[作者简介]刘春秀（1995.07）女，四川资阳人，汉族，硕士，学生，研究方向：会计

摘要：随着中国经济的持续发展、市场环境的开放、优惠政策的出台，中国的企业注册量越来越大，随之而来的企业治理问题也越发严峻，国内外财务丑闻事件层出不穷，致使相关利益者们越发注意到内部审计在公司治理中的严重性，本文从内部审计和公司治理的概念界定和相关理论出发，探究了两者之间的关系，从确认监督和咨询服务两个方面分析出内部审计在公司治理中的作用，以及完成达到这些作用所必须的路径，最后对本文进行了总结。

关键字：内部审计;公司治理;实施路径

一、绪论

（1）研究背景及意义

1. 研究背景

内部审计与公司治理一直以来都是相伴存在、并且可以说是共同成长的，公司治理与内部审计有着较为深厚的历史联系。现在的内部审计由原先的消极纠弊，向积极兴利发展，由财务审计逐渐发展成包括财务审计和非财务审计的业务审计，其职能得到了更为广泛的拓展与应用。随着时代的不断发展，内部审计逐渐地扩展为集风险管理、公司治理及组织价值增加为一身的管理审计。

2. 研究意义

我国的内部审计起步晚，是企业根据国家的政策法规要求设立内部审计部门，而并非是他们意识到内部审计对自身治理公司的重要性而主动设立。对于一个公司来说，内部审计是公司治理的一项财务经济手段，是一种先进科学的控制方法。只有弄清内部审计与公司治理的关系，不断增强其在企业中的作用，才能更好地发挥内部审计的作用，改善公司的治理服务，从而促进公司发展，提高公司价值。

二、内部审计在公司治理中的作用

（1）确认和监督方面

1.内部审计是增加价值的重要载体

各方在对内部审计的定义中都明确的提出了“增加价值”，由此可见，有效实现企业价值增值，己经成为内部审计的重要目标之一，也是内部审计的新发展方向。内部审计通过监控公司的业务活动来发现潜在的损失，及时止损，这样当企业为进行开展内部审计发生的审计费用和成本小于内部审计通过监督职能为企业减少的损失时，就会使企业的利益增加，这便是内部审计直接为企业增加价值的体现。

2.内部审计是对外部审计治理缺陷的有效补充

内部审计对公司治理具有重要的意义，内部审计与同作为公司治理主体的外部审计联系紧密，二者可以协调工作合作共赢，实现更好的公司治理，并且在一定程度上，内部审计还可以弥补外部审计在公司治理上的不足，提高二者的合作效率对公司治理意义非凡。内部审计人员可以帮助外部审计师了解本单位的基本情况，从而使得外部审计师制定更加符合本单位实际情况的审计计划，节省财力物力。

（2）咨询和服务方面

1.内部审计是实现内部控制的关键因素

在公司治理中，委托代理关系广泛存在，包括提到过的股东对管理经营者的监督，也需要依靠有效的内部控制体系才可以完成。但是一个企业制定的内部控制体系适不适合本单位自身的发展，是不是可以为单位更好的服务，需要一个专业的体系来评价监督并且提出恰当的改进建议。内部审计是一种工具，是检验内部控制有效与否的一种工具，企业借助于这个工具，能够提高内部控制并进一步完善。

2.内部审计是强化企业风险管理的重要环节

风险就像细菌无孔不入，而且我们都知道，收益往往伴随着风险，在现代公司制度中，风险也是必须要考虑的一个因素之一。风险管理如今己成为公司治理的重点，而公司治理则是企业面对风险的战略应对。由于内部审计是一个内部组织，即内部审计是属于企业内部的机构，内部审计将更负责，更注重任务，以防止企业风险。相对应，内部审计又是独立于企业的第三方，因此可以更加客观公正的分析评价企业的管理经营风险等，且内部审计机构还可以长期担任企业的风险策略与各种政策的调控者，指导企业的风险管理。

三、内部审计在公司治理中的实施路径

（1）执行公司治理审计，提出治理整改建议

公司治理审计主要包括董事会治理审计和股东层级的治理审计。治理结构通常以董事会为中心，因为对于拥有分散股权的公司，公司在受到股东大会上的控制力相对而言较弱。但是董事会在公司治理中具有核心地位和凝聚力，可以实现其应有的功能，且董事会承诺会保护股东和自身的权益，在这种情况下，董事会可以直接设置内部审计部门执行内部审计程序，实施内部审计行为，还可以建立一个审计委员会，让其隶属于董事会，作为沟通董事会和高级管理层之间的桥梁，并进行财务报表等审计。

（2）实施风险管理审计，提高风险管理有效性

风险管理审计在实施的过程中有自己的顺序和程序。首先应当设定审计目标，并且认真检查所设的目标是不是符合本单位的实际情况，内部审计人员是不是充分理解了审计的目标。下一步就是制定风险管理审计的计划，而且内部审计的计划是根据企业内部自身的真实需求而量身定做。接下来就要对风险因素进行识别，审计人员通过调研通用风险模型，以确保所有的风险都可以被识别和理解。下一步就是评估风险管理能力，及时基础完善风险管理的建议，并与管理层沟通，落实风险管理责任人。

（3）执行内部控制审计，协助组织维持有效控制

内部控制审计是评估企业内部控制有效性的一个过程，包括确认和评估控制设计和控制运行的操作缺陷和缺陷水平。对缺陷形成的原因进行充分的评估，并思考提出有利于企业内部控制更加完善的意见。内部控制审计是对管理下的业务活动的审计，侧重于不相容职位的分离。审计目标是各种内部控制系统，用于评估内部控制的有效性，并在识别风险时提供专业和适当的建议。

五、结论

在企业越来越意识到内部审计重要性的同时，内部审计部门要重视自身的重要性，及时修订不合时宜的旧准则。综合本文的分析，企业的内部审计人员应当及时将通过审计程序获取的审计评估报告送达审计委员会管理人员或其他相关的利益者，这样可以提高企业治理的透明度和效率，同时也可以防止管理层的权利滥用。为适应市场环境的变化，披露内部审计报告逐渐成为一个大趋势，这样也有益于提高股东对财务报告的信心以及投资者对企业的信任。从这方面来看，可以通过内部审计报告来判断企业管理者和董事会的治理水平，并且还能及时识别风险，有效的控制企业的内部工作流程进而改善公司治理。

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