摘要：风险防控是事业单位建设的重要组成部分，而构建以风险防控为导向的政府采购内部控制体系是事业单位落实主体责任的具体表现。本文通过介绍风险防控的事业单位政府采购内部控制体系，结合以往案例构建政府内部控制体系基本构架，有效落实政府采购业务岗位职责，将政府采购机制以及任务进行再明确。本文主要从现状和策略进行分析，以不断提升政府采购人员综合素质为出发点，来不断构建全方位的政府采购内部控制体系，为我国广大事业单位提供参考依据。

关键词：风险防控；事业单位；政府；采购；内部控制体系

近年来，我国财政部十分关注和重视事业单位中的采购工作，它作为一种可提升政府公信力以及资金使用效率的重要内容，对我国社会主义建设发展具有积极作用。但据相关调查数据显示，政府对采购工作中的内部控制和审计关注少之又少，导致事业单位缺乏与之相适应的内控规范制度；受市场、采购需求和单位财政状况等多种因素的制约，往往会出现“每次采购，每次都不一样”的窘境，致使政府事业单位的内控建设难以有效实施。另一方面，虽然有关部门都觉得管理工作是必需的，但是也有很多不可控制的因素在影响着事业单位的发展；比如采购体系不够完善；不规范的采购仍然存在。目前，一些管理模式显然不适用于现有的事业单位的政府采购工作，至此一些具有普遍性和规范性的政府采购模式还需要发掘。

一、事业单位政府采购内部的主要风险

（一）采购预算与规划管理的风险

市场调研不充分；准备工作不到位是编制采购预算风险形成的主要因素，再加上一些采购人员没有专业的采购技巧与经验，在具体采购中的盲目性以及主观随意性较大，这种背景下所制定出的预算编制往往因为不准确、不科学导致与市场价格存在差异性。采购预算环节是政府顺利采购的关键，但一般情况下相关工作者并没有列出清晰的采购项目以及预算资金清单，未能将资金细化到采购品目上，对于一些应纳入采购范围的品类因工作人员疏忽未进行编制，导致后期要进行重新预算[1]。此外采购预算的约束不强，预算的变更和调整比较随意，超预算采购、改变项目形式及采购资金用途的情况也有发生；在制定采购计划时，超出了预算的范围，从而影响预算的实施，造成采购预算与规划管理的风险形成。

（二）采购需求管理风险

造成采购需求管理风险的因素主要包括以下几个方面：首先；在制定采购需求计划时，工作人员态度不够严谨，缺乏科学规范的市场主体需求调查。其次；在市场主体调查中，因调查对象小于三个，造成采购需求管理不明确，缺乏严重的代表性；在对待一些复杂的采购项目中，未征求相关专家和社会公众的意见，导致采购需求与实际需求不一致。最后就是编制采购需求内容不完善，在具体的采购中，对一些特殊品类并没有标注具体说明，且采购文件未经过集体论证和领导班子研究，造成采购需求方案缺乏科学规范性。

（三）采购活动中主要风险

采购活动中的主要风险有以下四种：第一；不能根据采购目录、限额标准及工程特点，对采购模式进行科学的选择，甚至将采购模式分散开来或采取其它手段来规避公开招标。第二；是在制定采购文件中的关键技术指标和商务条款时，违反规定，设置一些特别的“门槛”或者是资格条件，对不同的供应商进行差别对待，这种做法不但会让供应商产生更多的怀疑，从而加大投诉的风险，导致应聘供应商人数不足，严重时会通过围标、陪标等不正当的方式参与投标，导致腐败现象滋生。第三；是政府采购信息不能按照要求及时公开，严重影响政府采购的透明度，降低社会可信度。第四；是通过与供货商相互勾结、在开标之前泄露标底、在评标过程中暗中透露信息等方式，谋取不正当的利益，再加上与招标结果和招标内容不符，采购合同存在重大缺陷，甚至存在欺诈，很容易使单位的合法利益遭受损害[2]。

（四）采购验收管理风险

采购验收管理是政府采购内部控制体系中的重要组成部分，而造成采购验收风险的主要因素由以下两方面构成。在组建验收小组时，小组成员缺乏相关的验收知识基础，在具体的工作中无法按照标准流程进行验收程序，造成验收管理结构缺乏科学性。另一方面，具体用户的意见是验收管理工作的主要结论，一些相关工作人员在具体工作中滥用职权，与供应商暗自勾结，在采购以及验收工作中对技术指标未到达标准时，也可以通过验收，是采购验收管理风险形成的关键性因素。

