只能被动执行财务部门设计好的规划，而财务管理工作也没有在业务流程指导中起到应有作用，影响企业财务管理转型。

2.3 全面预算管理流程与生产经营业务的衔接度低

虽然当前已经提出并执行现代化的全面预算管理工作，在制度上也做出了有关规定，还设立了相关的工作绩效考核指标。但是由于烟草商业在认识、重视程度上面的不足造成了管理与实际业务脱离，使得全面预算管理大打折扣。企业内部给员工进行纠偏的系统应用上，大多借助操作者自身的能力和经验，易受人力干预。显然地，预算数据异常预警的用意在于做到数据异常扁平、及时地提醒。异常数据大体呈树状组织结构传输，即基层-部门负责人-单位负责人-总部分管负责人。实践证明，此类模式的反应速度慢、准确程度低。

2.4 复合型预算管理队伍建设存在缺口

当前融合背景下，烟草商业内部工作人员的业务能力以及财务意识较为单一。在具体工作过程中，业务与财务部门也一直是互相独立存在的状态，缺乏沟通协商，尤其对于在完成指标过程中所消耗资源及其产生费用关注度低，工作效率难提高。预算工作要求管理人员对内部收集来的财务信息进行整合，这项工作需要预算管理队伍对业务有所了解，处理后的财务信息才有高质量。当前，企业财务部门缺乏掌握关键领域核心技术的复合型人才，只具备常规的财务工作能力，运用新技术、新系统的能力不足，难适应信息技术化的变更，部分财务人员仍停留在手工编制、对账阶段。

3.优化国企全面财务预算管理的对策

3.1完善预算过程管理，强化审计监管力度

在预算管理过程中，要注意从根本上确保预算费用的科学性以及合法性，制定适合烟草商业的预算管理办法，明确各职能部门（审计处、财务管理处、科技处、纪检监察处等）的职责和权力。在审计监管角度，务必由过去预算编制与执行的事后控制改为全过程控制，由审计部门全程监管并提前介入，侧重对事前重点环节的监测，为企业资金提供从预算编制-预算经费下达立项-预算额度控制-预算支出-年度财务决算的一站式服务。聚焦企业内部重大政策贯彻落实、风险防控等审计重点，逐步拓展审计的广度和深度，要摸清预算底数、揭露执行问题，关注企业资产质量及运营情况、资产内控管理制度建立和执行情况、资产安全及重大风险情况，客观反映烟草行业财务预算管理中存在的突出问题和风险隐患，从根本上提升国有企业财务管理工作的适应性，保障审计监管预算工作的“守门员”作用得以展现。

3.2 建立差异化管理机制，提升全过程预算管理效能

全面预算管理要求，烟草商业企业应加强过程控制要注重数据收集和数据异常预警。在现有财务口径的财务核算、生产管理、业务管理平台系统等数据基础上，实现系统的预算口径一体化、标准化操作。建立以会计数据标准为抓手、信息技术为载体的多部门协作的动态监管预算管理体系。将预算工作重点转入过程控制，重点加强动态管理，对预算目标的执行情况和实际完成情况进行差异分析、跟踪管理服务。当预算责任单位及部门在具体执行预算中出现偏差时，财务管理部门对成因、程度和严重性开展综合评价，给出实际性意见，在合理范围内控制预算实施偏差，提前在信息系统中设定好各因素影响时的目标纠偏预防措施，一旦预算执行目标偏离并触发预定条件，立即使用纠偏措施，实现对全过程预算管理的动态监管。

3.3推进业财数据流程融合，拓展财务共享的广度

业财融合在实际业务操作中，要求加强对财务业务数据的分析与应用，力求解决“信息资源孤岛”的问题。统一信息化系统，在当前使用的用友财务共享数据平台上，构建高度协同的数据平台，将内部信息上传过程、财务数据格式标准、各级人员岗位权限等进行标准化设定，保证同一个系统中开展数据共享，进而实现对会计信息的整合以及规范财务会计处理流程、实现业财融合一体化。引入先进的技术手段，如云计算和大数据，将财务管理信息系统分成数据处理、财务管理、业务控制、价值创造四个中心，实现财务共享中心的建设。分别来讲，数据处理中心负责数据统计、分析；财务管理中心负责核算、报表；业务控制中心主要负责业务控制；价值创造中心把握预算管理、成本把控等环节。

3.4加快财务职能转型，打造综合型财务人才队伍

在大数据会计引入的当下，企业财务会计人员需要全程参与业务经营管理。利用好大数据技术，简化操作程序，引入信息化数据处理系统，避免繁琐的数据处理过程，从而实现对信息的管理、分析、控制。此外要推动财务人员职能转型，由“核算型”向“管理型”转变，增强业务全方位覆盖能力，为高质量发展提供强有力的专业支撑。烟草商业企业在加大管理人才培养的投入，让财务人员有机会学习先进的全面预算管理理念与工作方式，定期考核学习成效，后续奖惩中体现出差异化绩效，激发财务人员追求进步、自觉提升。

4.结语

全面预算管理工作，可被视为烟草商业企业管理过程的关键运行工具。烟草商业企业站在审计视角的基础上，对预算工作深化探索，找到症结所在。同时通过强化审计监督力度、建立差异化机制、推动业财数据流程融合、加快财务职能转型等措施，全面建成预算管理体系，从而提高预算精细化管理，加大审计对行业事前、事中、事后预算的监管，提升预算编制和执行的效率和效益，确保预算管理在企业生产经营中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]廖中杰.浅析企业预算管理的困境与对策[J].经贸实践，2018（20）：172+174.

[2]万晶.审计视角的国企财务预算管理思考分析[J].质量与市场，2023（02）：25-27.

[3]肖飞，牛盛茜，戚荣汉.财务预算管理在国企经济管理中的作用探究[J].中国总会计师，2021（08）：174-176.

作者简介：

姚月（1983—），女，汉族，湖南省株洲市人，湖南省烟草公司株洲市公司在职职工，职称：高级会计师，学历：硕士研究生，研究方向为财务管理。

罗雅（2001—），女，汉族，湖南省醴陵市人，湖南省株洲市醴陵市烟草公司在职员工，学历：大学本科。