二、政府采购主要风险形成的原因

（一）采购内容呈现多元化，采购行为不规范时有发生

就目前事业单位政府的采购工作而言，许多单位都根据自身发展情况制定了科学合理的采购标准，以规范相关工作者的采购行为目的。在新时代不断发展的背景下，各个事业单位的发展形式在不断拓展与变革，内部控制体系也由此革新，这种变动情况的发生，导致各个事业单位部门产生了不同的采购需求。事业主管部门是采购工作的主要负责点，还有一少部分是由资产管理者全权负责，面对这种问题，各个事业单位对设置独立采购部门的需求大大缩减，是采购行为不规范的主要因素。从事业单位采购流程分析，执行与规划之间的矛盾日益突出，政府提出具体采购要求后，相关工作者并不会对内容、时间以及采购进度进行统筹考虑和分析，进而严重影响了采购有效性[3]。一些政府机构提出的采购计划，只是其中的一部分、由于采购内容呈现多元化，使得事业单位的资产管理工作变得更加复杂。

（二）缺乏相关的采购制度，采购管理风险隐患突出

近年来，我国政府采购管理控制政策不断完善，每个单位都想只通过投标来实现统一采购过程的目标，但由于监管力度不强；采购环节中的新问题不断涌现，导致政府采购管理控制体系逐渐流于形式化。在具体的采购环节中各种各样不可抗拒的因素一直影响各单位采购工作开展，比如价格变动、商品质量不达标、售后服务不完善等等，这些不确定的因素阻碍着事业单位采购工作的顺利进行。

（三）采购预算延迟，采购风险不断扩大

政府事业单位对采购设备的供货期有严格的规定，但采购程序从申请到批复；审批程序繁琐；耗时较长，造成采购需求与实际到货时间不一致。政府事业单位的采购工作属于财政支出中的一项重要内容，它需要根据过去的采购计划来调整，由于政府事业单位的内部结构具有复杂性，管理权限比较分散，在具体采购各种设备时，仍然存在很强时效性。此外，各部门不可能在很短的时间内就对所要购买的设备的各项参数信息作出准确的判断，这就不可避免地导致采购预算和实际采购情况之间的差距。

三、政府采购内部控制建设现状

（一）不健全的采购预算制度

近年来，我国经济建设水平不断提高，政府采购逐渐演变为调控经济宏观现状的有效方式，但采购管理机制的不完善，增加了自身单位采购风险。在具体采购工作中，有些事业单位管理者只将工作关注点放在采购总结上，对采购流程漠不关心，工作人员无法根据预算编制来进行采购工作，事业单位的真实诉求也被削弱。采购工作需要对市场环境以及主体进行调研，但一部分工作人员在制定计划时并没有参照具体的调研资料，不科学的采购计划必然会受到市场因素的影响，致使事业单位财政资金效益下降。

（二）对采购过程的管理松散

目前，我国不少单位已制定了相关的采购监督程序，但监督程序的松散，严重影响了企业采购工作的顺利进行。有些单位为满足单位的采购需要，会通过招标的方式选择供应商；但是，仅对招标过程进行严格把关，对于招标前后的工作和标准并没有被纳入到采购考核的监督范围之内，在进行物资验收的时候，就很容易发生各种意外状况。部分事业单位对采购工作仍然没有给予足够的重视，只是将采购工作简单地界定为“在市场上购买相关的物资”的工作，简单要求采购人员完成采购任务，提供相关的资料，但却不会对采购过程和采购方式展开严格的管理。这种“只注重结果，不注重过程”的采购思想扩大了采购盲区，事业单位很难深入到采购管理的每一个环节，更是无法保证采购质量[4]。

四、风险防控的事业单位政府采购内部控制体系建设策略

（一）创建采购计划，优化采购流程

采购流程和采购计划的完善与构建是提高采购活动整体质量的关键，为此，相关事业单位管理者要提高对采购计划的重视程度，以全面消除采购风险为出发点，来不断加强单位内部控制建设。首先；在采购计划制定中，应合理分析之前计划方案中的不足之处，结合前期工作的有效经验来确保计划方案制定的科学严谨性；相关工作人员要提前做好市场调研工作，将各类影响以及风险控制在合理范围内，可根据以往工作内容来制定有效的紧急预备方案，为后续事业单位实际采购工作做保障。其次；结合预算、资产、收支等方面来制定针对性的管理方针，确保账面不存在遗漏，为下一步工作部署提供资料支撑；在优化采购流程环节中，应充分考虑自身单位的发展情况，灵活运用采购方案，以提升自身单位综合效益为目标，来促进采购工作质量稳步提升。

（二）提升采购人员综合素养，确保采购工作有效性

采购人员是政府采购工作中的关键，其采购工作质量与采购人员的专业技能和综合素养息息相关，为进一步提升政府采购工作效率和质量，应结合自身单位人员情况来构建一只专业的采购团队，为采购工作提供具体保障。采购团队的构建可以帮助事业单位深入了解市场需求和变化，是单位有效控制生产成本的有效手段，同时也是减少采购工作中“盲区”问题出现的关键。

构建一只专业性较强、实操经验丰富的采购团队可确保采购资金合理性，从主观层面分析，要想提高采购质量和效率，必须从采购基础入手，而采购工作人员是基础工作中的关键，相关政府以及事业单位要提高采购人员重视程度。在具体工作中，要定期对工作人员的各个方面进行评估与考核，确保每位工作人员在自身岗位中都可以发挥实际作用。采购工作对人才的要求比较高，既要求采购人员具有敏锐的市场嗅觉和相关法律知识基础，又要对国际形势的发展趋势有一个全面的认识，能够从采购市场的实际情况，对未来的市场环境做出一个大概的预测。为此，单位可以邀请有关方面的专家，不定时地对采购人员进行培训，提高他们的职业技能，促进自身综合素质稳步提升。

（三）强化采购预算工作管理，提供资金利用率

采购是一项复杂且长期的工作，它要对未来的工作活动、财政支出承担责任，要对采购内容进行严密的管理，对采购支出进行有效地控制，以保证采购工作的科学有序进行。但一些事业单位未能做到“未雨绸缪”，在提前制定采购工作计划层面上也是缺乏局限性，极大地影响了采购工作的效率[5]。在新时期发展背景下，要加强对采购环节的预算管理，根据市场价格、财政支出能力和采购需求等关键因素，制定切实可行的采购计划，以达到“节流采购”目的，并在保证采购科学化的前提下，对采购费用进行有效控制。

采购预算是确保采购方案成功实施的根本，在制定采购计划之前，事业单位应组织相关研讨会，结合自身单位发展需求和工作人员情况来提出合理的采购预算计划；在研讨会上，每位工作者都应踊跃发言，结合自身思想以及采购需求来提高市场预判准确性。不仅如此，事业单位应在内部定期开展相关的预算知识讲座，不断提高采购人员预算意识，确保在具体的工作中可将预算细化到具体环节，以满足各个部门的实际采购需要，为采购预算合理性和精准性的进一步增强奠定基础。

（四）构建采购内部控制信息系统，减少采购风险

科学技术水平的不断提高，为我国各个领域的发展注入了新鲜活力，相关事业单位可将信息技术融入到政府采购内部控制体系构建中，提高采购工作有效性。首先；可利用信息技术来构建采购预算和采购管理平台，将各项数据以及计划储存在平台之中，为后续审核工作提供便利。其次；以事业单位综合效益为载体，来构建一套清晰的工作流程和明确的岗位职责，各个部门负责人员可将采购需求以及计划上传至采购管理平台，相关管理者可根据平台中所反馈的信息数据来构建针对性采购计划，提高采购工作效率，减少失误率[6]。采购内部控制信息系统的构建是加强政府采购活动动态监督的关键，利用多元化的信息系统，相关人员可对其采购内容、流程等进行实时观察，在出现采购风险时，该系统会自动启动风险预警，减少采购风险问题的同时，还可进一步增强事业单位综合经济效益，符合我国现代化事业单位发展的具体要求。

五、结束语

综上所述，在风险防控基础上构建事业单位政府采购内部控制体系是我国事业单位实现透明管理、高效采购重要环节，对我国事业单位政府的稳步发展具有现实意义。鉴于此，相关事业单位管理者要做好人员岗位落实工作，以提升采购人员素质为依据来不断提升采购工作有效性；在采购方案制定上，应遵循科学、规范的流程原则，为我国全面构建内部控制体系贡献力量。

参考文献：

[1]周柯彤.加强事业单位政府采购内部控制的有效路径研究[J].常州信息职业技术学院学报，2023，22（2）：93-96.

[2]刘敏.事业单位政府采购和内部控制分析[J].行政事业资产与财务，2023，（6）：51-53.

[3]毕宏旺.加强行政事业单位政府采购内部控制的探讨[J].中国乡镇企业会计，2023，（3）：129-131.

[4]郑林林.内部控制视角下事业单位政府采购探究[J].行政事业资产与财务，2023，（3）：51-53.

[5]黄丹丹.行政事业单位政府采购内部控制措施浅析[J].理财，2022，（12）：44-46.

[6]李立芳.基于风险防控的事业单位政府采购内部控制体系探析[J].国际商务财会，2022，（22）：86-89.